Шпаргалка: Финансы Украины

№39. Сущн налогов и их роль в форм-ии бюджетов разл уровней

Доходная часть бюджетов формир за счет налогов и  неналоговых поступлений. В наст время осн видами  госдоходов явл-ся налоги. Эк сущность налогов выраж  в том, что это есть ден отношения, складываю-щиеся у гос-ва с ю и физ лицами  по  поводу  внесения  обязат платежей в  бюджет.  Эти  ден  отн-ия  объективно обусловлены и имеют специфич и обществ назначение -  мобилизацию ден ср-в в распоряж гос-ва.  Поэтому налог может рассматриваться в качестве эк категории  с присущими ей двумя функциями- фискальной и экономической.  С  по- мощью первой формир бюджетный фонд,  реализуя  вторую,  гос-во влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие,усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя  или уменьшая платежеспос-ть насел.

Налоги олицетворяют собой ту часть  совокупности  фин отношений, которая связана с формированием ден доходов гос-ва, необходимых ему для выполнения  соответствующих  функций соц-эк, военнооборонной, правоохранительной и др. Налоги  явл объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями  поступательного развития общества. Конкретными формами проявления  категории налога явл виды налог платежей,  устанавливаемых законодательными органами власти. Совокупность разных видов нало- гов в построении и методов исчисления которых реализуются опреде- ленные принципы, образуют  налоговую  систему  страны.  Налоговая системы Укр строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщиков, вторые-включаются ввиде надбавки в  цену  товаров или тарифа на услуги и оплачиются потребителями. При  прямом налогооблажении ден отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в  казну,  при косвенном - субъектом налога становится продавец товара  (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (  пот- ребителем).

     Прямые налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с от- дельных видов имущества, и личные, взымаемые с юридических и  физ лиц у источника дохода или по декларации. Косвенные  налоги делятся на акцизы, которые могут быть индивидуальными и уни- версальными, фискальные монополии и таможенные  пошлины.  Косвенные налоги отличаются простотой взымания. Их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства.  Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и  методам исчисления прямых и косвенных налогов  позволяют  государству полнее реализовать на практике обе функции налогов- и  фискальную и экономическую: под налоговым воздействием  оказывается  и  имущество предприятий создающих -техническую  основу  их действий, и потребляемые в производстве разные  виды  ресурсов  и рабочая сила и получаемый доход.

№40. Взаимоотн пром пп с бюдж

Финансы пром пп-я предст собой совокупность эк ден отношений, связанных с формированием и использ-ем фондов ден средств и накоплений пп-й. Финансы пп-й составляют основу фин системы и занимают в структуре финансов исходное и определяющее положение, т.к. обслуживают осн звено общест пр-ва, где создаются мат блага, которые затем в виде СОП и НД и составляют основу бюджета.

Взаимосв ф-ов пп-я с фин с-ой Укр:

		ФИНАНСЫ

На основе фин-ов пп-й формир-ся:

- бюджеты всех уровней

- централиз внебюдж фонды

- фонды соцобеспечения

- гос кредиты

- прочие централиз фонды

Тем самым между пп-ем и гос-ом через ден отношения происходит формир-ие бюдж-ых и внебюдж-ых фондов и их использ-ие.

Финансы пп-й поступают в бюджеты разл уровней посредством системы налогооблож. Это такие налоги, как НДС, налог на прибыль, акцизный сбор и другие федеральные налоги.

Через налоги, налог льготы, объем и направление бюдж финансирования можно влиять на разл стороны  хозяйствования, способствуя ускоренному обновлению  производств  фондов, быстрейшему внедрению в пр-во научно-тех достижений, повышению рентабельности. Этому же должна служить  отмена бюджетного датирования нерентабельных предприятий их  закрытия или перепрофилирования.

№41. Сущность НДС

В соответствии с данными доходной части Государственного бюджета Украины на 1995 наибольшую долю (14,3 %)  в общем объеме бюджетных поступлений составляет налог на добавленную стоимость (НДС). НДС предст собой форму изъятия в бюджет части добавл стоим, создаваемой на всех стадиях пр-ва и обращения и определяемый как разница между стоимостью реализованной прод-ии (товаров), работ, услуг, и стоим мат затрат, отнесен на издержки пр-ва и обращения.

В Украние НДС введен в 1992 г. Объектом налогообложения явл обороты по реализации товаров, работ, предоставл услуг, кроме их реализации на экспорт. В связи с этим НДС имеет широкую базу налогообложения, что обеспечивает стабильность поступления средств в гос бюджет. Для исчисления НДС к обороту, который включает å уже уплаченного налога, сейчас использ ставка 16,67%, а при включении НДС в цены реализованных товаров (работ, услуг) - 20%.

Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется сегодня Декретом Кабмином Укр " О НДС" от 26.12.92 г. и нек др нормативными актами.

У предпринимателей возникают значительные трудности при исчислении подлежащей уплате суммы НДС, особенно при определении налогооблог оборота. Это может привести к знач недоплатам, за которые налог инспекция взыскивает не менее значит штрафы.

Особенностью налогообложения импортных операций  является то, что полученная выручка за эскпортную продукцию не является объектом налогообложения. В этом случае (т.е. при исчислении НДС) объектом обложения при экспорте является сумма отгруженнонй продукции. При этом НДС, уплачен ранее, возмещается пп-ем после поступления выручки на счет, но не позже чем через год после выпуска прод-и.

НДС на импорт начисл по декларированной стоимости товара и учитыв-ся в покупной цене импортируемого товара. НДС экспортно-импортных операций уплачив в момент нахождения товара на таможен складе. Лишь после уплаты налога товар может быть отгружен за границу или на склад потребителю.

Контроль за полнотой исчисления и своевремнностью перечисления НДС в бюджет осущ-ся налоговыми органами на основании данных, сообщаемых налогоплательщиками в налоговых расчетах, которые предоставляются в сроки, установл действующим законодат-ом.

№42. Сущ налога на прибыль пп-й

Налог на прибыль наряду с НДС явл-ся составным элементом налоговой с-мы Укр и служит инструментом пераспр-ия НД. Налог на прибыль пп-й явл прямым, т.е. его окончательная å полностью зависит от конечненого фин результата.

Он исчисл-ся на основе закона Укр “О налогообл-ии прибыли пп-й”

Плательщиками налога на приб явл:

- субъекты предпринимат деят-ти, бюдж орг-ции в части осуществл хозрасч деят-ти, банки (кроме НБУ и его учреждений), являющиеся юр лицами согласно законод-ву Укр, междунар орг-ции, кот не польз иммунитетом и дипломат привилегиями и осущ предприним деят в Укр;

- филиалы, отделения и другие обособл подразд-ия налогоплательщиков, указанные выше, кот сост отдельн баланс и имеют р/с (текущий);

- нерезиденты, кот осущ предприним деят-сть через постоянные представительства, расположенные на Укр;

- нерезиденты, кот осущ репатриацию прибылей, полученных на Укр.

Объектом налогообложения явл балансовая прибыль налогоплательщика, увеличенная на:

- å убытков по товарообменным операциям при реализации прод-ии (работ, услуг), осуществл по ценам ниже обычных,опред-ых законод-ом;

- ср-ва фондов, созданных налогоплательщиками за счет c/c прод-ии, использ ими не по целев назнач;

- å средств, включая валютные ценности, стоимость мат ценностей и немат активов, включая корпоративные права и ценные бумаги, полученные налогоплательщиком от других субъектов предпринимательской деятельности на собственные нужды безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или не учтенных в реализации.

Прибыль пп-й, включая предприятия, учрежденные на собственности отдельного гражданина Укр, облаг-ся налогом по базовой ставке 30 %.

Прибыль от посреднических операций, аукционных торгов материальными ценностями (кроме ценных бумаг, корпоративных прав, валютных ценностей и других видов финансовых ресурсов) облагается налогом по ставке 45 процентов.

Прибыль от проведения лотерей (кроме государственных), от казино, других игорных домов (мест), игровых автоматов с денежным выигрышем и иного игорного бизнеса облагается налогом по ставке 60 процентов.

От уплаты налога освобождаются:

- пп-я — с прибыли, получаемой от пр-ва сельхоз продукции и продукции ее переработки на собств перерабатывающих мощностях, включая межхоз пп-я, за исключением прибыли, получаемой от цветочно-декоративного растениеводства, производства спирта, ликеро-водочных изделий, пива, меховых и табачных изделий, виноматериалов;

Прибыль пп-й и орг-ций агропром комплекса по обслуживанию сельхоз пр-ва облаг налогом по ставке 15 %.

Уплата налога на прибыль произв-ся в безнал порядке в сроки, установленные действ законод-ом. Пп-я с иностр инвестициями могут уплачивать налог в инвалюте по курсу НБУ, действующему на дату получения дохода.

№43. Сущность подоходн налога

Плательщиками подоходного налога явл-ся физ лица как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Укр. Объектом налогообложения у граждан, имеющих пост место жит-ва в Укр явл совокупный доход, полученный в календарном году на территории Укр, в ее эк зоне и за пределами Укр как в ден (национальной или иностр валюте) так и в натур форме. Доходы граждан, не имеющих пост места жит-ва в Укр, подлежат обложению налогом, только если они получены на территории Укр. В состав совокупного дохода граждан включ также å мат и соц благ, предоставл-ых пп-ми персонально своим работникам.

В совокупн годовой доход не включ:

- гос пособия по соцстраху и соцобеспечению, а также др виды помощи в ден и натур форме, оказываемые из средств благотворительных, внебюдж и экологич фондов

- все виды пенсий

- суммы, полученные работниками в возмещение ущерба за ухудшение здоровья, связанное с исполнением ими своих трудовых обязанностей

- выходные пособия, выплачива-емые при увольнении

- компенсационные выплаты раб-ам

ЦИФРЫ !!!!!

ПП-я, учреждения, организации, физ лица, зарегистрир в качестве предпринимателей, обязаны подавать в органы ГНИ декларацию о доходах, на основании которой они уплачивают подоходный налог. Работники налоговых органов обязаны контролировать своевременность подачи декларации о доходах и тщательно проверять полученные материалы на основании имеющихся у них сведений. Налоговые органы должны производить обследование деят-ти граждан, в отношении которых имеются сведения о получении ими доходов не от работы на пп-ях, в учреждениях и организациях. В целях выявления граждан, извлекающих доходы, кот подлежат налогообложению, налог органы осущ прверки также в местах реализ-ии изготовляемых изделий или оказания услуг.

За несвоврем перечисление подох налога за своих работников независимо от наличия ден ср-в на счетах пп-й взыскивается пеня в установл размере за каждый день просрочки. С физ лиц, зарегистрированных в качестве предприн-ей, пеня взыскивается на основании платежного извещения, вручаемого им налог органом по результ проверки.

В случае установления фактов перечисления пп-ем или организацией сумм налогов за своих работников, указанные суммы включ в состав облагаемого год дохода этих лиц.

№44. Фин-ы пп-й как осн звено фин системы Укр

Ф-ы пп-я явл  составн частью фин с-мы. Они отраж ден отн-ия, кот возник в проц кругооборота осн и обор ср-в при пр-ве и реализ-ии прод-ии или услуг, а также при создании и исп ден фондов пп-я. Посредством рац организации фин на пп-и обеспеч непрер кургооборот ден ср-в, их своеврем поступление на счета пп-я, правильн распр по источникам и цел назначению   и использ-ию этих ср-в. Т.о. вся произв-комм. деятельн пп-я пронизана фин и ден отнош-ми,  кот позвол создавать необх прод и услуги, формир-ть конкр ден фонды и развивать  техн базу пр-ва. К таким фондам отн - фонд з/п, фонд потребления, фонд дивидендов и др. Сущность  фин пп-я явл создание и использ-ие ден.доходов и фондов для обесп-ия конечн результ хоз деят-ти пп-я. Фин предпр м.б. охаракт. с точки зр гос. предпр., АО, частн. пп-я, арендн пп-я и др.  разл. форм собств-ти.  В завис от отраслей н/х  разл фин пром, с/х, транспорта, стр-ва, торговли и т.д.

Фин пп-й явл основ звеном фин с-мы в той связи, что здесь производится ВВП и НД общества за счет кот. формир. доходы гос. и  местн. бюджетов. Фонды ср-в гос. и банк. кредита, такие фонды: Пенс Ф, фонд черн, Ф занят-ти, Фонд охр труда, Устойч фин сост пп-й - это основа фин стабильности всей с-мы, т.к. подавл часть фин рес отраслей (>80%) нах. в обращ-ии на пром пп.

Сущн фин. пп-я раскр в их функциях: 1. распред, 2. контрольная (соде-ржание токае же, как и в ф-ции фин.

Осн задачи, кот стоят перед фин. службами сводятся к след: 1. анализ фин. -хоз. и ком деят предпр. ; 2. мобил. фин ресурс, необход для обесп процессов пр-ва и реализ прод. 3. составление бизнесс-плана, 4. кредитование, 5. мобилизация  ист. расширения пр-ва, т.е.кап. влож и ремонта, 6. поиск путей увеличения приб и  рентаб пр-ва. 7. осущ расчетов и платежей с поставщ, потреб и орган. фин-кред. с-мы. 8. осущ-е контроля за эфф. использ. ден. фондов. Общие принципы орган. финансов:1. демократиз. фин отношений, 2. плановость, 3.ком. расчет и самоокупаемость, 3. распредел ср-в на собств. и заемные и создание резервов.

Принцип демократиз означает. рац. сочетание гос. управл. финансов поср. фин. решений с оперативной самост. предпр. Гос. регул. использ. в след. направл: 1 налог. и финансово-кредитная политика, включя разработку налог. ставок, льгот и санкций, процент по гос. кредиту, разработку цен и принципов ценообр., установление вал. курса и др. фин. операц. 2. приобретение гос. имущества, создание с-мы резервов ( лизинг, разраб соц-экон норм и нормат). 3. Научно-техн. и соц программы.4. гос заказы и гос договоры на выполнение конкр работ. 5. дотации и субвенции, предоставл. отд.  предпр.   гос-ом. Самостоятельность предпр проявл. в том, что предпр. самост. планирует V  и номенклатуру произв. продукции, определяет перспективы развития производства, исходя из спроса на продукцию, а также необходимости обесп. трудящихся соц.-куль услугами и повышение доходности предпр. Основу планирования предпр. сост. заказы и договоры, закл. с потребителями изделий и с поставщ. мат.-техн. ресурсов.  При этом предпр-е

№44. (продолжение)

сомост. реализует продукцию, распред. чистую прибыль и осущ. ВЭД. 2 принцип заключается в том, что форм. всех видов дохода и ден. фондов, инвест. осущ. на основе годовых и  тек. произв. и фин. планов. Плановость закл. также в стабильности норм и нормативов, а также в условиях марк. работы.  Комм. расчет и самоупр. закл в том, что предпр. само обесп. себя и добивается мах прибыли при мин. затртах на пр-во.

Распр. ср-в на собств и заемные ср-ва обусл. тем, что предпр. не м.б. обеспечено собств ОбС полностью в размере год. произв. программы, т.к. во времен. период могут возникнуть излишки фин. ср-в, а в какой-то - недостаток. Поэтому предпр покрывают часть нормтива собств. ср-в за счет заемных ср-в, таких как средства банка, а также создают резервн. фонды ликвидации врем фин. затрудн.

№45. Осн фонды пп-я, их состав и показатели эффек-ти использ-ия

Для осущ коммерч деят любое ппп-е располагает осн фондами  и обор срдствами.  Осн фонды - это совокупность мат ценностей, кот многократно участвуют в процессе пр-ва, сохраняя свою натур форму и постепенно переносят свою ст-ть в виде аморт. отчислений на гот прод. По характеру осн фонды подразд на: осн произв (ОПФ) и непроиз фонды. ОПФ: строения, сооружения, оборудование - 64%, машины, механизмы и приспособления -  16%, трансп. ср-ва - 4%. Непроизв. фонды - жилье, дома, дет сады, кот. непоср в процессе пр-ва не участвуют. Различают физический и моральный износ ОФ. Физ износ - это потери их ст-ти вследствие матер. изнашивания в процессе эксплуатации или утраты их ст-ти вследствии плохой сохранности. Моральный износ - удешевление пр-ва такиж же ср-в пр-ва или появление более производимых машин подобного класса. Денежное выражение ст-ти изношенного в процессе эксплуат. оборудования наз. аморт. отчислениями. Это есть элемент с/с-ти продукции и после ее реал. возвращается в å выручки. Сущ. з метода оценки ОФ: 1. первоначальная ст-ть, кот. отражает все затраты на приобрет. или строит. ОФ; 2. восстанов. ст-ть, т.е. это ст-ть воссоздания ОФ в современных условиях; 3. остаточная ст-ть, кот. отражает первон. ст-ть ОФ с учетом их износа, т.е. аморт. отчислений.  Сущ. ряд показателей эф-ти исп. ОФ:  1) фондоотдача: V вал. прод/среднег. ст-ть ОФ; 2) фондоемкость: 1/фондоотдачу. 3) фондовооруж: ст-ть осн. фондов/сре-днесп. числ. работников. 4) уровень рент: åприбыл/среднег. ст-ть ОФ.

№46. Обор ср-ва пп-я. Их состав и показатели эффект-ти использ-ия

Для организации нормального функцион-ия произв и коммреч деят-ти пп-я, корме ОПФ, оно использует обор ср-ва, кот предст собой совокупность обор фондов и фондов обращения, выражен в ден измерении.

ОбПФ сост из предметов труда (сырье, материалы, топливо, электроэнергия), незаверш пр-ва и расходов будущих периодов.Фонды обращения по своей структуре и составу предст собой гот продукцию на складе, отгруженную продукцию, денги за кот еще не поступили, ден ср-ва дебиторской задолженности, ср-ва а кассе пп-я, на расчетных и валютных счетах и в аккредитивах.

В научных исследов-ях и хозяйст-ой практике различ структуру и состав обор ср-в. Состав обор ср-в - это совокупность разных видов и групп мат элементов, ценностей в ден оценке, выраженных либо по оценке прибретения, либо по оценке пр-ва.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10