Реферат: Бюджетный процесс в условиях перехода к рыночным отношениям на примере Хабаровского края

Вместе с тем важнейшие задачи по укреплению производственного потенциала в крае, расширению собственной налоговой базы, повышению уровня собираемости налогов и ликвидации недоимки в бюджеты всех уровней продолжают оставаться нерешёнными, что негативно отражается как на исполнении бюджета края, так и на его взаимоотношениях с федеральным бюджетом. Непринятие Налогового кодекса в современных условиях препятствует правильной оценке объёмов бюджетных доходов, ожидаемых к поступлению в бюджет края в 1999 году. Нестабильность на финансовом рынке грозит поставить под сомнение реальность плана по реализации расходных полномочий.

Основными причинами напряженной ситуации с поступлением налогов в бюджет края продолжают оставаться: сложное финансовое положение предприятий, рост неплатежей, использование при расчетах бартерных и других безденежных расчетов, остающиеся широкими возможности увода доходов от налогообложения. Займы, кредитные ресурсы по-прежнему остаются недоступными для реального сектора. Из-за отсутствия прямого кредитования банками сложилась практика кредитования под гарантию бюджета. Долговые обязательства бюджета отягощают его исполнение. Кризис на фондовом рынке негативно сказался на ликвидности ценных бумаг администрации края.

Кредиторская задолженность предприятий края на 1 августа 1998 г. составила 23 млрд. рублей (просроченная - 15,8 млрд. рублей), дебиторская - 17,1 млрд. рублей (просроченная - 10,5 млрд. рублей).

В 1 полугодии 1998 г. из 19 районов края не справились с заданием по мобилизации доходов 15 районов, в том числе гг. Хабаровск, Комсомольск-на-Амуре, районы Амурский, Бикинский, Ванинский, Верхнебуреинский, Вяземский, Комсомольский, имени Лазо, Охотский, имени Полины Осипенко, Советско-Гаванский, Тугуро-Чумиканский, Ульчский, Хабаровский. Недоимка  по  платежам  в  бюджет края на  1  сентября  1998  года  составила  1498  млн. рублей (в новом денежном исчислении) и  увеличилась  по  сравнению  с  началом  года  на  50,4 процента.

Доходы  краевого  бюджета  и  консолидированного  бюджета  на  1999  год  определены  исходя  из  фактических  поступлений  за  прошлый  год  и  в  первом  полугодии  1998  года.  Структура доходов Хабаровского краевого бюджета представлена в приложении 12.

В расчетах  трансферта  Министерством финансов РФ  показатели  по  доходам  определены  в  условиях  действующего налогового законодательства.

Сама  методика  определения  трансферта  по-прежнему находится  в  отрыве  от  расчетов.  Трансферт  определяется  не  на  покрытие  дефицита,  а  от  фонда,  утверждаемого Государственной  Думой,  который  не  обеспечивает  покрытие  дефицита.  По  расчетам  Министерства финансов  РФ на  покрытие  дефицита  краю  требуется  2478,1  млн  руб.,  из  фонда  же  выделено  680,8  млн   рублей.

Проводимая  федеральными органами политика  по  формированию   бюджетов  регионов  и  местных  бюджетов  не  обеспечивает  бездефицитное  составление  регионального  и  местных  бюджетов,  в  результате  ежегодно  увеличивается краевой  долг  в  виде  кредиторской  задолженности  и  в виде  ссуд,  полученных  из  федерального  бюджета.  На 1 января  1998  года  краевой  долг  составил  1717,9  млн  рублей.  На  конец  года  он  составит   около   3,0 млрд рублей.

В этих условиях очень трудно, но очень  важно  обеспечить составление  реального бюджета.

Учитывая  все  обстоятельства,  бюджет края вносится  на  рассмотрение  по  доходам  в  сумме  4540,1  млн.  рублей  и  по  расходам   5842,7  млн.  рублей.  Краевой  бюджет  соответственно - 3025,2  и 3669 млн. рублей. Дефицит составил соответственно по бюджету края 22,3% к расходам, по краевому бюджету - 17,5%. На покрытие дефицита бюджета  планируется  направить  заемные  средства, включая средства от эмиссии ценных бумаг администрации края на общую сумму 200 млн рублей. В качестве источника финансирования  дефицита бюджета края также предусмотрены: ссуда из федерального бюджета в объёме 1042,9 млн рублей, 10 процентов внебюджетных фондов (40,6 млн рублей), 10 процентов отчислений на воспроизводство МСБ (4 млн. рублей), неиспользованные остатки средств (15 млн. рублей).

Взаимоотношения  с  бюджетами  муниципальных  формирований  будут построены следующим образом. Трансферт определен прямым счётом как  сумма разниц между доходами и расходами по бюджету каждого муниципального образования, превышающих 18 процентов бюджетного дефицита. Покрытие дефицита в пределах 18 процентов администрации городов и районов края, как и в 1998 году, обеспечивают за счёт собственных источников финансирования.   При расчёте трансферта использовались доходы бюджетов муниципальных образований, спланированные по минимальным нормативам. Расчёт плановых расходов произведён по методике Министерства финансов РФ и согласован с финансовыми органами городов и районов.

Не  планируются  расходы  по  завозу  товаров  на  Север,  по  завозу  зерна  и  другие  фонды.  Все  эти  расходы  должны  производиться  за  счет  возвратных  средств.

В основу расчетов доходов консолидированного бюджета Хабаровского края  на 1999 год положены основные показатели прогноза развития  территорий края, Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ “О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, а также предложения Правительства РФ  по изменению налогового законодательства, направленные на совершенствование налоговой системы.

В 1998 году проведена работа по внесению в бюджетную систему Хабаровского края основных изменений налогового законодательства. Так, введены новые налоги: налог с продаж, налог на игорный бизнес, плата за пользование водными объектами, плата за пользование объектами животного мира, совокупный налог на вмененный доход.

Налог на вмененный доход поступает от предпринимателей вместо налоговых платежей и отчислений в государственные  внебюджетные фонды. Сумма налога в 1999 году не прогнозируется в составе бюджета, а предусмотрена пока в составе всех налогов исходя из налоговой базы 1998 года.

Доходы бюджета края в 1999 году оцениваются в сумме   4540,1 млн рублей. В целом рост доходов по сравнению с прогнозной оценкой поступления доходов в 1998 году  составит только 3,7 процента, так как из доходов бюджета края выпадает ряд местных налогов, уменьшается доля отчислений от налога на прибыль, подоходный налог зачисляется в бюджет края в размере 95 %, передается в федеральный бюджет 40 %  от платежей за пользование лесным фондом, водными объектами, объектами животного мира, отменяется налог на покупку валюты, уменьшается сумма трансферта из федерального бюджета. Возмещение выпадающей суммы доходов предлагается за счет доведения размеров ставок налогообложения до максимально установленных федеральным законодательством и снижения задолженности в бюджет края по налоговым платежам.

Наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета края занимают налоговые поступления - 82  процента.

Основными источниками доходной части бюджета по-прежнему остаются подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество. Поступление этих налогов в 1999 г. оценивается в сумме 2858,7 млн. рублей или 63 %  от общей суммы доходов.  Для сравнения: в 1998 году удельный вес этих налогов в общей сумме доходов края составит 58,7 %, в 1997 г. составил 51 %.  Удельный вес поступления налога на имущество предлагается увеличить с 11,5 % в 1998 г. до  14 %  в 1999 г. за счет увеличений ставки налогообложения.       

Порядок распределения налоговых доходов бюджетной системы между краевым и местным бюджетами установлен по минимальным нормативам зачисления в местные бюджеты федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе в соответствии в Законом РФ “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Изменена доля отчислений  в местные бюджеты по платежам за пользование лесным фондом с 50% на 60 % (40 % будет поступать не во внебюджетный фонд, а в федеральный бюджет). По вновь введенным налогам предусмотрено, что налог на игорный бизнес, налог на объекты животного мира будут полностью  зачисляться в краевой бюджет, налог на вмененный доход - в бюджеты муниципальных образований городов и районов края, налог с продаж будет распределяться между краевым и местными бюджетами по нормативам 40 и 60 процентов, плата за пользование водными объектами - по нормативам  20 и 40 процентов.

      Налог на прибыль в  1999  году в бюджет края прогнозируется поступление налога на прибыль в сумме 749 млн  руб.

Исходным показателем при расчете налога на прибыль было ожидаемое поступление налога в бюджет края в 1998 году в сумме 715 млн рублей.

На 1999 год прогнозируется получение на территории края валовой прибыли  в сумме 3295 млн рублей. Рост валовой прибыли к уровню 1998 года прогнозируется в размере  12,3 %.

Предусмотрено снижение общей ставки налога на прибыль с 35 % , действующей в настоящее время до 30 %, в том числе снижение предельной ставки налога в части, зачисляемой в бюджет края с 22 до 19 процентов.

Для возмещения выпадающих доходов по налогу на прибыль за счет изменения налоговой ставки в расчетах предусмотрено задание по снижению задолженности в бюджет края.

Налог на прибыль в краевой бюджет на 1999 год прогнозируется в сумме 584 млн рублей, в том числе 91,8 млн рублей поступит от предприятий, контролируемых  краевой налоговой инспекцией, 492,3 млн рублей поступит в результате отчислений по городам и районам края, в соответствии с минимальными нормативами.  Минимальный норматив отчислений в местные бюджеты изменится с 14,3 % от общей суммы налога на 16,7 %, так как расчет производится от новой ставки налога - 30 процентов (5:30*100).

Прогноз налога на прибыль в бюджет края:

                                                                                            Таблица  2.3.1

               Расчет налога на прибыль на 1999 год

Налог на добавленную стоимость остается одним из основных доходных источников края.

На 1999 год сумма налога рассчитана в условиях действующего законодательства,  исходя из ожидаемого поступления налога в 1998 году.  Норматив зачисления в бюджет края от общей суммы налога составляет 25 %. С 1.08.98 г. отменена пониженная ставка налога на ряд продовольственных товаров и товаров для детей.  Введение единой ставки налога в размере 20 % предполагает увеличение суммы налога против ожидаемого в 1998 году на 1,5 %. 

Общая сумма налога на добавленную стоимость оценивается в 1999 году в сумме 557,7 млн рублей. 

                                                                                                       Таблица 2.3.2

                 Расчет поступления НДС на 1999 год                                                              

В 1999 году поступление НДС в краевой бюджет составит 369,7 млн рублей. От предприятий краевого подчинения ожидается поступление 86,1 млн рублей, в результате регулировки налога по минимальным  нормативам (10 процентов) от  городов и районов края в краевой бюджет будет зачислено 283,6 млн рублей.

 Поступление налога на имущество  в бюджет края  в 1999 году прогнозируется в сумме 624,9 млн руб., исходя из максимальной ставки налога на имущество предприятий в размере 2,5 %. Максимальная ставка  принята по методике Министерства финансов РФ при расчете исходной базы доходов бюджета края на 1999 год. Доведение ставки налогообложения с 1,5 % до максимальной увеличит сумму налога  на имущество  на 217,8 млн рублей.

При расчете учтено, что в 1 квартале 1999 года налог на имущество будет поступать по ставке 1,5 % , как переходящий  к уплате за IV квартал 1998 года.

Исходной базой для расчета налога определено ожидаемое поступление в 1998 году  в сумме 502,4 млн рублей. В расчетах откорректирована база на сумму зачтеного в 1998 году налога в счет приобретения имущества предприятий-должников в краевую собственность на сумму 95,3 млн рублей и предусмотрено задание по погашению задолженности на сумму 27,5 млн рублей.

Налог на имущество  зачисляется в бюджеты муниципальных образований по минимальному  нормативу - 50 %. Краевой бюджет формируется за счет 50 % отчислений налога на имущество плательщиков городов и районов края и налога предприятий, контролируемых краевой налоговой инспекцией. В краевой бюджет прогнозируется поступление 299,5 млн рублей.

Прогноз подоходного налога с физических лиц на 1999 год определен в сумме 927,1 млн рублей исходя из ожидаемого поступления в 1998 году по ставкам, установленным действующим законодательством.

В бюджет края прогнозируется поступление 95 % от суммы налога, уплачиваемого предприятиями и организациями. Подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица полностью зачисляется в бюджеты муниципальных образований городов и районов.  Однако эта часть подоходного налога будет взиматься по многим видам предпринимательской деятельности в составе совокупного налога на вмененный доход.

Рост суммы подоходного налога с физических лиц  в 1999 году по сравнению с ожидаемой   в 1998 году прогнозируется в размере 115 %.

В краевой бюджет ожидается поступление подоходного налога в сумме 461,2 млн  рублей, зачисляемых в результате регулировки по минимальному нормативу 50 % от городов и районов края. 

В Хабаровском крае акцизы начисляются на производство спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, шампанского,  коньяка,  пива и бензина автомобильного.

Акцизы на спирт, водку и ликероводочные изделия распределяются поровну между федеральным бюджетом и бюджетом края. Акцизы на бензин автомобильный полностью зачисляются в федеральный бюджет. Акцизы на шампанское, коньяк и пиво полностью остаются в бюджете края. От суммы акциза, подлежащего зачислению в бюджет края, 10 процентов остается в распоряжении бюджетов муниципальных образований на территории которых производятся указанные  товары.

Прогноз поступления акцизов в бюджет края оценивается в 155 млн рублей. Базой для расчета налога определено ожидаемое поступление налога в 1998 году в сумме 115 млн рублей. Рост к уровню 1998 года прогнозируется в размере 135 % за счет увеличения ставок по акцизам в среднем на 11 % и  увеличения выпуска водки и ликероводочной продукции. Проведение мероприятий по устранению реализации нелегально произведенной водочной продукции позволит увеличить выпуск собственной продукции на 25 %.

В краевом бюджете сумма акцизов составит 142,1 млн рублей. В бюджеты городов и районов края акцизы зачисляются по минимальным нормативам - акцизам на спирт, водку и ликеро-водочные изделия - 5 %, по остальным - 10 процентов.

При прогнозировании ресурсных платежей учитывались объемы  их добычи и использования,  прогнозные цены и средние ставки  налога .    

Общая сумма прогнозного поступления ресурсных платежей в бюджет края в 1999 году определена  в 393,3  млн рублей , в том числе плата за недра  - 47 млн рублей, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы -   40 млн рублей, платежи за пользование лесным фондом - 22,6 млн. рублей, плата за пользование водными объектами - 7,2 млн. рублей,  плата за пользование объектами животного мира - 3,6 млн рублей, земельный налог и арендная плата за землю - 272,9 млн рублей. 

Удельный вес платежей  за использование природными ресурсами края в общих доходах бюджета  края составит  8,7 %.

Все ресурсные платежи, за исключением платы за недра, имеют целевую направленность в расходной части бюджета, в том числе отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и земельный налог  в размере 100 % от суммы доходов, платежи за пользование объектами животного мира в размере 75 %, платежи за пользование лесным фондом и водными объктами в размере     50 процентов.

 Плата за недра формируется за счет поступления в бюджет края платежей за право добычи золота  -  22 млн рублей, платины - 16,3 млн рублей, цветных металлов - 1,6 млн рублей, угля - 2,7 млн руб, общераспространенных полезных ископаемых - 4,4 млн. рублей.

Ставки платы за недра устанавливаются в лицензии на каждое конкретное месторождение. В расчетах принята средняя ставка по каждому добывающему предприятию исходя из ожидаемого объема добычи в 1999 году .

В соответствии с законодательством Российской Федерации от общей суммы взимаемой на территории края платы за недра в федеральный и краевой бюджеты зачисляется по 25 % от платы за добычу угля, драгоценных и цветных металлов, что составит 14,2 млн рублей. В местные бюджеты зачисляется 50 % от платы за добычу основных полезных ископаемых и 100 %  платежей за общераспространенные полезные ископаемые, или 32,8 млн. рублей. В краевой бюджет ожидается поступление в сумме 14,2 млн рублей.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16