Экзамен

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание.
Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера (например, на командировочные расходы согласно приказу № ... от ...). Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).
Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.
При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.
Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы также составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу.
Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернилами или шариковой ручкой. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.
Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации.
Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

2. Документальное оформление операций по расчетному счету
Расчетные счета открываются п/п являющимися юрид лицами и имеющими самостоятельный баланс и служат для осуществления операции по безналичному расчету. После оформления необходимых документов и представлении их в кредитную организацию заключается договор, в котором оговариваются все права и обязанности обеих сторон, тарифы на банковские услуги, п/п – ю присваивается номер расч счета, который в дальнейшем проходит ч/з все документы по движению денежных средств на р/с.
Через расчетный счет осуществляется след операции:

1. зачисление денег на расч счет по безналичному расчету

2. перечисление денеж средств с расчетного счета по безналичному расчету.

3. Взнос наличных денег на расчет

4. Получение наличных денег с р/с
Все перечисленные операции оформляются документами в специальной унифицированной форме. К ним относятся:

1. Платежное поручение и платежное требование

2. Объявление на взнос наличными

3. Денежный чек
В первичном документе не каких исправлений и приписок делать нельзя. Сумма операций записывается 2 раза: цифрами и прописью.

Приходными документами являются:
. платежное поручение составленное покупателем или заказчиком п/п-ия
. объявление на взнос наличными
. платежное требование составленное самим предприятием.

Расходными документами (счета с которых деньги уходят т.е уменьшаются) являются:
. платежные требования, составленные поставщиками и подрядчиками
. платежное поручение составленное предприятием
. денежный чек

Аналитическим счетом по учету операций на р/с является журнал ордер №2
«Расчетный счет». Основанием для записи в кот является выписка банка с р/с вместе с одним экземпляром первичных документов с отметкой банка об исполнении.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.
Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве.
Чек представляет собой письменное поручение владельца чека (чекодателя) банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств
(чекодержателя).
Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.
Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке «дебет» считать расходом организации (т.е. кредитом).

Билет 27. Реализация основных видов деятельности
УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ:
Готовая продукция – это или законченное в производстве и предназначенная для реализации продукции или выполненная работа, оказывание услуги данному заказчику.
Учет готовой продукции, ее оприходование на складе при передаче из производства производятся по фактической или нормативной себестоимости. Для учета наличия движения готовой продукции используется следующие синтетические счета:
Сч.43. «Готовая продукция», «А», балансовый по Д-ту сч. отражается себестоимость оприходованная за отчетный период готовой продукции, по К-ту себестоимость продукции, отгруженной заказчику в отчетном периоде. Остаток по Д-ту отражает стоимость готовой нереализованной на начало или конец отчетного периода продукции.

Сч.43
Дебет Кредит
С-до нач
К-т 20,23 Д-т 90 - реализация по отгрузке
К-т 40 Д-т 62 - реализация по оплате
С-до кон

Сч.40 «Выпуск готовой продукции», не балансовый, остатка не имеет.
Дебет Кредит
К-т 20,23 Д-т 43 - реализация по отгрузке
К-т 90 Д-т 90 - реализация по оплате
Экономична перерасход

В конце отчетного периода отклонения (между Д-том и К-том) списываются:

1. на Д-те сч.90 – года фактическая больше нормативной себестоимости.

2. на К-те сч.90, когда нормативная больше фактической (экономия).

При учете готовой продукции по фактической себестоимости сч.40 не открывается, сдача готовой продукции на склад отражается: Д-т 43 К-т
20,23.

Фактическое количество сдаваемой на склад готовой продукции отражается по Д-ту сч.43 в корреспонденции с К-ом сч.40 в оценки по нормативной себестоимости, а в корреспонденции: Д-т 40 К-т 23,20 отражается это же количество произведенной продукции, но уже по фактической себестоимости.
Т.о. на сч.40 выявляется от ее нормативной величины. Экономия, т.е. превышение нормативной себестоимости над фактической списывается по Д-ту 40 с корреспонденцией с К-ом 90, а перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной – Д-т 90 К-т 40.

Сч.40 закрывается ежемесячно и не имеет остатка.

Учет реализации продукции

Существует 2 варианта учета или определение выручки от реализации:

1. по мере оплаты продукции, ранее отгруженной, т.е. по моменту поступления денежных средств на р/с, либо в кассу предприятия

(Реализация по оплате).

2. по моменту отгрузки продукции покупателю и предъявлению ему расчетных документов. Предприятия имеет право самостоятельно выбирать для учета один из вариантов.

Предоплата в счет будущих поставок независимо от варианта учета реализации никогда не может служить основанием для учета реализации и открытия сч.90. Получение предоплаты отражается корреспонденция Д-т 51 К-т
69 с возникновением кредиторской задолженности, которая погашается в момент отгрузки продукции покупателю, тогда же открывается сч.90 с отражением на нем всех необходимых операции и определение финансового результата от реализации.

1. По оплате: традиционен для отечественного БУ он приводит к уменьшению достоверности при определении финансового результата от производственной деятельности предприятия. Поскольку производственные затраты, связанные с изготовлением продукции происходят в один отчетный период, а поступление выручки и следовательно признание факта реализации продукции, как правило, в другой отчетный период.

В этом случае нарушается принцип единовременности свершения экономических процессов. Это нарушение тем больше, чем длительнее период между отгрузкой продукции покупателю и ее оплатой.

2. По моменту отгрузки, характерен для западноевропейского и североамериканского БУ. В этом случае в момент отгрузки продукции сразу же весь процесс реализации отражается на сч.90, происходит начисление в бюджет НДС, налога на прибыль, налогов, рассчитываемых с выручки от реализации (налог за пользование автодорогами, акцизы и др.).

Для синтетического учета реализации используются следующие синтетические счета:

1. результативный сч.90 «Продажа», по Д-ту и К-ту которого отражается одна и таже партия продукции. Но в разной оценки, по К- ту – по цене реализации вместе с НДС, по Д-ту по фактической стоимости затрат, произведенных предприятием при производстве и реализации продукции, т.е. по полной себестоимости. Сопоставление

Д-ого и К-ого оборота по счету позволяет определять финансовый результат от реализации. Если оборот по Д-ту больше, чем оборот по К-ту, т.е. затраты предприятия больше, чем выручка от реализации, то финансовым результатом будет являться убыток в сумме разницы между двумя этими величинами. И наоборот, если оборот по К-ту, т.е. выручка от реализации больше, чем затраты предприятия отраженные по Д-ту сч.90, то финансовым результатом будет являться прибыль.

Величина финансового результата записанная по Д-у или К-ту сч.90 уравнивает обороты по сторонам счета, т.о. сч.90 остатка не имеет.

Сч.90
Дебет Кредит
К-т 68/ндс
К-т 43,62 Д-т 62,51 (50)
К-т 40
К-т 26,44
К-т 99 Д-т 99 - убыток
Д-т оборот Оборот К-ту

2. Для синтетического учета реализации продукции собственного производства, а также реализации товаров, приобретенный для перепродажи открывается баланс «А-П» сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По Д-ту счета отражается увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской в момент отгрузки продукции покупателю. По К-ту сч. наоборот, уменьшение дебиторской или увеличение кредиторской задолженности при поступление денежных средств на р/с или в кассу продавца. Остаток по Д- ту показывает сумму дебиторской задолженности, а по К-ту кредиторской на начало или конец отчетного периода.
Сч. 62 «А» по отгрузке
Сч.43
Дебет Кредит
С-до нач
К-т 90 Д-т 50, 51
С-до кон

Сч. 62 «А» по оплате

Сч.43
Дебет Кредит
С-до нач
К-т 43,40 Д-т 90
С-до кон

Сч. 62 «П» по предоплате
Дебет Кредит
С-до нач
К-т 43,40 Д-т 90
С-до кон

Метод учета реализации по отгрузке

В момент отгрузки продукции или же подписание акта сдачи-приемки по выполненным работам или оказанным услугам, считается моментом свершения реализации продукции с отражением реализации на сч.90 «продажа» и выведением финансового результата.

В день отгрузки продукции покупателю оформляются следующие бухгалтерские проводки:

1. Д-т 62 К-т 90 – отгружена продукция покупателю и одновременно возникает дебиторская задолженность по цене реализации с НДС.

2. Д-т 90 К-т 68/ндс – начислен НДС с выручки от реализации.

3. Д-т 90 К-т 43 – на реализацию списывается себестоимость отгруженной продукции.

4. Определяется финансовый результат от реализации: Д-т 90 К-т 99 – в том случае, если финансовым результатом является прибыль.
Д-т 99 К-т 90 – если финансовым результатом от реализации является убыток.

В этом случае начисленный НДС, а также другие налоги величина которого зависит от реализации продукции (налог на прибыль, автодороги и др.) перечисляется в бюджет не за счет средств покупателя, а за счет собственных средств предприятия. Дебиторская задолженность погашается в момент поступления денежных средств на р/с или в кассу предприятия: Д-т 50,51 К-т
62.

В том случае, если дебиторская задолженность признается безнадежной, то она списывается корреспонденций: Д-т 91 К-т 62

Метод учета реализации по оплате

В момент отгрузки факт свершения реализации продукции не признаются и финансовый результат от сделки не определяется. Т.к. продукция отгружена, т.е. передана в имущественное пользование покупателю, то за ним возникает дебитовая задолженность в сумме фактической или нормативной себестоимости.
Отгрузка продукции оформляется корреспонденцией: Д-т 62 К-т43 больших никаких бухгалтерских проводок не оформляется, налоги не начисляются, сч.90 не открывается.

1. Момент реализации наступает при перечислении денежных средств в кассу или на р/с предприятия: Д-т 50,51 К-т 90.

2. С выручки от реализации начисляется НДС: Д-т 90 К-т 68/ндс.

3. На реализацию списывается дебиторская задолженность покупателя в оценки по фактической или нормативной себестоимости: Д-т 90 К-т

62.

4. Выводится финансовый результат от реализации:

- если прибыль: Д-т 90 К-т 99;

- если финансовым результатом является убыток: Д-т 99 К-т 90

- если дебиторская задолженность, то она списывается: Д-т 91 К-т

62.

Метод учета реализации по предоплате.

Пример:

20 декабря получена предоплата от покупателя в сумме 12000 руб, в т.ч.НДС. 15 января продукция отгружена, фактическая себестоимость – 8000 руб.

1. получена предоплата: Д-т 51 К-т 62 – 12000

2. отгружена продукция покупателю: Д-т 62 К-т 43 – 12000

3. начислен НДС с выручки от реализации: Д-т 90 К-т 68/ндс – 2000

4. на реализацию списывается себестоимость отгруженной продукции: Д-т

90 К-т43

5. учитывается прибыль: Д-т 90 К-т 99 – 2000.

документальный учет реализации

Первичными документами является счет-фактура, являющаяся основанием для оплаты реализуемой продукции покупателям, а такая накладная, которая оформляется при отгрузке товаров. Регистром аналитического учета является:

1. книга продаж, в которой фиксируется каждая сделка по реализации продукции в отдельности с обязательным выделением суммы НДС, т.к. записи в ней является основание для начисления суммы НДС следуемых перечислению в бюджет.

2. ведомость учета реализации, который имеет две разновидности: по оплате и по отгрузке.

Указанная ведомость совмещает в себе учет реализации продукции и расчетов с покупателями.

В ведомости по отгрузке, отгруженная, но еще неоплаченная продукция
(дебиторская задолженность) показывается в отпускных ценах вместе с НДС.

В ведомости по оплате (дебиторская задолженность, числящаяся за покупателем показывается по фактической или нормативной себестоимости готовой продукции. Отпускная стоимость или цена реализации с НДС приводится в этой ведомости справочно.

Билет 28. Учет прочей реализации
Кроме продукции (работ, услуг) организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для всех случаев выбытия (продажа, списание, взносы в уставный капитал другой организации, передача для совместной деятельности, безвозмездная передача и т. д.) используется счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 3 "Выбытие основных средств". Выбытие основных средств учитывается по каналам их выбытия.

Продажа основных средств:
Д-т 02 "Амортизация основных средств" К-т 01 "Основные средства" – на сумму накопленной амортизации (происходит уменьшение первоначальной стоимости основных средств);
Д-т 91-3 "Выбытие основных средств" К-т 01 "Основные средства" – на остаточную стоимость объекта.
В дальнейшем в дебет 91-3 записывают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а в кредит – доходы от их выбытия:
Д-т 91 -3 "Выбытие основных средств" К-т 23 "Вспомогательные производства",
44 "Расходы на продажу" и т. д. – списание затрат, связанных с продажей основных средств;
Д-т 91 -3 "Выбытие основных средств" К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" – отражение задолженности бюджету по НДС;
Д-т 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторам", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т 91-3 "Выбытие основных средств" – записываются суммы выручки, причитающиеся к получению;
Д-т 10 "Материалы" К-т 91-3 "Выбытие основных средств" – учитываются материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объектов (по рыночным ценам).
По окончании отчетного периода определяют финансовый результат. Если кредитовая сумма счета 91-3 больше дебетовой, то организация получила доход:
Д-т 91-3 "Выбытие основных средств" К-т 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" (это сальдо ежемесячно заключительными оборотами списывается в прибыль организации проводкой Д-т 91-9, К-т 99).
В случае получения убытка запись по счетам имеет вид:
Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13