Экзамен

2. По способу включения в себестоимость выпускаемой продукции:
Прямая зарплата сюда включается зарплата рабочих непосредственно занятых производством определенного вида продукции. Косвенная зарплата включающая в себя зарплату обслуживающего и управленческого персонала.

Начисление основной зарплаты.
Производится в расчетном отделе бухгалтерии в соответствии с установленным на предприятии системами и формами оплаты труда, на основании следующих первичных документов: Табель учета рабочего времени при повременной форме оплаты труда, Нарядов, Доплаты за отклонение от нормальных условий труда и т.д.

Все выплаты, входящие в осн зарплату за исключением некоторых видов премий включаются в себестоимость выпускаемой продукции. Их начисление оформляется следующими корреспонденциями:
Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70

Премии могут выплачиваться как путем включения в себестоимость выпускаемой продукции, так и за счет чистой прибыли предприятия. Перечень устанавливается предприятием самостоятельно и начисление премий выплачиваемых за счет чистой прибыли предприятия оформляется:
Д-т 91 К – т 70, 91 – прочие доходы и расходы

Порядок расчета дополнительной зарплаты.
Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для выплат и начисления служит табель учета использования рабочего времени и листок временной нетрудоспособности. Право на пособие имеют лишь работники для которых предприятие является основным местом работы, но не совместими или временные работники. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств фонда сой страхования и начисляется его производится корреспонденцией: Д – т 69/фсс К – т 70

Оплата очередного отпуска.
Основанием для начисления служит распоряжение руководителя предприятия или утвержденный им график отпусков. Право на оплачиваемый отпуск имеют лишь постоянные работники заключившие с предприятием трудовой договор ч/з 11 месяцев после приема на работу. В последующие годы работы отпуск работы предоставляется любо по графику отпусков, либо по заявлению работника.
Продолжительность отпуска конкретным исполнителем устанавливается предприятием самостоятельно не менее 24 дней исходя из расчета 6-ти дневной рабочей недели.
Расчет отпускных также производится на основании определения среднедневного заработка за 3 календарных месяца предшествующих уходу в отпуск. В сумму фактической зарплаты не включаются доп зарплата и материальная помощь.
Сумма начисленных отпускных включается в себестоимость выпускаемой продукции и отражается по Д-ту счетов учета затрат на производство и обращение в корреспонденции с с к-том 70 счета.
Д – т 20,23,25,26,29,44 К-т 70

Для того, чтобы в отдельные особенно летние месяцы не происходила искусственное завышение затрат на предприятии в течение календарного года ежемесячно равными частями создаются резервные или отпускные фонды. Но формирование и начисление этого резерва отражается корреспонденцией:
Д- т 20,23,25,26,29,44 К-т 96

В момент ухода работников в очередной отпуск и начисления ему отпускных оформляется корреспонденция:
Д-т 96 К-т 70

Расчет удержаний из зарплаты:
По трудовому законодательству РФ обязательным для всех юр лиц независимо от их организационно правовой формы и формы собственности из зарплаты работающих ежемесячно производится удержание и отчисление сумма которых не должна превышать 50 % начисленного общего заработка.
Удержание может производится:
- В виде обязательных удержаний, к которым относятся налог на доходы физ лиц и удержания по исполнительным листам,
- удержание по инициативе администрации, относятся удержания за производственный брак и нанесение материального ущерба,
- удержание по личному заявлению работника,

Обязательные удержания. Самое основное здесь налог на доходы физ лиц. Его расчет производится в соответствии со статьями 207 – 233 часть 2 Налогового кодекса РФ. Плательщиком данного налога является физ лицо, а объектом налогообложения совокупный доход, получаемый как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
Налог удерживается работодателем по окончание каждого месяца с суммы совокупного дохода работника с начала года с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Предприятие обязано перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты: Д-т 70 К-т 68

Перечисление налога в бюджет с расчетного счета предприятия: Д-т 68 К- т 51

Билет 41. Учет расчетов с персоналом по операциям, не связанным с оплатой труда
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты за товары, проданные в кредит",
73-2 "Расчеты по предоставленным займам",
73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и другие.
На субсчете 73-1 "Расчеты за товары, проданные в кредит" учитываются расчеты с работниками предприятия за товары, проданные им в кредит.
Предприятия, на которых работают лица, купившие товары в кредит, и которые полностью возмещают товарным организациям суммы предоставленного ими покупателям кредита за счет кредита банка, при оплате банком соответствующих расчетных документов дебетуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетом 93 "Кредиты банков для работников". По мере удержания с работников очередных платежей указанные предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", после чего удержанные суммы перечисляются в погашение кредита банка с кредита счета 51 "Расчетный счет" в дебет счета 93 "Кредиты банков для работников".
Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На субсчете 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками предприятия по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50
"Касса" или 51 "Расчетный счет". Если средства выданы работнику непосредственно банком в счет предоставленного предприятию кредита (без предварительного зачисления этих средств на расчетный счет предприятия), то записи по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" производятся в корреспонденции со счетом 93 "Кредиты банков для работников".
На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50
"Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа). Погашение кредитов банка отражается во всех случаях по дебету счета 93 "Кредиты банков для работников" и кредиту счетов учета денежных средств, с которых были получены причитающиеся банку суммы.
На субсчете 73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 84
"Недостачи и потери от порчи ценностей" и 83 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы; 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по работникам предприятия.

Удержание по инициативе администрации организации.
1. Удержание за причиненный предприятию материальный ущерб.
По распоряжению руководителя предприятия м/б удержан материальный ущерб не превышающий месячного заработка работника. В случае если сумма ущерба больше, то удержание производится по решению суда согласно исковому заявлению администрации предприятия: Д-т 73 К-т 94
2. Удержание за брак по вине работника,
Неисправимым браком называется продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не м/т быть использована в соответствие с её назначением. Потери, принесенные предприятию из-за не исправности материала складываются из стоимости предприятия, зарплаты, ЕСН и части накладных общехозяйственных расходов. Сумма потери м/б уменьшена на стоимость реализации лома, оформляется корреспонденцией: Д – т28 К-т 20,23,26

Удержание из зарплаты работника: Д-т 70 К-т 73
Списание суммы неисправного брака в вину из-за которого она произошла: Д-т
73 К-т 28
3) Удержание по инициативе работника.
Производится на основании поданных письменных заявлений работника предприятия. По письменному заявлению м/т производится добровольное удержание алиментов, однако лицо, изъявившее добровольно платить алименты вправе в любое время как увеличить их размер, так и прекратить выплату.
Также по письменному заявлению происходит удержание сумм направленных на уплату коммунальных платежей, товаров купленных в кредит, разных видов страхования жизни и имущества, добровольного и др.
В этом случае: Д-т 70 К-т 76
Затем сумма перечисляется той организацией которая эти удержания принадлежат: Д-т 76 К-т 51

Билет 42. Учет расчетов с подотчетными лицам
Подотчетными лицами (ПДЛ) являются работники п/п, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно – хозяйственные или командировочные расходы или же потратившие на перечисленные расходы свои личные денежные средства, которые д/б возмещены им п/п-ем.
Список лиц, имеющих право получать в кассе денег на хоз нужды утверждается руководителем п/п. Основанием для выдачи денег является письменное распоряжение руководителя п/п. Список лиц, которым выдаются деньги под аванс на командир расходы не устанавливается, т.к в командировку м/б послан любой работник п/п. В этом случае издается приказ руководством п/п с указанием места, срока и цели командировки, а также дата прибытия.

Использование подотчетных средств имеет строго целевое назначение и контролируется бухгалтерией. Размер аванса на админ хоз расходы не лимитируется и определяется насущной необходимостью.
Размер аванса на командир расходы зависит от срока командировки и места назначения. Сотруднику, командируемому в связи с производственной необходимостью выписывается командировочное удостоверение.

Выдача наличных денег из кассы в подотчет оформляется расходным кассовым ордером. Лица, получившие деньги в подотчет обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечению срока на который они выданы или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет.
Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета работником по ранее выданному ему авансу. Передача выданных сумм одним лицом другому воспрещается.
По возвращении из командировки подотчетный составляет авансовый отчет с приложением всех документов, подтверждающих произведенные расходы. Не нуждаются в документировании лишь суточные расходы.
Командировочные расходы нормируются инструктивными письмами МИНФИН РФ.
Расход денег, выданных на административно – хозяйственные расходы, также должен иметь оправдательные документы в виде товарных, кассовых чеков и квитанций приходных и кассовых ордеров. Если подтвержденных документов нет, то все расходы оформляются актом составленным подотчетным лицом и утвержденным руководством, которое прикладывается к авансовому отчету.

Затраты по админ – хоз расходам отражаются на счетах учета товарно – мат ценностей. При получении утвержденных руководством авансовых отчетов бухгалтер проверяет достоверность прилагаемых документов, правильность расчета и определяет перерасход который должен быть возмещен работнику из кассы по расходному кассовому ордеру или остаток неиспользованного аванса, который возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру. Если возврат не использованного аванса не происходит бухгалтер имеет право без предупреждения погашать долг за счет удержания из зар платы работника.

Т.о. регистрами первичного учета являются:
. авансовый отчет
. командировочное удостоверение
. распоряжение на выдачу денег на админ – хоз деятельность
. авансовый отчет работника.
Регистром аналитического учета являются журнал – ордер № 7 который называется расчеты с подотчетными лицами. После журнала-ордера хоз операции регистрируются сначала в журнале учета хоз операций, а затем разносятся по синтетическим счетам главной книги. Для учета хоз операций по расчетам с подотчетными лицами открываются А-П синтетический, балансовый счет 71 который называется расчеты с подотчетными лицами.

Сч 71 А
Дебет Кредит
С-до нач
К-т 50 Д-т 25, 26

Д-т 01, 10, 41

Д-т 50,70
С-до кон

С-до конечное показывает дебит задолженность на конец отчетного периода

Сч 71 П
Дебет Кредит

С-до нач
К-т 50 Д-т 25, 26

Д-т 01, 10, 41

С-до кон

Билет 43. Учет финансовых результатов
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

Прибыль (убыток) отчетного периода предприятия определяется как: прибыль (убыток) от реализации + проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + прочие внереализационные доходы - прочие внереализационные расходы.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действительных ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль, полученная предприятием по результатам производственно- хозяйственной деятельности. Выручка от реализации от основной деятельности
(без НДС) минус полная себестоимость реализации продукции = прибыль от реализованной продукции (прибыль от производственной деятельности предприятия) (К-т 99).
Выручка от реализации = К-т 90 – НДС – себестоимость.
Полная себестоимость реализации продукции: Д-т 90.
Операционные расходы и доходы
Внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая (валовая) прибыль или убыток отчетного периода.
Налог на прибыль
Чистая прибыль предприятия (прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия).
Использование для внутренних нужд предприятия, платежей в бюджет, штрафные санкции и т.д.
Использованная прибыль
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

Налогооблагаемая прибыль предприятия образуется в результате его производственно-хозяйственной деятельности как разница между доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности, т.о. предприятие не только получает доходы и несет расходы от своей основной производственной деятельности, но также операционные и внереализационные доходы и расходы, которые учитываются не на результатном сч.91 «Прочие доходы и расходы». По Д-ту которого отражаются расходы отчетного периода, а по К-ту наоборот – доходы. В конце периода сопоставление Д-го и К-го оборотов, определяется финансовый результат от прочей деятельности, который списывается на сч.99 №Прибыль и убытки». Записи на счете, ведутся накопительно в течение всего отчетного года и, хотя, счет остатка никогда не имеет окончательно закрывается он в конце года в процессе реформации баланса. Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч.91 могут иметь следующие субсчета:
Первого порядка:
91/1 Прочие доходы
91/2 Прочие расходы
91/9 Сальдо доходов и расходов
Однако, т.к. в БУ и при составлении формы №2 «Бух.баланса» отчет о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы и расходы показываются отдельно к сч.91 открываются дополнительно субсчета.
Второго порядка на суб.сч.91/1:
91/11 Операционные доходы
91/12 Внереализационные доходы
Второго порядка на суб.сч.91/2:
91/21 Операционные расходы
91/22 Внереализационные расходы
На субсчетах первого порядка будет отражаться суммарные доходы или расходы от прочей деятельности на субсчете 91/9 определяется общей финансовый результат от нее.

Операционными признаются доходы или расходы, связанные с движением активов
(имущества предприятия), внеоборотных активов, ценных бумаг и т.д., а также полученные от участия в УК других предприятий и в результате совместной деятельности. Кроме того в состав операционных расходов включаются налоги, относящиеся на финансовые результаты деятельности предприятия (налог на имущество, налог на реализацию и т.д.).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13