25. Налоговая система Нидерландов.

В Нидерландах доминирующую роль играют федеральные налоги, которые концентрируются в бюджете государства и затем распределяются по вертикали в виде субсидий и субвенций. Местные налоги даже в бюджетах крупных городов не превышают по удельному весу 10% – 15%.

В бюджете города Гаага в 90-х годах общий объём доходной части составлял 2,8 млрд. гульденов. Из них основная часть собственных доходов – налог на имущество, приносящий около 160 млн. гульденов. Плательщиками налога на имущество являются собственники и арендаторы недвижимости.

Чуть более 100 млн. гульденов приносят другие местные налоги: на туристов, на вывоз мусора, на домашних животных, на парковку автомобилей и различные пошлины.

Около 2,5 млрд. гульденов или основную часть бюджета города составляют правительственные субсидии, которые подразделяются на муниципальный фонд, передаваемые бургомистру города, который распоряжается им в соответствии с утверждённым бюджетом и субвенции, которые носят строго целевой характер (на образование, социальное обеспечение, содержание полиции и др.).

Что касается общегосударственных налогов, то они находятся на среднеевропейском уровне.

26. Реформа налоговой системы Болгарии.

Основной задачей налоговой реформы в Болгарии в 90-е годы стало формирование налоговой системы, которая бы соответствовала законодательству стран Европейского Союза и была бы частью единой государственной политики, направленной на интеграцию стране в ЕС.

В 1990 – 1993 годах осуществлялся переход от планово-директивной к рыночной экономике и основной акцент был сделан на стимулировании зарождающегося частного бизнеса. Были введены, так называемые, налоговые преференции для частного бизнеса и одновременно вводились жёсткие меры, ограничивающие возможности государственных предприятий.

На следующем этапе с 1994 года до июля 1997 года осуществлялась синхронизация болгарского налогового законодательства с западноевропейским. Это проявилось в принятии новых налогов – НДС и налога на прибыль. Были отменены налоговые преференции в частном секторе.

Следующий этап с 1 июля 1997 года – был введён «валютный борд», при котором все обязательства Центрального Банка страны должны были быть полностью покрыты золотовалютными резервами. В этих условиях возможности финансирования бюджета за счёт не налоговых поступлений стали ограниченными. Поэтому одна из задач налоговой системы состояла в обеспечении высоких стабильных поступлений в государственный бюджет.

С 2001 года на 2% был уменьшен налог на личные доходы, т.е. верхний уровень данного налога был сдвинут с 40% до 38%.

Также произошли изменения в косвенном налогообложении. Сократилось количество ставок по налогу с оборота. До реформы было 43 ставки, которая сократилась до 4-х, средняя ставка равна 22%. По сниженной ставке облагались производители детской одежды, лекарств, основных продуктов питания (10%), строительные материалы и жильё (2%), не облагались товары первой необходимости.

В 1994 году был введён НДС, единая ставка которого была 18%, а с 1 июля 1996 года – 22%.

Новым в налогообложении прибыли стало введение налога на источник дохода, охватившего платежи на регламентированные группы расходов. Доход от дарения – 25%, социальный доход – 20%, дивиденды по акциям – 15%. Эти налоги в отличие от налога на прибыль, который имеет годовой характер взимаются по мере учёта указанных расходов и доходов, т.е. непосредственной при получении доходов.

С началом рыночных реформ с обложении личного дохода начались значительные перемены. Так в 1998 году прежний порядок взимания налога с общего дохода действовавший около 50-ти лет был заменён новым Законом «Об обложении доходов физических лиц». Данный Закон был составлен на основании опыта развитых европейских государств. Появились такие положения как:

ü    обложение «мирового дохода», который складывается из доходов, полученных как в Болгарии, так и за рубежом;

ü    единство налогообложения доходов, при котором устранена дифференциация в определённых сумма платежа доходов в зависимости от их источников;

ü    уменьшена дифференциация налоговых ставок (налоговые ставки остались в интервале от 30% до 40%, но их число уменьшилось с 8 до 5).

В рамках данной реформы были проведены законодательные решения о налоговом контроле. В центре внимания оказались проблемы, вызванные недобросовестным и некомпетентным ведением учёта, бухгалтерскими нарушениями и попытками должностных лиц присвоить государственную собственность.

Формирование налоговой администрации, соответствующей новым реальностям начинается в 1993 году, когда одновременно были приняты два Закона «О налоговой администрации» и «О налоговом производстве».

Согласно Закона «О налоговой администрации» в стране начинают формироваться государственные структуры, призванные защищать интересы государства в условиях переходной экономики. Данный орган был образован при Министерстве Финансов и включал Главное управление и ряд Территориальных управлений, а также сеть Местных налоговых служб (Бюро). К этому органу перешли обязательства по финансовому контролю за деятельностью предприятия. Появление налоговых администраций, контролирующих деятельность предприятий предопределяет создание ещё одного контрольного органа – Счётной Палаты, призванной следить за доходами и расходами государственного бюджета.

Закон «О налоговом производстве» и разработанный на его основе в 1995 году Распоряжение «Налоговых проверках и ревизии» определяет чёткую технологию таких контрольных действий, а также права и обязательства налоговых органов и налогоплательщиков при осуществлении проверок и ревизий. А Закон «О сборе платежей в пользу государства» систематизирует процедуры добровольных и принудительных взносов в пользу государства.

Налогово-Процессуальный Кодекс, пришедший на смену устаревшим законам стал всеобъемлющим правовым актом, охватывающим весь комплекс вопросов налогового администрирования. Он вобрал в себя значительную часть не утративших своё значение положений и ввёл множество новых трактовок и процедур и был, в основном, направлен на защиту фискальных интересов государства, чем и вызвал отрицательную реакцию общества.

28. Налоги Австралии.

Австралия является высокоразвитым государством. В настоящее время в этом государстве осуществляется структурная реформа экономики, сопровождающаяся реформированием налоговой системы.

Ведущие позиции в экономике занимают горнодобывающая промышленность, сельское хозяйство и животноводство, а также туризм. Австралия является крупнейшим в мире производителей шерсти, пшеницы, сахара, мясомолочной продукции.

В административном отношении Австралия подразделяется на 6 штатов и 2 территории, имеющие свои Правительства и Законодательные собрания.

Налоговая система имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный.

Федеральные налоги занимают основное место в налоговых доходах бюджета. Налоги штатов и общин не имеют серьёзного значения. Федеральные налоги были реформированы с 1 июля 2000 года. Один из основных – подоходный налог с юридических и физических лиц.

Налог на прибыль входе налоговой реформы снизился с 36% до 34% и предполагается ещё снизить ставку до 30%.

Австралийское налоговое управление подразделяет юридических лиц на 3 категории налогоплательщиков:

ü    крупные компании с оборотом от 100 млн. AUD в год и более (их около 1000), а также международные корпорации;

ü    компании с оборотом от 1 млн. AUD до 100 млн. AUD (средний бизнес);

ü    компании с оборотом менее 1 млн. AUD (малый бизнес).

Для малого бизнеса применяется упрощённая система налогообложения и учёта доходов по кассовому методу.

Подоходный налог с компаний обеспечивает 14% – 15% федерального бюджета, а с физических лиц – больше 50% доходов бюджета.

В ходе реформы заметно смягчается подоходный налог с физических лиц. До 1 июля 2000 года не облагаемый минимум составлял 5400 AUD в год, а ставка подоходного налога – от 20% до 47% (по прогрессивной шкале). С нового финансового года, который начинается в Австралии с 1 июля, не облагаемый минимум равен 6000 AUD.

  Таблица – Ставки подоходного налога с физических лиц.

Доход, AUD

%

от 6000 до 20000

17

от 20001 до 50000

30

от 50001 до 60000

42

более 60000

47