Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

                 Пожалуй впервые за все  время становления российской налоговой системы столь отчетливо слышно голоса одобрения нововведений в сфере налогообложения, связанных с принятием  Налогового Кодекса Российской Федерации.

1,2 Задачи и функции отдела налогообложения физических лиц

.

                Принципы построения налога на доходы в странах с утвердившейся рыночной экономикой во многом основываются на научной теории о налоге и мировой практике и является общими для этих стран.

Глава 23 “Налог на доходы физических лиц” части второй Налогового кодекса Российской Федерации(далее по тексту НК РФ)также в какой-то мере соответствует этим общим принципам.

1.Как в странах с утвердившейся рыночной экономикой так и в Российской Федерации все налогоплательщики разделены согласно статьи 207 НК РФ на резидентов и нерезидентов. Это сделано с тем ,что в мировой практике резиденты несут полную налоговую ответственность, т.е.уплачивают налог со всех видов доходов .полученных от источников внутри страны и за ее пределами. а нерезиденты несут ограниченную  налоговую ответственность- уплачивают налог только с доходов, полученных внутри страны.

Критерием статуса налогового резидента Российской Федерации, установленным статьей 11 НК РФ является пребывание налогоплательщика в стране не менее 183 дней в году. Кроме этого критерия. в некоторых странах определены и другие: основное жилище, центр жизненных или экономических интересов и др.

Нерезиденты платят налог  в размере 30 % от любых доходов.

2.Налоговая база.

         Почти во всех странах базой для исчисления налога является совокупный годовой доход. в который засчитываются доходы от разных источников. Обычно в налоговую базу включаются, заработная плата работника по найму, дополнительные выплаты, доплаты ,премии, и др. вознаграждения. В последнее время развитые страны включают в налоговую базу льготы и блага в товарно-материальной форме в виде привилегий на право пользования какими-либо объектами.

                    Налоговая база с 1 января 2001 года в России определяется в соответствии со статьей 210 НК РФ : в ней учитываются все доходы как в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Статьей 41 НК РФ дано определение налогооблагаемого дохода -это экономическая выгода в денежной и натуральной форме и в виде материальной выгоды.

 Налоговая база в денежной  форме определяется как сумма доходов, подлежащая налогообложению в денежном выражении в рублях или иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка России на дату фактического получения дохода.

 Налоговая база доходов, полученных  в натуральной форме определяется как стоимость полученных товаров(работ, услуг) и иного имущества по рыночной цене. сложившейся на рынке идентичных товаров (работ, услуг).

К доходам  в натуральной форме относятся такие доходы, как,  например. оплата за налогоплательщика налоговым агентом питания, образования ,коммунальных услуг труда натурой.

        Налоговая база доходов, полученных в виде материальной выгоды определяется:

- в виде экономии по уплате процентов за пользование заемными  и кредитными средствами в рублях- определяется как превышение суммы. исчисленной исходя из трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на день выдачи займа или кредита( в валюте- исходя из 9 % годовых), над суммой уплаченных процентов ;

- от приобретения товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у лиц ,являющихся взаимозависящими по отношению к налогоплательщику;

-от приобретения ценных бумаг- определяется как превышение рыночных цен над ценами. по которым налогоплательщик их приобрел.

3.Вычеты из налоговой базы.

              В большинстве стран с развитой рыночной экономикой совокупный доход ,как правило, больше налогооблагаемого дохода на сумму льгот, уменьшающих налоговую базу по закону. В мировой практике эти льготы представляют собой стандартные скидки в виде необлагаемого налогом минимума  семейных, детских скидок.

              Российское законодательство о налоге на доходы физических лиц хотя и в небольшой степени, но учитывает теорию и мировую практику построения системы вычетов и скидок при исчислении этого налога.

По доходам ,подлежащим обложению налогом по ставке 13 %,сумма этих доходов уменьшается на вычеты, сгруппированные по их назначению: стандартные ,социальные ,имущественные и профессиональные.

           Максимальный размер стандартного налогового вычета составляет 3000 руб.Право на налоговый вычет в указанном размере за каждый месяц налогового периода имеют:

-Инвалиды  ВОВ;

-инвалиды 1,2 и 3 групп из числа военнослужащих ,получивших инвалидность  при защите СССР ,Российской Федерации ,либо исполнении иных воинских обязанностей;

-лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС И др.

               На стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. имеют право:

-Герои Советского Союза ,Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена славы трех степеней;

-участники ВОВ;

-инвалиды с детства ,а также инвалиды 1 и 2 групп;

-граждане. выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и др.

Остальные налогоплательщики, не имеющие права на налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. ,имею право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб ежемесячно ,до тех пор .пока его доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20000 руб

Социальные налоговые вычеты.

            Налогоплательщик имеет право уменьшать налоговую базу на расходы, связанные с собственным обучением в общеобразовательных учреждениях(в пределах до 25000 руб),а также расходы по обучению детей(до 25000 руб на каждого ребенка)

   Имущественные налоговые вычеты.

   Налогоплательщик имеет право на налоговые льготы при совершении сделок с имуществом: при получении им доходов от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества ,а также налоговые вычеты ,предоставляются в связи с приобретением им жилого дома или квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты.

Индивидуальные предприниматели ,а также частные нотариусы  имеют право на налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

          Еще одно новшество в связи с введением налога на доходы физических лиц: теперь налог с доходов будут уплачивать военнослужащие и сотрудники МВД, а также все приравненные к ним лица. Налогоплательщиками становятся также сотрудники налоговой полиции, таможенных органов, судьи и прокуроры. Это непростое решение восстанавливает нарушенную в 1991 году справедливость(до 1991 года все перечисленные  выше лица платили подоходный налог).

1,3 Характеристика налогов с физических лиц.                                                     1.3.1 Налог на имущество физических лиц

                   Проведение налогового учета и начисление налога на строения. помещения и сооружения ИМНС РФ по г. Балею и Балейскому району осуществляет в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации,  Законом Российской Федерации от 09.12.91 г. № 2003-1 “ О налогах на имущество физических лиц”,инструкцией Министерства Российской Федерации”О налогах на имущество физических лиц”, а также нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.

            Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане, имеющие на территории Российской Федерации в собственности  следующее имущество :

жилые дома, квартиры ,дачи, гаражи и иные строения. помещений и сооружения.атакжевертолеты,самолеты,теплоходы,яхты,катера,мотосани,мотолодки и др.водно-воздушные транспортные средства.

 Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиров -место.

               Ставки налога на строения, помещения и сооружения ежегодно устанавливаются органами местного самоуправления. На территории г.Балея ставки принимаются Городской думой. на территории района- Постановлениями главы муниципального образования  Балейского  района.

И тем и другим органом самоуправления  установлены на 2003 г и 2004 год следующие ставки налога на строения, помещении ,сооружения:

Стоимость имущества                                                  Ставка налога

до 300 тыс. руб                                                                       0,1%

от300 тыс.руб. до 500 тыс .руб                                             0,2%

свыше 500 тыс .руб                                                                  2%

                 Налог на водно-воздушные транспортные средства на территории города и района не исчислялся в связи с отсутствием объекта налогообложения.

               Законодательством предусмотрен ряд льгот по налогу на строения, помещения и сооружения, в частности от уплаты налога освобождаются:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

-инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;

-участники  Гражданской и Великой  Отечественной Войны,

-граждане, подвергшиеся воздействию радиации. вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

Также не уплачивают налог на строения .помещении ,сооружения пенсионеры.

Учет плательщиков и начисление налога ведется в инспекции автоматизировано.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется инспекцией МНС РФ по г. Балею и Балейскому району по месту нахождения объекта налогообложения, ежегодно по состоянию на 1января. Сведения, необходимые для исчисления налога, представляются Бюро технической инвентаризации.

Отделом налогообложения физических лиц ИМНС РФ по г.Балею и Балейскому району  не позднее 1 августа вручаются гражданам налоговые уведомления с указанием срока уплаты и суммы налога на строения. помещения и сооружения.

Срок уплаты налога установлен равными долями- непозднее 15 сентября и 15 ноября. При неуплате налога в срок, гражданину направляется требование об уплате налоге ,в случае неисполнения требования, инспекция обращается в народный суд для принудительного взыскания налога.

1.3.2 Земельный налог и арендная плата

Учет плательщиков и начисление земельного налога осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 11.10.91 г. № 1738-1” О плате за землю”( с дополнениями и изменениями), а также инструкции Министерства  Российской Федерации по налогам и сборам от 21.02.2000 г № 56 “По применению Закона”О плате за землю”

          Использование земли  в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются :земельный налог ,арендная плата и нормативная цена земли.

                    Собственники земли, землевладельцы и землепользователи кроме арендаторов облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду взимается арендная плата.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности  собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

                      Плательщиками земельного налога являются физические лица ,в том числе индивидуальные предприниматели ,которым предоставлена земля в собственность, владение. пользование.

            Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли(при общей долевой собственности на земельный участок)

                         Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади .За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

                  От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

-участники Великой Отечественной Войны ,а также граждане ,на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ;

-инвалиды 1и2 групп;

-граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

-герои Советского Союза, герои Российской Федерации ,герои Социалистического труда и полные кавалеры Орденов славы ,трудовой  славы и “За службу Родине в Вооруженных Силах СССР” и др.

               Начисление налога производится на основании списков плательщиков ,в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации “ Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю от 04.09.95 г. № 876”

Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству г.Балея и Балейского района представляются в инспекцию списки граждан-плательщиков земельного налога .За земли в границах сельских населенных пунктах и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества ,животноводства ,сенокошения и выпаса скота налог взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельхоз назначения  Балейского района(на 2001 год-3,2 руб. за 1 га).

Земельный налог за участки, предоставленные гражданам в границах сельских населенных пунктах для иных целей ,взимается со всей площади земельного участка в размере 0,072 руб. за один квадратный метр.

                    Органам местного самоуправления предоставлено право учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более, чем в два раза.

                     Инспекцией МНС РФ по г.Балею и Балейскому району проводится учет плательщиков и начисление налога ежегодно по состоянию на 1 июня ,а непозднее 1 августа вручают гражданам налоговые уведомления на уплату земельного налога.

Начисление земельного налога и арендной платы производится автоматизировано.

Срок уплаты земельного налога для граждан- не позднее 15 декабря ежегодно.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Если гражданин не уплатил налог в срок, ему направляется требование об уплате ,в случае неисполнения требования, инспекцией оформляется иск в народный суд для принудительного взыскания налога с учетом пени.

В 2003году  в народный суд было оформлено 11 исков на сумму 2,4труб ,из которых поступило в бюджет 1,0 тыс. руб.В 2004году иски в суд не оформлялись .Из-за неудовлетворительной работы судебных приставов по исполнению исполнительных листов ,остальная сумма земельного налога за 2003год по исполнительным листам до сих пор в бюджет не поступила.

Арендная плата.               

          Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливается договором  между арендатором и арендодателем.

Арендодателем земли для сенокошения и выпаса скота сельских населенных пунктах. выступают сельские администрации(В Балейском районе их 10),арендаторами- граждане.

Например: решением сельского собрания с. Подойницыно № 11 от 15.03.2004г. установлена арендная плата за земли  для выпаса скота в размере 2 руб.42 коп за один га. ,а решением  У-Посельского сельского собрания № 4 от 02.02.2004г. сумма арендной платы за такие земли установлена в размере 3 руб. 50 коп.

Ставки арендной платы за городские земли устанавливаются  Решением Городской думы.

Инспекцией ,в отличие от земельного налога ,налоговые уведомления на уплату арендной платы не вручаются налогоплательщикам ,поскольку это не предусмотрено Законом “О плате за землю”.тем самым это негативно влияет на своевременное и полное  внесение сумм арендной платы в местные бюджеты.

Работа  налоговой инспекции по  недоимке по арендной плате заключается в предоставлении списков недоимщиков в комитет по земельным ресурсам и землеустройству  для принятия мер.

1.3.3 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

                    Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения являются все граждане, принимающие  в собственность имущество, находящееся на территории Российской Федерации в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи садовые домики в садоводческих товариществах. автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, др.транспортные средства .предметы антиквариата,

ювелирные изделия, паенакопления в жилищно –строительных ,гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы ,находящиеся во вкладах в учреждениях банков и др  кредитных учреждениях.

Полученное таким образом другое имущество ,например ,гараж, магазин, торговое оборудование и т.д. налогообложению не подлежит.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования взимается независимо от государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное оформление наследования.

                Ставки налога установлены законом в зависимости от стоимости имущества и степени родства.

Налог с имущества ,переходящего в порядке наследования взимается ,если сумма имущества. переходящего в наследство. превысила 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, на сегодняшний день это 85000 руб (850 х 100),и на дарение ,если стоимость даримого имущества превысила 80-кратный  установленный законодательством размер минимальной месячной оплаты труда,т.е.8000 руб(80 х 100).

         От налогообложения  в соответствии с Законом освобождаются:   

- имущество ,переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

-жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам 1 и II групп.

-транспортные  средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. и др.

В инспекции учет плательщиков и начисление налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения ведется автоматизировано.                                     

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5