Реферат: Операционная техника и учет в КБ 
- в наличной
форме: Д 20202 К 104,
- в
безналичной форме: Д 30102 К 104.
Если вносятся
материальные активы, то учет ведется как при образовании КБ. Если увеличение УК
происходит за счет капитализации фондов, то средства зачисляются на лицевые
счета каждого пайщика в пропорции, которую определяет собрание пайщиков.
В зависимости
от видов фондов делается проводка:
Д 10601/ 10603
/ 10701/ 10702/ 10703 К 104
После
регистрации увеличения УК разница между новым УК и фактически оплаченной суммой
отражается на счете 90602:
Д 90602 К
99999
По мере
внесения денег сумма неоплаченного УК будет уменьшаться обратной проводкой.
КБ может
выкупать доли у пайщиков для изменения состава участников. Суммы, которые
возвращаются пайщикам, зачисляются на р/с , а физическим лицам выдаются
наличными.
Выкуп доли
ПКБ: Д 10502 К 30102, р/с, 20202.
Продажа долей
новым пайщикам: Д 20202, р/с, 30102 К 10502
Т.о., при
выкупе и перепродаже долей размер УК не изменяется.
3.
Формирование УК АКБ происходит путем размещения акций по подписке и их выкупа
акционерами.
Доля
привилегированных акций не может быть больше 25% УК.
Оплата акций
при размещении - по номиналу.
Акции должны
быть зарегистрированы. Размещение и оплата акций во вновь создаваемом КБ должны
быть проведены в течение 30 дней. После регистрации открывается
корреспондентский счет в РКЦ, на который зачисляются суммы, поступившие в
оплату акций: Д 30102 К 102../ 103..
Если вносятся
материальные средства, то как в ПКБ:
Д 60401/ 02/
03 К 102../103..
Для увеличения
УК АКБ должен зарегистрировать проспект эмиссии. Затем акции размещаются по
открытой или закрытой подписке. Размещение дополнительных акций д.б. завершено
в течение 1 года с момента регистрации проспекта эмиссии. С этот же срок
дополнительные акции должны быть оплачены.
Дополнительные
акции могут оплачиваться с рассрочкой на 1 год ( по решению акционеров) Сумма
акций, оплачиваемых с рассрочкой, должна быть не менее
75%.
Оплата акций
дополнительного выпуска может производиться по рыночной стоимости, но не ниже
номинала. Цена акций при продаже должна быть одинаковой. Исключение: ниже
номинала могут быть проданы только обыкновенные акции, но по цене не ниже 90%
рыночной стоимости. Для учета средств, поступивших в оплату второй и
последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него
зачисляются платежи от акционеров в оплату акций. С этого счета возможны лишь
операции по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии
( д.б. оплачено не менее 50% номинальной стоимости). Если итоги эмиссии не
будут зарегистрированы, то суммы возвращаются акционерам.
На балансе КБ
открываются отдельные лицевые счета для учета средств, поступивших от
акционеров в оплату акций – счет 60322.
3. Учет формирования УК
акционерного КБ (АКБ).
УК формируется
путем размещения акций по подписке и их выкупа акционерами. При этом привилег.
акции не м. б. больше 25% УК. Оплата акций при размещении - по номиналу. Акции
д. б. зарегистрированы. После регистрации откр-ся корр/счет в РКЦ, на который
зачисляются суммы, поступившие в оплату акций:
Дт
30102
Кт 102.., 103..
Если вносятся материальные
средства, то как в паевом КБ:
Дт 60401, 02, 03
Кт 102.., 103..
Для увеличения УК АКБ должен
зарегистрировать проспект эмиссии, затем акции размещаются (открыто или
закрыто). Размещение доп. акций д.б. завершено в теч. 1 года с момента
регистрации проспекта эмиссии. В этот же срок доп. акции д.б. оплачены.
Доп.акции м. оплач-ся с рассрочкой
на 1 год (по решению акционеров). Кол-во акций, оплач-х с рассрочкой, д.б. не
менее 75%. Оплата акций доп. выпуска м.б. по рын. ст-ти, но не ниже номинала.
Цена акций при продаже должна
быть одинаковой. Исключение: ниже номинала м.б. проданы обыкн. акции, но не
ниже 90% рын. ст-ти.
Для учета средств в оплату 2-й и
последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зач-ся
платежи от акционеров в оплату акций. С него осущ-ся операции только по
переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии (д.б.
оплачено не менее 50% номин. ст-ти). Могут также возвращаться суммы акционерам,
если итоги эмиссии не зарегистрированы.
На балансе КБ открывается
отдельный л/счет для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций -
60322.
Если акционер не имеет счета в
КБ, то сумма зачисляется на накопительный счет:
Дт 30208
Кт 60322
Если акционер является клиентом,
то:
Дт 40502
Кт 60322
После поступления средств в теч.
3 дней корр/счет переносится на накопительный:
Дт 30208
Кт 30102
Если средств мало, то надо
инкассировать наличность в кассе и переводить на накоп. сч.:
Дт 30102 Дт 30208
Кт 20202 Кт 30102
Если акционер - ФЛ, то: Дт
20202 Кт 60322
Мат. активы, внесенные в оплату
акций, не м.б. проданы до регистрации итогов эмиссии.
Увеличение УК путем капитализации
фондов до регистрации выпуска в БУ не отражается (кроме капитализации
невыплаченных дивидендов: Дт 60320 Дт 30208
Кт 60322 Кт 30102
Регистрация результатов - в
размере номин. ст-ти размещенных акций. Для подтверждения оплаты более 50%
акций КБ представляет выписку с накопительного счета. После регистрации эмиссии
накопит. счет закрывается и сумма перечисляется на корр/счет в РКЦ:
Дт 30102
Кт 30208
Одновременно закрывается л/счет
по учету акций, выкупленных акционерами. Их номинал относится на л/счет
акционеров для учета выкупленных акций на счетах УК. Разница между ценой
реализации и номиналом учит-ся как эмиссионный доход:
Дт 60322
Кт 102.., 103..
Кт 10602
На внебал. счетах отражается
неоплаченная часть УК (разница между эмиссией и фактически выкупленными
акциями):
Дт 90601
Кт 99999
Размещенные акции отражаются
также на счетах депозитарного учета.
После регистрации результатов
эмиссии отражается капитализация фондов КБ, направленных на увеличение УК
(суммы распределяются по л/счетам акционеров):
Дт 10701, 02, 03, 04
Кт 102.., 103..
Кт 10602
Капитализация эмиссионного дохода:
Дт 10602
Кт 102.., 103..
Кт 10602
Капитализация ст-ти
имущества Нераспределенная прибыль: Дт 70502
при переоценке: Дт
10601
Кт 102.., 103..
Кт
102.., 103..
Кт 10602
Кт
10602
Уменьшение суммы неоплаченного УК
при капитализации всех фондов:
Дт 70302 Дт 99999
Кт 70502 Кт 90601
Если акции представляются в
рассрочку, они д.б. полностью оплачены в теч. 1 года после регист-и эмиссии.
Вносимые ср-ва будут поступать на л/счета акц-ов по учету выкупл-х акций:
Дт 30102, р/с, 20202
Кт 102.., 103..
Кт 10602
Если в теч. года акционеры не
оплатят акции, то акции должны поступить в распоряжение КБ, а уплаченные суммы
идут в доход КБ:
Дт 10501 - по номиналу
Кт 102..,
103.. Дт 99999
Кт 70109
Одновременно: Кт 90601
Акции, поступившие КБ, д.б.
размещены в теч. 1 года или д.б. уменьшен УК.
КБ может выкупать собственные
акции (по рын. ст-ти) для дальнейшей перепродажи. Выкупленные акции учит-ся на
счете 10501 по номиналу:
Дт 10501
Кт 30102, р/с, 20202
Кт 70107 или Дт 70209
При продаже ранее выкупленных
акций:
Дт 30102, р/с, 20202
Кт 10501
Кт 70107 или Дт 70209
Одновременно операции отражаются
на счетах депозитарного учета.
4. Учет начисления и выплаты
дивидендов.
Дивиденды нач-ся в соответствии с
уставом.
В момент начисления див-в: Дт
70501
Кт 60320
Выплата дивидендов: Дт 60320
Кт р/с, 30102, 20202
Если прибыли мало для выплаты
див-в по привилегир. Акциям, то выплата див-в производится из резервного фонда:
Дт 10701
Кт 60320
Валютные
операции КБ.
1.
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля.
Операции с валютой могут осущ-ть
только банки, имеющие валют. лицензию (уполномоч. Банки). Они должны осущ-ть
контроль как резидентов, так и н/рез, а также собств. операции.
Закон "О
валютном регул-и и контроле" носит общий хар-р.
Детали регулирует ЦБ, который является главным органом валют. регул-я и
контроля.
Закон построен по принципу
разграничений (рез. и н/рез).
Все валютные операции
(ввоз-вывоз, переводы, междун. расчеты, операции между рез. и н/рез в рублях)
делятся на:
- текущие
- связанные с движением капитала.
Закон ограничивает проведение
таких операций для рез. и н/рез.
Валют. ценности м.б. в собст-ти
рез. и н/рез.
ЦБ ограничивает платежи в инвал. на
терр. РФ. Расчеты между рез. и н/рез. должны осущ-ся только в рублях. Для этого
н/рез. открываются счета:
- типа "Т" - текущий
- типа "И" - инвестиц.
- типа "С" - для операций на ОРЦБ
Выплата доходов Юлицами (рез. и
н/рез) Флицам (рез. и н/рез) запрещена.
Расчеты между рез. - в рублях без
ограничений, а в инвал между рез. - в случаях, определяемых ЦБ. При расчетах
между рез. в инвал. уполномоченный КБ контролирует правомочность совершения
операции.
Рез. не могут открывать счета в
иностр. банках и зачислять туда валюту. Все валютные ср-ва рез. должны
храниться на счетах в уполномоч. КБ, которые должны контролировать полноту и
своевр-ть зачисления экспортной выручки на счета рез.
Экспортер после заключения
контракта должен оформить в уполномоченном КБ паспорт эксп. сделки, который
содержит основную информацию о контракте. По каждому паспорту сделки КБ
открывает и ведет досье по экспорту, в которое входит:
- паспорт сделки
- копия контракта
- поступившие от ГТК учетные
карточки о каждом тамож. оформлении товара. Они явл-ся возвратным документом,
который передается ГТК с указанием сумм фактических поступлений экспортной
выручки по каждой отгрузке.
- копии грузовых таможенных
деклараций (в теч. 10 дней)
В случае непредставления док-в КБ
направляет представление в ЦБ о наложении штрафа.
Все док-ты валютного контроля
д.б. зарегистриров. в журнале валют. контроля (с датой и подписью работника).
КБ также контролируют и импорт
товаров. Цель такого контроля - полнота и своевр-ть поступления товаров в РФ и
своевр-ть и полнота перечисление ранее уплаченных авансов при неисполнении
импортных контрактов.
КБ открывает досье по каждому
контракту:
- паспорт импортной сделки
- копия импортного контракта
- копия поручений импортеров на
перевод валюты
- карточки платежа
- учетные карточки (ГТК)
- копии грузовых тамож.
деклараций
- копии док-в, подтверждающих
возврат ранее перечисленных авансов.
Уполномоч. КБ также контролируют
операции по другим контрактам, заключаемым рез.:
- расчеты по эксп.-имп. операциям
за товары
- эксп.-имп. контракты по
оказанию услуг, результатам интелл. деят-ти, лизинговые и кредитные договора.
По каждому контракту заводится
отдельное досье и файл. При нарушении установ. правил сведения в установленные
сроки передаются в терр. управления ЦБ.
Резиденты должны выполнять
требования по продаже эксп. выручки (ЭВ). Все поступившие в пользу рез.
средства в инвалюте зач-ся на их транзитные валют. счета. ЭВ д.б. частично
продана на внутреннем валют. рынке.
Поступившие от н/рез. ср-ва могут
не быть ЭВ, если:
1) это взносы в УК резидентов
2) ср-ва от продажи фондовых
ценностей или доходы по ним
3) привлечение кредитов, возврат
депозитов и доходы по размещенным депозитам
4) благотворит. взносы (в фонд
благотв. орг-й)
5) возврат ранее перечисленных
авансов по неисполненным ранее заключенным контрактам (если суммы были
перечислены с тек. валют. счета резидента).
Эти ср-ва при получении
подтверждении рез. о неэкспортном хар-ре зачм-ся с транзитного на тек. счет
рез.
Если при осущ-и контракта рез.
понес затраты, они вычит-ся из ЭВ.
Часть ЭВ может быть переведена
на счет транспортных, страховых орг-й для возмещения ранее понесенных затрат.
Вся ост. Сумма явл-ся экспортной валютной выручкой.
В теч. 7 календарных дней после
зачисления выручки экспортер должен представить в КБ док-ты на обязательную
продажу (75%). Остальные 25% зачисляются на текущий счет рез.
Если рез. не представит поручение
на продажу, на след. день КБ сам перечисляет 75% на счет по обязательной
продаже, которая осущ-ся через уполномоч. валютные биржи. КБ обязаны продать
эту валюту в теч. 3-х рабочих дней с момента зачисления на счет по обязат.
продаже.
КБ не может покупать валюту для
обязательной продажи в счет открытой валютной позиции. Он может купить только
сумму, которая равна разнице между суммой обязат. Продажи и суммой, кратной 1
лоту ( 1 лот=$ 1000).
Если рез. получил кредит в
инвалюте, погашать который он хотел из ЭВ, то сумма обязательной продажи м.б.
уменьшена с 75% до 50%.
На внутреннем валютном рынке
регул-ся порядок покупки инвалюты. Рез. могут купить валюту только для целей
проведения текущих валютных операций (импорт, контракты, погашение кредитов,
командировочные расходы, таможенные пошлины). Если рез. приобретает валюту для
операций по движению капитала, то д.б. разрешение ЦБ на проведение операций,
связанных с движением капитала, и покупку валюты для операций по движению
капитала.
Вся валюта зачис-ся на транзитный
счет и д.б. использована в теч. 7 дней по целевому назначению. Если не
используется, то д.б. обязательно продана на уполномоч. валютной бирже.
Если рез. покупает валюту для
аванса по импортному контракту, то кроме заявки на покупку валюты д.б.
представлено платежное поручение на депонирование равновеликой суммы на
отдельном депозитном счете (до поступления копии грузовой тамож. декларации).
Рез. может без ограничения
продавать валюту с текущих счетов, а также вносить валюту в УК уполномоч. КБ
без дополнительного разрешения ЦБ.
2. Аналитический и синтетический
учет, переоценка валютных статей баланса.
Счета в инвал. - на тех же
счетах, что и в рублях, но только на тех, на которых разрешено.
Операции в инвалюте, но
отражаются в рублях:
1) УК в инвалюте (курс
определяется собранием учредителей)
2) доходы и расходы КБ в
инвалюте (по курсу ЦБ)
3) фонды КБ
4) прибыль КБ и ее
распределение
5) мат. активы, завершенные и
незаверш-е КВ (курс ЦБ)
Все остальные счета м.б. в рублях
или инвалюте.
Аналитический учет операций в
инвалюте осущ-ся одним из 2 методов:
1)двойная оценка ($ и рублях по курсу ЦБ)
2) только в инвалюте
Синтетический учет - только в
рублях (курсЦБ)
При изменении курса ЦБ валютные
статьи переоцениваются.
Для учета переоценки балансовых
статей - счета 61306 и 61406. На этих счетах открывается по 1 л/счету для учета
результатов переоценки. Также открываются л/счета для учета курсовых разниц по
совершенным расчетным сделкам + неогранич. число счетов по совершенным наличным
сделкам.
Переоценке подлежит каждый счет в
инвалюте с отраж-ем рез-ов на счетах переоценки:
Пример. 20202840 ЦБ=25
ЦБ=26 $100 40502840
А: Дт 20202840
П: Дт 61406810
Кт 61306810
100= Кт 40502840 100=
Таким образом, рез-ты переоценки
отражаются накопительным оборотом в теч. отчетного периода. Счета закр-ся
раздельными оборотами на сч. доходов и расходов (не реже 1 раза/кв).
На счетах доверительного
управления - также.
Л/счета в инвалюте, открытые на
внебалансовых счетах, также переоцениваются. Результаты отражаются на счетах
99999 и 99998.
Для срочных операций также
открываются счета. Валютные статьи переоцениваются, результаты - на парных
л/счетах 93801 и 96801.
Валютные
операции.
3. Покупка /
продажа может осуществляться КБ:
1) от своего
имени по поручению и за счет клиента, выступая посредником,
2) от своего
имени и за свой счет.
1. Для
отражения операций 1 вида используются счета 47405 (П) и 47406 (А). Если КБ –
посредник, клиент представляет заявку на покупку инвалюты, КБ депонирует
необходимую сумму на лицевом счете клиента:
Д 40502810 К
47405810
Д 47406810 К
30114810
Сумма для
клиента будет зачисляться на к/счет КБ и на счет расчетов в инвалюте:
Д 30114840 К
47405840
Сумма
перечисляется на специальный транзитный счет:
Д 47406840 К
40502840 ( спец. транз)
2. В
соответствии с требованиями ЦБ все сделки д.б. отражены в б/у в день их
заключения. Если дата расчетов совпадает с датой заключения сделки, то сделка
отражается на балансовых счетах. Если даты не совпадают, то сделка отражается
на счетах срочных операций.
Используются
счета 47407 и 47408 - непарные.
Покупка - 1000$,
Курс ЦБ –
26,0,
Курс КБ –
26,5:
Д 47408840
1000$ 26000 руб.
К
47407840 26500 руб.
Д
61406810 500 руб.
Расчеты:
Д 47407810 К
30114810 26500
Д 31014840 К
47408840 26000
29.11.99г.
4.
Заключенные сделки по валюте, по которым даты не совпадают, отражаются в б/у в
день сделки на счетах срочных операций. В этом разделе открываются счета для
групп наличных и срочных сделок.
Для наличных
сделок: сч. 930, 960, 2-го порядка – по признаку резидентства.
Для учета срочных
сделок: сч. 933, 963, 2-го порядка – по признаку резидентства и по срокам от
даты заключения до даты расчетов. особенностью отражения операций является то,
что при приближении даты расчетов осуществляется перенос остатков на
соответствующий счет 2-го порядка по сроку. Для учета курсовых разниц
используются сч. 938 (А) и 968 (П) “Нереализованные курсовые разницы” (парные
счета). Аналитический учет ведется по каждой заключенной сделке.
ПРИМЕР: 10.10
–12.10
Покупка 1000$
, курс ЦБ 10.10 – 26,0; 11.10 – 27,0
Курс сделки –
26,5
10.10: Д
93001840 1000$ 26000
К
96001810 26500
Д
93801810 500
11.10: Д
93001840 К 93801810 1000
Д
93801810 К 96801810 500
12.10 Д
96001810 26500
К
93001840 1000$ 27000
Д
96801810 500
и перенос на
балансовые счета:
Д 47408840
1000$ 27000
К
47407810 26500
К
61306810 500
Аналогично
отражаются операции по продаже валюты. Если будет заключена сделка на покупку 1
валюты за другую, то сделка будет отражена в рублях как требование и
обязательство. При заключении срочной сделки операции будут отражаться на
счетах по учету срочных сделок.
Пример:
10.10-15.10. Продажа 1000$.
Курс ЦБ 10.10
– 26.0,
Курс
КБ – 26,5.
Курс ЦБ 12.10
– 27,0.
10.10: Д
93302810 26500
К
96302840 1000$ 26000
К
96801810 500
12.10: Д
96801810 К 96302840 1000
Д
93801810 К 96801810 500
14.10: Д
93301810 К 93302810 26500
Д
96302840 К 96301840 1000$ 27000
15.10: Д
96301840 1000$ 27000
К
93301810 26500
К
93801810 500
Д
47408810 26000
К 47408840 1000$
27000
Д
61406810 500
5.
Валютообменные операции осуществляются уполномоченными банками, при этом они
могут осуществляться в обменных пунктах, зарегистрированных в территориальных
управлениях, в операционных кассах КБ или операционных кассах, расположенных
вне помещения КБ ( Инструкция №27):
- операции по
покупке и продаже над. ин. валюты за наличные рубли,
- покупка/
продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную инвалюту,
- прием на
инкассо нал. иностранной валюты и платежных документов,
- прием на
экспертизу ден. знаков и платежных документов в иностранной валюте,
- выдача
наличной валюты по пластиковым карточкам, прием для зачисления на эти счета,
- обмен валюты
одной страны на валюту другой,
- размен
платежного знака иностранного государства на другие денежные знаки этого
государства,
- замена
неплат. ден. знака на плат. ден. знак,
- покупка
неплат. ден знаков за наличные рубли.
Конкретные
виды операций определяет сам КБ, при этом запрещается совершать операции только
по покупке или только по продаже, нельзя отказывать клиентам в экспертизе или
приеме на инкассо. Курс покупки и продажи валюты устанавливает КБ на основе
распоряжения или приказа уполномоченных работников, при этом в разных обменных
пунктах курсы могут быть разными. Курс может меняться в течение операционного
дня. Есть ограничения: курс покупки не может быть больше курса продажи более
чем на 15%. Все валютообменные операции оформляются справкой бланка строгой
отчетности ( форма № 0406007). Она выписывается в 2-х экземплярах под копирку.
Справка служит одновременно разрешением на вывоз, если указаны полные
паспортные данные физического лица, + данные д.б., если сумма превышает 10000$
( если эквивалент в другой валюте) по 1 сделке. Справка оформляется подписью
кассира и штампом. 2 экземпляра ®
документы дня кассира ® документы дня
КБ. Все операции регистрируются в реестрах, которые открываются по каждому виду
операций: отдельно на покупку и продажу по каждому виду иностранной валюты.
Они изменяются при изменении курса покупки или продажи. Все обменные пункты
подлежат ежедневной инкассации, все документы и ценности должны передаваться в
хранилище банка. Исключением являются круглосуточно работающие пункты. Отчетным
моментом является 15.00 текущего дня. Кассирами могут быть только штатные
сотрудники банка, с которыми заключен договор о материальной ответственности.
Валютообменные операции отражаются в б/у в соответствии с правилами учета
кассовых операций.
Операционный
день.
Утром кассир
оформляет заявку на получение российской и иностранной наличности и бланков
строгой отчетности. Выдача осуществляется на основе расходного кассового или
валютного ордера.
Д 20206810 К
20202810 по каждому виду валюты ( 840, 2809 и др.)
Бланки: Д
91203 К 91207 в условной оценке = 1 руб. за комплект ( 2 шт).
При этом в
заявке указываются номера первого и последнего бланка, мемориальный ордер.
Далее все операции оформляются справкой и регистрируются в реестрах. В конце
рабочего дня кассир сдает остатки денежной наличности в рублях и валюте, 2
экземпляра справок, испорченные справки, неиспользованные бланки и реестры с
операциями. В б/у операции отражаются на основе реестров купли и продажи
валюты, разделяя обороты по покупке и по продаже.
Пример: Курс
ЦБ – 26,0; КБ – 25,5; КБ – 27,0
10$
1. куплена
валюта:
Д 20206840
260
К 20206810
255
К
61306810 5
2. налог (
платят покупатели):
Д 70209 К
60301 1%*255 = 2,55
3. продажа
валюты ( ф/л платят налог):
Д 20206810
270
К 20206840
10$ 260
К
61306810 10
4. налог: Д
20206810 К 60301810 2,7
5. Остатки
закрываются обратной проводкой:
Д 20202810 К
20206810
6.
Использованные и испорченные бланки:
Д 99999 К
91203
Неиспользованные
бланки: Д 91207 К 91203
02.12.99
Учет кассовых
операций.
1. Организация
кассовой работы в КБ.
2. Приходные
кассовые операции.
3. Расходные
кассовые операции.
4. Сверка
операций кассы и регулирование остатков кассы.
5. Операции
вечерних касс.
6 Учет
инкассированной выручки.
1.
Предприятиям открываются расчетные, текущие счета, на которых держатся все
основные деньги. ЦБ установил размер максимального наличного платежа между
юридическими лицами в размере 10000 рублей ( сейчас). КБ осуществляются
операции с денежной наличностью ( Положение №56 от 25.03.97г.). Каждому КБ
установлен лимит кассы территориальным учреждением ЦБ. Он зависит от объема и
вида проводимых кассовых операций. Лимит - минимальный остаток денежной
наличности в кассе КБ. В КБ создается отдел кассовых операций, возглавляемый
зав. кассой или старшим кассиром. Зав кассой осуществляет организацию и
контроль за работой отдела. Ответственность за организацию и сохранность
ценностей несет главный бухгалтер, руководитель КБ, зав. кассой. В банке
открыты кассы:
- приходные,
- расходные,-
приходно-расходные,
- пересчета,
- вечерние,
- для выдачи
чековых книжек.
Количество и
виды касс определяются объемом и видами проводимых операций, могут открываться
кассовые узлы вне помещения банка ( торг., пром. предприятия для обслуживания
работников), могут проводиться валютообменные операции.
В КБ также
выделяют хранилище денег и ценностей. ЦБ устанавливает текущие требования к
оборудованию касс и денежного хранилища для обеспечения сохранности ценностей.
Вся денежная наличность, находящаяся в КБ, называется операционной кассой
банка. Проведение кассовых операций базируется на определенных принципах:
1. Кассиры
могут осуществлять прием и выдачу ценностей только на основании распоряжения
учетно-операционного отдела, оформляются операции приходными и расходными
кассовыми документами. Внебалансовые – мемориальными ордерами.
Для контроля
за правом подписания кассовых документов кассиру передаются карточки подписей
операционистов, имеющих право подписывать документов. Карточка заверяется гл.
бухгалтером.
2. Все
кассовые документы регистрируются в кассовом журнале ( приходном или
расходном).
В начале
операционного дня кассиры получают авансы денежной наличности, суммы выдаются
кассирам под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей каждому
кассиру.
В течение дня
можно получить дополнительную сумму аванса. Все денежные ценности, выдаваемые в
обменные пункты или операционные кассы вне помещения банка, оформляются
расходными кассовыми ордерами и отражаются в б/у. В конце операционного дня
кассиры сдают остатки под расписку в книге. Аналогично – в обменных пунктах и
вне банка деньги оформляются приходным кассовым ордером и отражаются в б/у.
Для учета денег и ценностей ведется книга учета денежной наличности и других ценностей,
в которой отражается движение ценностей в хранилище и движение кассовой
наличности по счету “Касса” по остатку и обороту на каждый операционный день.
В плане счетов
используются счета 2 раздела 20202, 20206, 20207, 20208, 20209. Лицевые счета
открываются по видам валют, находящимся в кассе, плат. и неплат. знакам, по
годам выпуска.
2. Операции
приема оформляются приходным кассовым ордером:
- от ф/л во
вклады и депозиты;
- от ф/л в
погашение кредита, уплату процентов;
- возврат
денежных средств работниками ( команд. и т.п.)
От ю/л –
объявление на взнос наличными. Бланк состоит из 3 частей:
1. объявление,
2. ордер,
3. квитанция.
Заполняется от
руки вносителем денег. Бланк передается операционисту КБ, который проверяет
правильность заполнения, идент. заполнения. Принятое объявление регистрируется
в кассовом журнале. Затем оно передается кассиру внутренним путем под расписку
в отдельном журнале. Клиент вносит деньги, после их пересчета кассир
подписывает все части, ставит печать, передает вносителю денег квитанцию. Затем
ордер возвращается операционисту, на его основе делается отметка в приходном
кассовом журнале о внесении денег. В б/у отражение происходит на основе
сверенного операционистом и кассиром операционного журнала в конце дня:
Д 20202 К р/с,
т/с клиента.
После
завершения операционного дня и получения регистров синтетического и
аналитического учета, их сверки, ордер передается клиенту в качестве приложения
к выписке с его счета. В конце операционного дня кассир приходной кассы
составляет справку, в которой указывается общая сумма принятых наличных денег
на основе объявления на взнос наличными. Сумма в справке сверяется с приходным
кассовым журналом. Сверка оформляется взаимным подписанием справки
операционистом и журнала кассиром. Остатки денежной наличности, справку и
приходный кассовый документ кассир передает зав. кассой под расписку в книге
принятых и выданных денежных ценностей.
3. Расходные
кассовые операции осуществляются на основе расходных кассовых ордеров, денежных
чеков. Чековую книжку ю/л получает в КБ на основе заявлений на выдачу чековой
книжки – бланка строгой отчетности. Чековую книжку выдают из кассы банка под
расписку на талоне в кассу. Выданная книжка в б/у оформляется мемориальным
ордером и отражается на счете:
Д 99999 К
91207 в условной оценке 1 руб = 1 чек. книжка.
Комм.® пр. доход. В момент выдачи книжки
типографские номера первого и последнего регистрируются на карточке образцов
подписей и печати ( для контроля). Доверенное лицо передает операционисту
оформленный денежный чек. Операционист проверяет достаточность средств на счете
для оплаты, обоснованность требований, правильность заполнения всех реквизитов,
соответствие подписи и печати не чеке образцам, соответствие № чека номерам, указанным
в карточке. по паспорту или другому документу проверяется личность получателя,
образцы подписи. Затем операционист отделяет контрольную марку от чека и
передает представителю предприятия. Чек подписывается и передается контролеру
по расходным кассовым операциям, который повторно проводит ту же проверку,
кроме проверки личности. контролер подписывает чек, и его реквизиты
регистрируются в расходном кассовом журнале. Чек передается кассиру под
расписку в отдельной книге. Получив его, кассир проверяет тождество подписей
контроллера и кассира на чеке и подписывает чек. Затем по номеру контрольной
марки вызывает клиента, сверяет с чеком и наклеивает на чек марку. Затем выдает
наличность.
В б/у
расходные операции отражаются в расходном кассовом журнале после сверки
оборотов по кассе кассиром и экономистом.
Выдача
денег из кассы:
Дт 40502 – Кт
20202
В конце дня
кассир составляет Справку, указывает сумму аванса, сумму выданных денег и
остаток на конец дня. Обороты сверяются с расходным кассовым журналом и заверяются
взаимными подписями кассира и операциониста. Затем кассир передает зав.кассой
Справку, остатки наличности и расходные кассовые документы под расписку в книге
выданных/принятых денег.
4. На
основе справок, полученных от кассиров приходных и расходных касс, зав.кассой
составляет сводную справку о кассовых оборотах (указываются общие суммы
оборотов по приходу и расходу) и сверяются с суммами приходных и расходных
кассовых журналов. Затем суммы кассовых оборотов записываются в книгу учета
ден. наличности и ценностей по счету касса. В этой книге выводится остаток на
начало следующего дня. И сверяется с фактическим остатком денежной наличности в
кассе КБ. Указанные суммы подписываются зав.кассой.
Вся денежная
наличность и книга учета ценностей помещаются в кладовую, кладовая
опечатывается. На следующий день остаток счета касса в книге учета сверяется с
балансом по счету касса.
В случае,
если остаток в кассе (наличность) превышает лимит по кассе, КБ обязаны сдать
деньги в РКЦ для зачисления на свой корсчет. Доставка налички в РКЦ
осуществляется инкассатором. На сумму налички составляется препроводительная
ведомость в 3 экземплярах. 1 экземпляр и наличность укладывают и в сумку и
пломбируют. 2 экземпляр (накладная) передается вместе с сумкой инкассатору под
расписку в карточке. 3 экз. (квитанция) остается в КБ. На эту сумму
выписывается платежное поручение в РКЦ.
Переданная
ден. наличность: Дт 20209 – Кт 20202
В РКЦ сумма
денег пересчитывается и зачисляется на счет: Дт 30102 –
Кт 20209
Подкрепление
опер.кассы осуществляется с корсчета, открытого в РКЦ или в другом КБ. Для
этого направляется платежное поручение на списание средств со своего корсчета и
указание на выдачу наличности.
Если
выписка поступает раньше, чем фактическая наличность:
Дт 20209 – Кт 30102
Получение
денежной наличности:
Дт
20202 – Кт 20209
4.
Для приема ден. наличности после окончания опердня в КБ могут
открывать вечерние кассы, которые осуществляют только приходные операции. При
этом время работы вечерней кассы определяет сам КБ. Прием налички может
производиться либо кассиром под контролем бухгалтера-контроллера, либо кассиром
с использованием контрольно-кассового аппарата. При этом принятая ден.
наличность пересчитывается во время приема. Операция регистрируется в приходном
кассовом журнале. Кассир, если работает один, ставит штамп ККА, сам проверяет
объявление на взнос наличными и т.д. В б/у наличность, принятая вечерней
кассой, должна быть отражена тем же оперднем. После завершения работы все кассовые
документы помещаются в сейф и передаются охране под расписку.
На следующий
опердень все проверяется, контролируются обороты и отражается след.
проводкой: Дт 20202 – Кт р/с клиента.
Кроме
работы вечерней кассы КБ могут осуществлять инкассацию в торговых и др.
предприятиях. При этом заключается договор инкассации. Инкассаторы сдают
кассиру вечерней кассы под расписку опломбированную сумку. После приема ден.
наличности эти сумки, не вскрывая, помещаются в сейф и передаются охране под
расписку. На след. день сумки передаются кассиру для пересчета:
Дт 20209 – Кт 40906.
После
пересчета может быть выявлен как излишек, так и недостаток.
На сумму
недостатка: Дт 40906 Кт 20209.
При выявлении
излишка: Дт 20209 – Кт 40906.
После передачи
денег зав.кассой в б/у отражается:
Дт 20202 – Кт 20209 на фактическую сумму пересчитанной налички.
А сумма,
зачисленная на счет клиента: Дт 40906 – Кт р/с клиента.
|
