Реферат: Операционная техника и учет в КБ
Д
91604 К91704 ?????
Начисленные %, списанные с
баланса учитываются в течение 5 лет, дальше решает сама КО. Если исковая
давность дает возможность списать начисленные %, то:
Д
99999 К 91794
Д
40502 К 70101
Если
в течение исковой давности нет возможности списать начисленные %, то по
истечении 5 лет эта сумма списывается с внебалансовых счетов:
Д
99999 К 91704.
4.
Банки в
соответствии с принципом осторожности, учитывая рискованность, д. создавать
резервы (Письмо № 62а). Они создаются в процентном отношении от суммы
задолженности. При этом резервы д. создаваться по всем видам кредита независимо
от субъекта, срока, валюты и группы риска.
Резервы
отражаются на отдельном л/сч (П) по каждому виду ссуды. Резервы создаются за
счет расходов КБ, их размер регулируется при изменении риска не реже 1 раза в
месяц.
Д 44603 К
40502
Д 70209 К
44609
При этом резерв
регулируется за счет расходов банка (при более высоком риске):
Д 70209
К44609
Уменьшение резерва:
Д 44609
К70107
При полном погашении
резервы закрываются по данному кредитному договору, начисляются доходы. Срочная
задолженность КБ:
Д 45806
К44603
Закрытие
резерва:
Д 44609
К70107
Учет просроченной
задолженности:
Д 70209 К
45818
Д 40502 К
45806
Д 45818 К
70107
Сумма созданного резерва
м.б. использована для списания задолженности того кредита, под который б.
создан резерв. Сумма резерва учитывается на л/сч.
Списание
задолженности производится на основе судебного решения и признания ссуды
безнадежной. Списание осуществляется за счет резерва, при недостатке –
относится на убытки КБ:
Д 45818 К
45806
Одновременно она отражается
на внебалансовых счетах:
Д 91802 К
99999
Если величина резерва
недостаточна, то разница между суммой задолженности и суммой созданного резерва
относится на убытки КБ:
Д 70209 К
45806
Отражение ссудной
задолженности на внебалансовых счетах:
Д 91803 К
99999
На внебалансовых счетах
ссудная задолженность учитывается в течение срока исковой давности (5лет). Если
есть возможность списать ссудную задолженность, то внебалансовых счета
закрываются:
Д 99999 К
91802 (91803)
И ссудная задолженность
взыскивается с р/с заемщика:
Д 40502 К
70107
Если нет возможности
взыскать задолженность по истечении 5 лет, она списывается с внебалансовых
счетов.
4.
Учет МБК
осуществляется на тех же принципах, что и кредиты клиентам.
Размещенные МБК
Предусмотрены
счета для учета срочной задолженности заемщиков, детализированные по принципу
резидентства: сч. 320 – для резидентов, сч. 321 – для нерезидентов. Счета 2
порядка открываются по срокам кредитования, также П счета – для учета резервов.
Аналитический учет – л/сч по каждому кредитному договору. Для учета
просроченной задолженности по МБК – сч. 324. Счета 2 порядка – по виду заемщика,
П счет – для резервов. Аналитический учет – аналогично.
Задолженность заемщика по
начисленным, но не уплаченным % до срока уплаты – сч. 47427. %, начисленные и
просроченные – сч. 325. Счета 2 порядка – по признаку резидентства.
Аналитический учет – аналогично. Кредитная линия – сч. 91301 и 91302.
Полученное обеспечение – на внебалансовых счетах 91303, 91305, 91307, 91308. На
внебалансовых счетах учитываются %, не списанные с баланса, - сч. 91603,
списанные с баланса – сч. 91703. Сч. 918 – задолженность по основному долгу
МБК. Сч. 91801 – задолженность, списанная за счет резерва на возможные потери.
Сч. 91803 – задолженность, списанная в убыток.
1. Открытие
кредитной линии:
Д 91301 К
99999
Д 91302 К
99999
2. Выдача МБК:
Д 32001
(32102) К 30102
Если в открытой кредитной линии, то:
Д 99999
К91302
Обеспечение:
Д 91303
(05,07,08) К 99999
Резерв на возможные потери:
Д 70209 К
32010 (32110)
3. При наступлении
срока погашения возврат оформляется платежным поручением заемщика или платежным
требованием – поручением, требованием кредитора:
Д 30102 К
32001 (32102)
Списывается обеспечение:
Д 99999 К
91303
Списывается резерв:
Д 32010 К
70107
4. Кредитная линия
закрывается:
Д 99999 К
91301
Д 99999 К
91302
5. Если кредит не
погашается в срок, то сумма задолженности по основному долгу переносится на
просроченную:
Д 32401 К
32001
Резерв:
Д 30210 К
70107
Создание нового резерва:
Д 70209 К
32403
При изменении группы риска сумма резерва или досоздается,
или уменьшается:
Д 32403 К
70107
Если просроченная задолженность была погашена:
Д 30102 К
32401
Резерв:
Д 32403 К
70107
6. Если
кредиторская задолженность была признана нереальной ко взысканию, то она
списывается с баланса и отражается на внебалансовых счетах в течение срока
исковой давности. Списание за счет резерва:
Д 32403 К 32401
В недостающей части:
Д 70209 К 32401
Если в течение срока исковой давности появляется возможность
взыскать сумму задолженности, ранее списанную с баланса, то:
Д 30102 К 70107
Д 99999 К 91801 (91803)
Если в течение срока
исковой давности нельзя взыскать, то списывается с внебалансового счета:
Д 99999 К 91801 (91803)
Порядок отражения и начисления %
- аналогично клиентам. % начисляются и отражаются не реже 1 раза в месяц:
Д 47427 К 61301
Уплата % - на основе
платежного поручения, платежного требования, требования – поручения (Инструкция
№ 39) на основании распоряжения операционному отделу и оформляется мемориальным
ордером:
Д 30102 К
47427
Д 61301 К
70101
Если при наступлении срока
уплата не происходит:
Д 32501
(32502) К 47427
При погашении просроченных
% по кредиту, относящихся к 1 группе риска:
Д 30102 К
32501
Д 61301 К
70101
Просроченные % по 2-4 группам
риска списываются с баланса и учитываются на внебалансовом счете.
Д 61301 К 32501
Потом
переносятся за баланс:
Д 91603 К
99999
Дальнейшее
начисление % б. осуществляться на внебалансовом счете. Если кредит б. отнесен к
1 группе риска или появится возможность выплатить % по 2-4 группе, то
переносятся за баланс:
Д 99999 К
91603
Д 32501 К
61301
и взыскиваются с заемщика.
Если сумма основного долга признана недействительной, то вместе со списанной
суммой учет просроченных % переносится за баланс:
Д 91703 К
91603
Взыскание просроченных %,
ранее списанных с баланса:
Д 99999 К 91703
Д 30102 К
70101
Если взыскание невозможно,
то:
Д 99999 К
91703.
Учет привлеченных МБК
Банки
привлекают кредиты на основе кредитного договора с соблюдением общих принципов.
Открываются счета 1 порядка для учета срочной задолженности: сч. 312, 313, 314.
Счета 2 порядка открываются по единой временной структуре. На сч. 313,314
открываются счета для учета кредитов, полученных при недостатке средств на
корр. счете, т. е. по овердрафту. Аналитический учет ведется в разрезе каждого
кредитного договора. Отдельно учитывается просроченная задолженность – сч. 317.
Счета 2 порядка открываются в разрезе банков-кредиторов. Аналитический учет –
по каждому кредитному договору.
Привлечение МБК
м.б. на основе кредитной линии, кот. отражается на внебалансовых счетах 91402,
91403. Обеспечение по МБК также учитывается на внебалансовых счетах
91401,91405.
Если
предусмотрено открытие кредитной линии в договоре, то это отражается:
Д 99998 К
91402
И на сумму неиспользованной
кредитной линии:
Д 99998 К
91403
Привлечение МБК отражается:
Д 30102 К
31303
Уменьшение остатка
неиспользованной кредитной линии:
Д 91403 К
99998
Переданное обеспечение:
Д 91401
(91405) К 99999
Возврат кредита:
Д 31303 К
30102
Полное погашение и списание
обеспечения:
Д 99999 К
91401 (91405)
Закрытие кредитной линии:
Д 91402 К
99998
Закрытие неиспользованной
кредитной линии:
Д 91403 К
99998
Если при погашении МБК средства
на счете отсутствуют, то средства переносятся на счет просроченной
задолженности:
Д 31303 К
31702
Погашение
просроченного МБК:
Д 31702 К
30102
Банк-заемщик
начисляет % за использованные средства. Начисленные % отражаются ежемесячно не
позднее последнего рабочего дня текущего месяца. Если дата начисления %
совпадает с датой уплаты, то это отражается прямой проводкой:
Д 70201 К
30102
Если дата начисления % не
совпадает с датой уплаты, то сумма начисленных % отражается:
Д 61401 К
47426
При наступлении даты уплаты %
Д 57526 К
30102
Д 70201 К
61401
Если при
наступлении сроков уплаты % средств нет на корр. счете, то просроченная
задолженность учитывается на сч. 318. Счета 2 порядка открываются по видам
банков-кредиторов. Аналитический учет – по каждому кредитному договору. Если
начисление % совпадает с датой уплаты, а средств нет, то:
Д 61401 К
31802
Если даты не совпадают:
Д 47426 К
31802
При появлении средств на
корр. счете:
Д 31802 К
30102
Д 70201 К
61401
Просроченная задолженность
по МБК и % с баланса не списываются.
Привлеченные и размещенные депозиты
Для этих
операций существуют отдельные счета: депозиты от др. КБ, размещение депозитов в
др. КБ, аналогично – для ю/л не КО и ф/л.
Привлеченные
депозиты отражаются на сч. 315, 316. Счета 2 порядка – по срокам размещения,
отдельно – для учета открытых депозитов с использованием банковских карт. Л/сч
– по каждому кредитному договору. Для учета депозитов ю/л и ф/л – сч. с 410 по
426 по видам экономических субъектов отдельно для резидентов и нерезидентов, по
формам собственности и виду деятельности. Счета 2 порядка - по единой
временной структуре, а также отдельно – для расчетов с использованием
банковских карт.
Для размещенных
депозитов предусмотрены сч. 319, 322, 323. Счета 2 порядка открываются только к
счетам 322, 323. К каждому счету депозитов открываются отдельный счет 2 порядка
на возможные потери. Операции осуществляются на основе депозитного договора.
Особенность – просроченных средств не возникает, поэтому при окончании срока
средства переносятся на другой балансовый счет, т.к. договор возобновляется или
депозит переводится в разряд “до востребования”.
Сумма
начисленных % по привлеченным депозитам ю/л отражаются на сч. 47426, по
депозитам ф/л – на сч. 47411. %, начисленные по депозитам ю/л:
Д 61401 К
47426
%, начисленные
по депозитам ф/л:
Д 61401 К
47411
При наступлении
сроков выплаты
Ю/л: Д 47426
К р/сч, депоз. счет, 30102
Ф/л: Д
47411 К 423…, 20202
Одновременно
формируются расходы банка:
Ю/л: Д
70202 К 61401
Ф/л: Д
70203 К 61401
Если наступает
срок уплаты %, но они не выплачиваются, то просроченная задолженность по
начисленным, но не выплаченным % ведется на отдельном л/сч:
Ю/л: Д 47426
Ф/л: Д 47411
Учет депозитов.
Отличие от ссудных
операций в договорах и в отражении в бухучете.
КБ
могут привлекать депозиты от ю/л и ф/л и размещать депозиты в др. КБ.
Учет привлеченных депозитов осуществляется по счетам 315, 316.
Счета второго порядка – по срокам. Также существуют счета для учета депозитов с
использованием банковских карт. Лицевые счета открываются по каждому
депозитному договору.
Депозиты ю/л учитываются на счетах 410-426. Они открываются по
видам эк. субъектов, по формам собственности и видам деятельности.
Учет размещенных депозитов отражается на сч. 319, 322, 323.
Счета второго порядка – по единой временной структуре и видам субъектов. На
каждом балансовом счете открывается еще счет для учета резервов на возможные
потери ( Инструкция 62а ).
Лицевые счета открываются по каждому депозитному договору.
Просроченных сумм по данному виду операций не возникает. Здесь
депозитный договор либо рассматривается до востребования, либо возобновляется
на прежних условиях.
Особенность: в отражении начисляемых процентов. По привлеченным
депозитам ю/л операции отражаются на сч. 47426. По вкладам ф/л – сч. 47411.
Дт 61401 – Кт 47411 – физ.лица.
Дт 61401 – Кт 47426 – юр. лица.
Наступление срока выплаты:
Дт 47426 – Кт расч. Счет, депозитный счет,
30102 – юр.лица.
Дт 47411 – Кт 423, 20202 – физ.лица.
Формирование текущих расходов КБ:
Дт 70202 (70203) – Кт 61401
Если наступает срок уплаты процентов, то просроченная задолженность
отражается на отдельных лицевых счетах, открываемых на сч. 47426. Т.е.
отдельного счета просроченной задолженности нет. По физ. Лицам – аналогично на
сч. 47411.
Учет операций с ценными бумагами.
Учет операций с
ценными бумагами.
1. Учет долгосрочных об-в
банка.
2. Учет операций с
векселями.
3. Уче т операций с ц.б.
прочих эм-в.
4. Учет наличных и срочных
сделок с ценными бумагами.
1.
Учет долгосрочных обязательств.
КБ выпускают
собственные долгосрочные обязательства с целью привлечения долгосрочных средств
в оборот.
К долговым
обязательствам относятся:
- облигации;
- депозитные сертификаты
- сберегательные сертификаты
- векселя.
Эмиссионные
ценные бумаги подлежат гос. регистрации (облигации, векселя). Запрещается
одновременный выпуск КО акций и облигаций.
КО может
выпускать облигации:
1) - именные
- на предъявителя;
2) - обеспеченные
- без обеспечения
- под обеспечение третьих лиц;
3) - конвертируемые в акции
- не конвертируемые
4)- %-ые
- дисконтные
5)- с единым сроком погащения
- с погашением по сериям.
Необеспеченные
облигации можно выпускать не ранее 3-его года существования при условии
подтверждения 2-х годичного баланса. Сумма выпускаемых облигаций не должна
превышать УК КО. Проспект эмиссии регистрируется при полной оплате УК банка.
Размещение
облигаций может осущ-ся только путем продажи или замены ранее выпущенных
конвертируемых облигаций. Размещение обл-ций д.б. закончено в течение года
после регистрации проспекта эмиссии.
Учет
облигаций.
сч. 520 “Вып-е
облигации”.
счета 2-го
порядка открываются по срокам размещения. Аналит. учет ведется в лицевых счетах
по выпуску и виду.
Выпускаемые
облигации отражаются на счете 520 по номиналу.
Облигации учит-ся на счетах Д
(депоз. учет).
Выпускаемые
облищации уч-ся на сч. Д до их продажи, если банк-эм-т имеет депозитарий:
Д 98000 “ Цен.
бум. на хран-и в Депоз-ии”.
К 98090 “ Цен.
бум вне обращения”.
Если банк-эмитент
не явл-ся депозитарием, то неразмещенные ц.б. уч-ся у банка-эм-та :
Д 98010 К
98090.
При продаже
облигаций:
Д 20202, 30102,
расч. счета клиента
К 520
Реализация облигаций:
- банк-эм-т имеет депозитарий:
Д 98090
К 98040 “ц.б.
владельцев”
- банк не имеет депозитрия:
Д 98090
К 98010
При выкупе банком собственных
облигаций:
- по балансовым счетам по номинальной
ст-ти:
Д 520
К касса, расч..
счет, кор счет банка
- депозитарный учет
·
банк-депозитарий Д98040 К 98050
·
банк без депозитария Д 98010 К 98040
Обычно выпускаются %-е облигации.
Начисляемые %:
Д 61402 “Расходы
буд-х пер-в”
К 60322 “Расчеты
с прочими деб-ми и кред-ми”.
Выплата %-в :
1. Д 60322
К 20202,
30102, расч. счет клиентов
2. Д 70204
К 61402
Депозитарные
и сберегательные сертификаты.
Деп. и
сбер. серт. не являеются эмиссион-ми ц.б. Деп. серт-ты вып-ся для размещения
среди юр. лиц, сберег. серт. для физ. лиц.
Бланки серт-в
имеют строго установленную Минфином форму, типографскую нумерацию. Как бланки
цен. бумаг отраж-ся на внебал-м счете 90701 “бланки соб-х цен. бумаг для
распр-я”.
Учет бланков: Д
90701 К 99999 (учет - 1 руб. за единицу хранения).
Для реализации
исп-ся сч-та 521 “Вып-е деп. серт.” и 522 “Вып-е сбер. серт-ты”. Счета 2-го
пор-ка откр-ся по срокам размещения серт-в. На бал-х счетах учет ведется по
номин. ст-ти.
Выпуск сбер.
серт-в: Д 20202, 42301(счета до востреб-я) К 522
Выпуск деп.
серт-в: Д расч.сч. юр. лиц, 30102 К 521
Размещение - использование
бланка: Д 99999 К 90701
Деп. и сб. серт-ты выкупаются
досрочно или при наступлении срока:
Д 521, 522
К 30102
Выкупленные серт-ты отр-ся на
внеб-х счетах:
90703 “Выкупл-ые до срока
погащения соб. цен.бум. для перепродажи”
90704 “Ц.б., выкупл-е для
погашения”
Д 90703, 90704
К 99999
В дальнейшем они могут снова
размещаться для перепродажи:
Д кор. сч. банка,
сч. клиентов
К 521, 522
В момент реализации Д 99999
К90703
Выкуп Д 521, 522 К 30102
Отр-ие в учете нач-х % и выплата
% аналогичны облигациям.
Вексель.
Вексель - эмиссионная ц.б.
Вексееля обычно размещаются с дисконтом.Учет выпущ-х веселей ведется на сч. 523
“Вып-е векселя и банковские акцепты”. Открываются лицевые счета по каждому
выпуску векселей. На 523 сч. учет ведется по номинальной ст-ти.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|