Реферат: Операционная техника и учет в КБ

                                                                         30109

филиал 1 КБ А            30301                   Филиал 2 КБ А

                                    30302

Счет ЛОРО является корреспондентским счетом, а счет НОСТРО – зеркальное отражение счета ЛОРО.

Банк, который открыл счет другому банку, является банком-корреспондентом; банк, открывший счет в другом банке – банк-респондент.

Каждому филиалу может быть открыт к/с по месту нахождения филиала в РКЦ. Поэтому расчеты между КБ и его филиалом могут осуществляться через к/с и субсчета, открытые в РКЦ. Кроме того, филиалу может открываться к/с в другом банке.

2. Каждому КБ открывается 1 к/с. Филиалу может быть открыт 1 корреспондентский субсчет.

На остатки средств на этих счетах проценты не начисляются. Плата за расчетно-кассовое обслуживание взымается ЦБ. Платежи с к/с осуществляются в пределах остатка средств.

Правом распоряжения счетом обладает сам банк, списание средств осуществляется на основе платежного поручения банка, если иное не предусмотрено законом.

Подкрепление к/с осуществляется посредством зачисления сумм на к/с, поступившим в адрес банка или клиента банка.

На к/субсчет в качестве подкрепления может быть перечислены средства с к/с.

Банк должен обеспечить наличие средств.

Платежи осуществляются в календарной очередности; при недостатке средств – по установленной законодательно очередности платежей. Неоплаченные документы помещаются в картотеки, которые ведутся в банке и РКЦ.( в банке – по 6 очер., ост.– в РКЦ).

Основные платежи банком осуществляются по поручению своих клиентов.

Поступившие документы, суммы по которым может быть списаны со счетов клиентов, включаются в опись по каждой группе очередности платежей. на основе каждой описи составляется п/п банком на списание средств с к/с в РКЦ. Указывается очередность и срок платежа. П/п с подписью и печатью, описью документов и 2 экземплярами клиентских документов направляются в РКЦ.

Если передача документов осуществляется с помощью средств связи, то банк формирует электронный образец документа, который подписывается собственноручной подписью работников банка. Он должен содержать все необходимые реквизиты + все реквизиты платежных документов клиента ( ???? форматный расчетны документ).Расчетны документы формируются в файл по сроку оплаты и очередности.

Передача информации из банка в РКЦ осуществляется по графику, разработанному территориальным учреждением.

1-5 очередности платежей передаются в специальном сеансе связи. Оплачивается с к/с в первоочередном порядке. 6 очередность– в последующих сеансах и оплачиваются исходя из остатков средств.

Если платеж прошел, то это отражается в выписке, получаемой банком на следующий день. на ее основании в банке делается проводка:

 Д р/с. т/с клиента

 К 30102

Если средств на к/с недостаточно, то РКЦ направляет в КБ извещение об отсутствии средств с указанием реквизитов неоплаченных документов. Суммы этих документов списываются со счетов клиентов и зачисляются на счет 47418 “Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по к/с”.

6 очередность – возвращается банку и помещается в картотеку к счету 90903.

1-5 группы остаются в РКЦ и там помещаются в соответствующую картотеку. В КБ делается проводка:  Д 90903 К 99999.

КБ при получении извещения не позднее следующего рабочего дня должен отправить извещение клиенту о причинах неоплаты документов.

Клиент и банк имеют право отозвать расчетные документы из картотеки неоплаченных  на основании письменного заявления в произвольной форме.

при поступлении средств на к/с банка в РКЦ, документы 1-5 групп оплачиваются  по установленной очередности. Документы 6 группы вновь направляются в РКЦ для оплаты. При поступлении выписки об оплате документов:

Д 47418 К 30102

Д 99999 К 90903 - 6 группа.

Зачисление средств на к/с банка-получателя платежа осуществляется на основании выписки об осуществлении платежа РКЦ.

Ответная проводка:

Д 30102 К р/с, т/с клиента.

Если нет возможности зачислить сумму на счет клиента ( неправильно указан счет и т.п. ), эти суммы относятся на счет 47416 “ Суммы, поступившие на к/с до выяснения”:

Д 30102 К 47416

Банк должен  все уточнить. При выяснении: Д 47416 К р/с, т/с.

Если выяснить невозможно, то в течение 5 дней банк должен возвратить средства в банк, из которого поступил платеж.

3. Банки могут открывать к/с в других КБ. Открытие к/с сопровождается заключением корреспондентского соглашения.

В соответствии с требованиями ЦБ корреспондентские соглашения должны содержать информацию :

 1. об одновременном осуществлении бухгалтерских проводок по к/с банками-корреспондентами в соответствии с датой перечисления платежа (ДПП).

2. о возможности предоставления овердрафта по к/с “ЛОРО”,

3. обязательство банка-респондента  пополнять свой к/с для осуществления платежей.

4. о документальном основании проведения операций по счету “ЛОРО” и “НОСТРО”.

В банке-корреспонденте открывается счет ЛОРО - 30109 (П), а в КБ-репонденте – счет НОСТРО 30110(А).

Остаток по ЛОРО должен быть равен  НОСТРО на любую дату.

При недостатке средств на к/с ЛОРО и отсутствии возможности овердрафта банк- корреспондент не принимает поручение банка-респондента о списании средств.

Документы 1-5 групп очередности остаются в банке корреспонденте в картотеке к счету 90904.

6 группа – передается банку респонденту ( картотека счета 90903).

ДПП устанавливается инициатором платежа с учетом срока документооборота между банками. В выписке с к/с ДПП – день, за который выдана выписка.

Если дата списания средств со счетов клиентов совпадают с датой перечисления платежа, то в банках операция отражается по корсчету  и по счетам клиентов.

Если дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа (ДПП), для того, чтобы обеспечить равенство остатков по корсчетам в банках-корреспондентах, используется счет 30220 П “Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям”.

На нем учитываются суммы списанные со счета клиентов до ДПП. Также используется внебалансовый счет 90909 А “Расчетные документы, ожидающие ДПП”. На нем отражается получение банком-отправителем платежа до наступления ДПП.

1.   Если отправителем платежа является банк-респондент, то сумма списывается со счетов клиентов и отражается на счете  30220.

Операции осуществляются на основании 1 экземпляра платежного поручения или другого документа.

В этот же день банк-оформитель платежа оформляет поручение банку-исполнителю на общую сумму списания со счетов клиента с указанием ДПП. Поручение и документы клиентов банк-респондент отправляет в банк-корреспондент. Экземпляр поручения банк помещает в картотеку к внебалансовому счету 90909, вторая проводка

Д 90909  К 99999

В банке-корреспонденте полученные документа отражаются в учете в день перечисления платежа.

Д 30109 К 40702

На основе поручения банка-респондента и документов клиента банк-исполнитель платежа должен обеспечить поступление выписки из корсчета таким образом, чтобы эта операция была бы отражена в банке-респонденте в день перечисления платежа.

Банк-респондент

Д  30220  К 30110

Д  99999  К 90909

2.   Если отправителем платежа является банк-корреспондент, то банк-корреспондент, после получения документов списывает средства со счета клиента и отражает их на счете 30220.

Банк-корреспондент оформляет реестр представленных платежек, где указывается дата перечисления платежа. Реестр (1 экземпляр) помещается в картотеку внебалансовых счетов 90909.

Д  90909  К 999999

Второй экземпляр реестра  и документы клиента отправляется в банк-респондент, в котором при наступлении ДПП делается проводка

Д 30110  К 40702

Банк-респондент направляет банку-корреспонденту подтверждение о проведенных операциях таким образом, чтобы оно поступило в банк-корреспондент в тот же день для отражения операций в один день. Банк-корреспондент отражает:

Д 30220  К 30109

И списывает реестр

Д 99999  К 90909

Реестр и подтверждающие документы помещаются в документы дня.

 При отсутствии средств банка-респондента в банке-корреспонденте документы 1-5 групп очередности помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90904.

Документы 6 группы отправляются обратно банку-респонденту. В картотеку, по существу, помещаются инкассовые поручения по безакцептному списанию средств.

Операции по подкреплению корсчетов Ностро или возврату средств со счетов Ностро осуществляются через расчетную сеть ЦБ РФ.

Операции по счетам Лоро и Ностро должны быть отражены в один день.

Учет расчетов по подкреплению счетов, по транзитным платежам, по другим собственным операциям КБ, осуществляется с использованием счета 30221 А, 30222 П “Незавершенные расчеты банка”.

Для подкрепления счетов Ностро банк-респондент перечисляет средства со своего счета в РКЦ и на основе выписки отражает на счете 30221:

Д 30221   К 30102

Банк-корреспондент, получив выписку из своего корсчета в РКЦ при совпадении ДПП с датой зачисления средств на его корсчет  отражает по корсчету:

Д  30102  К 30109

Если банк-корреспондент не имеет возможности направить выписку таким образом, чтобы операции в банке-респонденте в тот же день, банк-респондент отражает на основе выписки:

Д 30102  К 30222

И направляет банку-респонденту реестр предстоящих платежей с указанием ДПП. При наступлении ДПП банк-респондент отражает операцию:

Д 30110  к 30221

И отправляет подтверждение банку-корреспонденту, который отражает

Д 30222  К  30109

Для транзитных платежей также используется счет 30221, 30222.

При проведении транзитных платежей через банк-корреспондент, банк-отправитель перечисляет средства на счет клиента в банк-исполнитель платежа по транзитным операциям и выписывает платежное поручение банку-корреспонденту.

Д 40502  К  30220

Д 90909  К  99999

Банк-корреспондент в ДПП:

Д 30109  К 30222

И направляет в банк-респондент выписку по корсчету:

Д 30220  К 30110

Д 99999  К 90909

Банк, осуществляя транзитный платеж в тот же день, должен оформить поручение банку-получателю?  для зачисления средств на счет банка-получателя платежа. При наступлении даты  зачисления транзитного платежа в банке-исполнителе отражается:

Д 30222  К 30109

А в банке-получателе эта же сумма

Д 30110  К 40702

Филиалам кредитных организаций могут открываться счета  межфилиальных расчетов. Филиалам, которые не имеют корсчетов, могут открываться счета как в головном банке, так и в других филиалах, имеющих эти корсчета.

Расчеты между филиалами осуществляются…

Ссудные операции.

14.10.99г.

Учет ссудных операций.

1.   Синтетический и аналитический учет.

2.   Учет операций по выдаче и погашению кредита.

3.   Учет начисления процентов.

4.   Учет резервов на возможные потери по ссудам.

5.   Учет МБК.

1.

Ссудные операции – одна из форм кредитных операций. Делятся на:

·     Активные – предоставление кредитов клиентам, др. КБ;

·     Пассивные – привлечение кредитов от др. КБ, ЦБ

Эти операции основываются на принципах срочности, платности и возвратности. Кредитование осуществляется на основе договора, заключенного в письменной форме. Способами обеспечения являются залог различного вида ценностей, банковская гарантия и поручительство. Кредитным договором м. б. предусмотрено разовая выдача кредита и кредитная линия. Кредитование м. Осуществляться в российской и иностранной валюте. Для получения кредита н. предоставить комплект документов (в разных КБ разный).

Для учета срочной ссудной задолженности в плане счетов предусмотрены счета 1 порядка, которые открываются по видам субъектов-заемщиков:

1.   Ю/л по видам:

¨    Форм собственности;

¨    Вид деятельности

2.   Ф/л:

¨    Резиденты;

¨    Нерезиденты.

Счета 2 порядка открываются по срокам. Счета 1 порядка: сч. 441-457. Все ссудные счета являются А. Каждому счету 1 порядка (кроме Минфина) открывается один П счет резервов на возможные потери. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому заключенному кредитному договору для учета ссудной задолженности и учета резервов. В аналитическом учете просроченная задолженность по кредитам учитывается на сч. 458. Счета 2 порядка – по субъектам. Просроченная задолженность учитывается на л/сч отдельно, которые ведутся по каждому кредитному договору. % начисленные, но не погашенные – сч. 47427.

Для учета просроченных процентов по кредитам используется сч. 459. Счета 2 порядка открываются по видам субъектов. Аналитический учет ведется по л/сч, открываемых к каждому кредитному договору.

Существует система внебалансовых счетов, если кредитование осуществляется на основе кредитной линии.

Сч. 91391 “Открытые кредитные линии”

Сч. 91302 “Неиспользованные кредитные линии”

Внебалансовые счета для учета обеспечения:

Сч. 91303 “Ц/б, принятые в залог по выданным кредита, кроме векселей”

Сч. 91305 “Гарантии и поручительства, полученные банком”

Сч. 91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ц/б”

Сч. 91308 “Драгоценные Ме в качестве залога”.

На внебалансовых счетах открываются счета для учета просроченных неполученных % и %, не списанных с баланса – сч. 91604. Сч. 91704 “Неполученные % по кредитам, выданным клиентам, списанные с баланса”. Сч. 918 – для отражения основного долга. Сч. 91802 “Задолженность клиентов, списанная за счет резервов под возможные потери по ссудам”.

2.

После получения документов, заключения кредитного договора, извещения ГНИ выдается ссуда. Ссуда м.б. выдана на р/с клиента в данном или другом КБ или наличными (ф/л). выдача кредита оформляется распоряжением операционному отделу и мемориальным ордером.

Д 44603   К 40502 (30102)

Д 45503       К20202

 Если заемщиком предоставлено обеспечение, оно учитывается на внебалансовых счетах  в зависимости от источников:

Д 91305, 91307 ит.д.   К99999

При открытии кредитной линии:

Д 91304   К99999

В момент заключения договора и по

Д 91302   К99999

учитываются неиспользованные суммы кредитной линии. Причем остаток не изменяется. На сч. 91301 сумма по истечении срока списывается в полном первоначальном объеме. При досрочном погашении и закрытии кредитной линии на сч. 91302 происходит уменьшение остатка счета при каждом выданном кредите:

Д 99999   К91302

Кредит погашается в сроки, предусмотренные кредитным договором, и оформляется платежным требованием банка или платежным требованием-поручением банка в зависимости от предусмотренной суммы списания задолженности. Затем выписывается на основании этого распоряжение операционному отделу и списывается задолженность. Если это ф/л, кредит м. погашаться наличными:

Д 40502   К44603

В случае отсутствия средств на р/с или их недостатке возможны 2 варианта:

1.   Пролонгация кредита дополнительным договором (соглашением). Ссуда д. перенестись на новый л/сч 2 порядка в соответствии со сроком (с учетом первоначальной выдачи кредита)

Д 44605   К44603

2.   Пролонгация не предоставляется и открывается счет просроченной задолженности КБ

Д 45806   К 44603

При появлении средств просроченная задолженность погашается с р/с заемщика

Д 44502   К45806

Если необходимо реализовать обеспечение для погашения кредита, КБ осуществляет их реализацию, и выручка идет на погашение кредита:

Д 30102   К45806.

3.

Положение № 39-П предусматривает отражение начисленных % ежемесячно не позднее последнего рабочего дня календарного месяца. При этом % ставка, порядок и сроки взыскания предусматривается кредитным договором. При погашении ссудной задолженности и % сначала взыскивается со счета начисленные %, а потом сумма основного долга, если иное не предусмотрено договором. Отражение начисленных % д. вестись в том периоде, в котором начислены, а в доходах – по кассовому методу.

Начисленные % подлежат взысканию с р/с заемщика. Если дата начисления совпадает с моментом уплаты %, то сумма списывается с р/с и отражается в доходах КБ:

Д 40502   К70101

Эта операция оформляется как платежным поручением заемщика, так и мемориальным ордером. Если клиент другого КБ, то на основании платежного требования-поручения банка или платежного поручения клиента. При несовпадении даты начисления % с моментом их уплаты:

Д 47427   К 61301

При уплате заемщиком начисленных %:

Д 40502   К 47427

И одновременно формирование доходов КБ:

 Д 61301   К70101

При наступлении срока уплаты и отсутствии средств используется сч. 459. Если момент начисления совпадает с моментом уплаты, а средства отсутствуют:

Д 45906   К61301

Если % отражены ранее:

Д 45906   К 47427

При появлении средств:

Д 40502 К 45906

Начисленные %:

Д 61301 К 70101

На балансовые счета просроченной задолженности относятся кредиты 1-ой группы риска. Кредиты 2-ой и выше групп риска переносятся с балансовых на внебалансовые счета:

Д 61301   К45906

Д 91604   К 99999

и при наступлении срока выплаты начисленные % отражаются на внебалансовых счетах. Просроченные % на внебалансовых счетах 1-го риска переносятся с внебалансовых на балансовые счета:

Д 99999   К 91604

Д 45906   К 61301

Здесь появляется возможность для взыскания %:

Д 40502   К 45906

Д 61301   К 70101

В случае, если ссуда признана безнадежной и б. списана с баланса, сумма начисленных просроченных % подлежит списанию с балансовых на внебалансовые счета:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7