|
 |
|
Меню
|
| |
Организация и контроль финансовой отчетности 
Документооборот
по учету расчетов по обязательному пенсионному взносу показан на рисунке 15.
Рисунок 15 Схема
документооборота по учету расчетов по обязательному пенсионному взносу
в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
Для получения полной информации о перечисленных взносах
физического лица (работника) государственное учреждение заполняет карточку
учета обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (приложение Т).
1.3.5 Организация учета финансирования
Финансирование, полученное
из городского бюджета главным
распорядителем лимитов учитывается на
счете 230 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие
мероприятия".
В кредит субсчетов 230 записываются суммы открытых
лимитов или полученных средств, суммы выявленных излишков материалов и
безвозмездно полученных материалов. Всего в 2005 году было
получено средств на содержание аппарата 4295000 тенге.
В дебет субсчетов 230 записываются суммы взысканных
(отозванных) в бесспорном порядке средств; суммы расходов, списываемых по
окончании года на основании годовых отчетов; суммы списанных недостач
материалов и безнадежных к получению долгов.
По окончании финансового года списание заключительными
оборотами произведенных расходов проводится бухгалтерской записью по дебету
субсчета 230, кредиту субсчета 200.
Корреспонденция счетов по учету сумм открытых лимитов
приведена в таблице 18.
Таблица 18
Корреспонденция счетов по учету открытых лимитов в
государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
|
|
№
|
Содержание
операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,
тенге
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Открыты
лимиты в декабре
|
100
|
230
|
303000
|
|
2
|
Списание
произведенных расходов
|
230
|
200
|
4253362
|
Аналитический учет по субсчету 230 ведется в многографных карточках. Многографная карточка применяется для учета
финансирования из местного бюджета на содержание государственного учреждения.
1.3.6
Организация учета фондов
Вложения в фонд активов (с
учетом износа), находящихся в непосредственном распоряжении государственного
учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»,
учитываются на субсчете 250 «
Фонд в активах».
Приобретение активов записывается в кредит субсчета 250
и дебет соответствующих субсчетов 200
При безвозмездном получении активов производится запись
в кредит субсчетов 250 и 020,и в дебет соответствующих субсчетов счета 01.
При выбытии, ликвидации, безвозмездной передаче активов
дебетуются субсчета 250 и 020 (на сумму износа) и кредитуются соответствующие
субсчета счета 01.
Корреспонденция счетов по учету по учету пополнения
фонда в активах приведена в таблице 19.
Таблица 19
Корреспонденция
счетов по учету пополнения фонда в активах в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта г. Аксу»
|
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,
тенге
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Приобретены
компьютеры, увеличен фонд в активах
|
200
|
250
|
379950
|
|
2
|
Выбыл из
эксплуатации актив
|
250
|
01
|
471009
|
Аналитический учет по субсчету 250 ведется в многографных карточках в разрезе
показателей по поступлению и выбытию активов.
Стоимость малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении
государственного учреждения учитывается на субсчете 260 "Фонд в
малоценных и быстроизнашивающихся предметах".
Стоимость приобретенных малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, записывается в кредит субсчета 260 и в дебет
соответствующих субсчетов счетов 20. На сумму выбывших из эксплуатации
малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производится запись в дебет
субсчета 260 и в кредит субсчетов 071.
Остаток по
субсчету 260 должен равняться сумме остатков по субсчетам
071. Учет по субсчету 260 ведется в книге.
Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в
малоценных и быстроизнашивающихся предметах приведена в таблице 20.
Таблица 20
Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в
малоценных и быстроизнашивающихся предметах в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта города Аксу»
|
|
Содержание
операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,
тенге
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Приобретен
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и увеличен фонд в малоценных и
быстроизнашивающихся предметов
|
200
|
260
|
7300
|
|
2
|
Выбыли из
эксплуатации малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
|
260
|
071
|
12063
|
1.4 Состав и представление финансовой отчетности
Государственные учреждения обязаны составлять
и представлять бухгалтерскую годовую, квартальную отчетность об исполнении плана финансирования по формам, в
сроки и порядке, установленные Министерством финансов Республики Казахстан.
Объем,
формы и порядок составления финансовой отчетности государственного учреждения
«Отдел образования и спорта города Аксу», определяется инструкцией «Об объеме и
формах годовой квартальной бухгалтерской отчетности государственных
учреждении», утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан
от 15 мая 1998 года № 217
В объем форм годовой,
квартальной отчетности, представляемой государственным учреждением «Отдел
образования и спорта города Аксу», включают следующие формы:
- баланс исполнения плана
финансирования со справкой о движении сумм финансирования из бюджета
(приложение Ф);
-
отчет об
исполнении плана финансирования (приложение Х);
-
отчет о
движении активов (приложение Ц);
-
отчет о
движении материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов
(приложение Ч);
-
пояснительная
записка к отчету об исполнении плана финансирования (приложение Э).
В баланс исполнения плана
финансирования отделом
должны включаться
операции по всем бюджетным счетам.
Годовые, квартальные бухгалтерские
отчеты учреждения составляются на основе проверенных бухгалтерских записей,
подтвержденных соответствующими документами. До составления баланса
производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и
остатками по счетам синтетического учета.
Актив – первая часть баланса по исполнению
бюджета состоит из девяти разделов. Он характеризует состав, размещение и
использование средств бюджета организации. В нем отражаются средства
государственного учреждения на бюджетном счете, в кассе и другие расчеты.
В первом разделе актива баланса по
исполнению плана финансирования «Актив» по строке 010, отражаются все
принадлежащие данному отделу основные средства по первоначальной стоимости,
т.е. по фактическим затратам их приобретения, изготовления.
Во втором разделе актива баланса «Материальные запасы»,
по строке 070, отражаются принадлежащие государственному учреждению материалы,
топливо и горючее, запасные части к машинам и оборудованию. Показывается
стоимость материальных запасов учитываемые на счете 06 « Материалы и продукты
питания».
В третьем разделе актива баланса «Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы», по строке 080 отражаются все принадлежащие
отделу малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, по стоимости их
приобретения.
В пятом разделе актива баланса «Денежные средства»
отражаются;
по строке 170 «Лимиты на расходы организации, для
перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия», показывается
остаток сумм лимитов, поступивших от финансовых органов, на содержание
организации и для перевода средств подведомственным организациям, на расходы по
централизованным мероприятиям;
по строке 220 «Касса» показывается остаток денег в
кассе государственного учреждения, по строке 230 «Денежные документы»
показывается остаток разных денежных документов: оплаченные талоны на бензин и
масла.
В шестом
разделе актива баланса « Расчеты», отражаются остатки по счетам, по которым
имеется дебетовое сальдо:
по
строке 262 «Расчеты по взносам социального налога», показывается сумма
задолженности по излишне перечисленным государственным учреждением отчислениям
по социальному налогу;
по
строке 270 «Расчеты с подотчетными лицами» показывается сумма задолженности за
подотчетными лицами по выданным им авансам на командировочные расходы, а также
на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных
расчетов;
по строке
290 «Расчеты по обязательному социальному обеспечению», показывается сумма
задолженности излишне перечисленной учреждением отчислений по сборам
обязательного социального обеспечения, а также начисленные пособия;
по строке
301 «Расчеты по платежам в бюджет» показывается сумма задолженности за
бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей;
по строке
310 «Расчеты с прочими дебиторами» показывается сумма задолженности учреждения
по счетам не указанным в данном разделе;
по строке 322 «Расчеты
по взносам в накопительный пенсионный фонд» показывается сумма задолженности по
взносам в накопительный пенсионный фонд.
В седьмом разделе
«Расходы», учитываются фактические расходы по средствам, производимые
организациями на мероприятия, предусмотренные по сметам. В квартальном отчете
показываются суммы фактически произведенных расходов, в годовом – остаток сумм
непокрытых фактических расходов.
Восьмой «Убытки» и девятый «Затраты на капитальное
строительство» разделы актива баланса данным учреждением не заполняется.
По строке 440 «Баланс» показывается общая сумма строк с
010 по 430 по графам 3 и 4.
Пассив – вторая часть баланса; состоит из 5 разделов. Пассив баланса по
исполнению бюджета показывает источники образования средств бюджета
организации. В нем отражаются финансирование на расходы организации и
капитальное строительство, расчеты, фонды, доходы бюджетной организации.
В первом разделе пассива баланса « Финансирование» отражаются расчеты по
финансированию из бюджета, возникающие в процессе исполнения плана
финансирования между распорядителями лимитов и подведомственными организациями.
В квартальном отчете показывается сумма финансирования из бюджета, в годовом –
остаток сумм финансирования:
по строке 450 «Расчеты по финансированию из бюджета на
расходы организации и другие мероприятия», (субсчет 230) показывается сумма
финансирования из бюджета, полученного от распорядителя лимитов.
Во втором разделе пассива баланса «Фонды и средства
целевого назначения», отражаются следующие счета:
по строке 510 «Фонд материального поощрения» (субсчет
240), показывается остатки средств соответствующего фонда, не использованных на
на конец отчетного периода;
по строке 530 « Фонд в активах» (субсчет 250)
показывается сумма вложении в фонд в активов, находящие в непосредственном
распоряжении данного учреждения;
по строке 540 « Износ активов» ( счет 02), показывается
общая сумма износа основных средств, числящихся на балансе учреждения;
по строке 550 « Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся
предметах» ( субсчет 260) показывается сумма равная стоимости малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении
учреждения.
В третьем разделе пассива баланса «Расчеты», отражаются
остатки по счетам бухгалтерского учета, в которых имеется кредитовое сальдо:
по строке 580 отражается сумма задолженности учреждения
по отчислениям на социальное обеспечение;
по строке 581 – сумма задолженности учреждения по
отчислениям на социальный налог;
по строке 582 – сумма задолженности подотчетному лицу ;
по строке 600 – сумма задолженности по налогу,
подлежащий взносу в бюджет, но не перечисленным по каким – либо причинам на
конец отчетного периода;
по строке 640 - сумма задолженности учреждения по
счетам;
по строке 650 – сумма задолженности по заработной плате
и другим денежным выплатам, пособиям по временной нетрудоспособности;
по строке 670 – показывается сумма задолженности по
удержанию членских профсоюзных взносов;
по строке 682 – сумма задолженности по взносам в
пенсионный фонд.
Четвертый « Реализация продукции и доходы» и пятый
«Финансирование капитального строительства» разделы пассива баланса учреждением
не заполняются.
По строке 760 «Баланс» показывается общая сумма строк с
450 по 750 граф 3 и 4 и эта сумма должна быть тождественна строке 440 граф 3 и
4.
Вместе с балансом исполнения плана финансирования представляется справка
о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230.
Это справка предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования,
показанных в балансе, с данными распорядителя лимитов и представляется вместе
с балансом исполнения плана финансирования.
Отчет об исполнении плана
финансирования организации, позволяет увидеть расходы организации в развернутом
виде по спецификам расходов экономической классификации, является квартальной и
годовой отчетностью.
Отчет о движении активов
показывает наличие и движение всех активов учреждения, приобретенных за счет
бюджетных средств. Форма отчетности - годовая.
Отчет
о движении материальных ценностей показывает наличие и движение материальных
ценностей, принадлежащих учреждению. Форма отчетности - годовая.
К
годовому и квартальному бухгалтерским отчетам обязательно прилагается
пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном
периоде на исполнение сметы расходов по бюджету, с указанием взысканных
(отозванных) в бесспорном порядке в бюджет сумм, выделенных из бюджета и
использованных не по целевому назначению. В пояснительной записке необходимо
отразить данные о результатах проведенной инвентаризации, состояние дебиторской
и кредиторской задолженностей с указанием причины их образования.
Годовые
и квартальные отчеты с пояснительными записками к ним подписываются начальником
и главным бухгалтером государственного учреждения «Отдел образования и спорта
города Аксу».
Бухгалтерская
отчетность об исполнении плана финансирования с пронумерованными страницами в брошюрованном
виде, с оглавлением данным учреждением представляется в департамент финансов в
срок до 10 числа следующего за отчетным кварталом.
Финансовая
отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах
деятельности и изменения в финансовом положении организаций. Всестороннее и
тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых
успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования
его деятельности. Как правило, бухгалтерский баланс исполнения плана
финансирования информирует об обеспеченности учреждения средствами.
Обеспеченность
государственного учреждения средствами определяется на основе сопоставления
данных по сопряженным разделам баланса. Сумма основных средств, отражающая в активе
все основные средства государственного учреждения, равна фонду в активах,
включая их износ, который показан во втором разделе пассива
2 Анализ финансовой отчетности
2.1 Анализ актива
и пассива баланса исполнения плана финансирования
Бухгалтерский
учет отражает в своих регистрах и периодической отчетности все стороны
деятельности хозяйственных субъектов: производственные, расчеты с поставщиками
и покупателями, платежи в бюджет, расчеты с рабочими и служащими, расчеты с
другими дебиторами и кредиторами и т.д. Такой разносторонний характер учета
позволяет использовать его для глубокого изучения всех положительных моментов в
работе и недостатков, а также недочетов в экономике предприятия и своевременно
принять меры по ним и реагировать.
Как
правило, деятельность любого предприятия протекает под влиянием ряда
внутрихозяйственных и внешних условий. Степень их влияния раскрывается в
процессе проведенного анализа и получает определенное количественное выражение,
как правило, в стоимостном, а иногда в натуральном выражении.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|
