|
 |
|
Меню
|
| |
Организация и контроль финансовой отчетности 
|
200
|
160
|
9238
|
|
4
|
Списаны расходы за услуги связи «РУТ»
|
200
|
178
|
31000
|
|
5
|
Списаны запасные части, согласно акта установки запасных частей,
заправки
|
200
|
06
|
11500
|
|
6
|
Списан бензин согласно путевых листов
|
200
|
06
|
10340
|
|
7
|
Увеличен фонд в активах
|
200
|
250
|
379950
|
|
8
|
Увеличен фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах
|
200
|
260
|
7300
|
|
9
|
Закрывается счет путем списания расходов произведенных в течение
года.
|
230
|
200
|
4253362
|
В государственном учреждении аналитический учет
фактических расходов ведется в книге учета фактических
расходов.
В
государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» к
фактическим расходам относятся расходы:
по
заработной плате по установленным должностным окладам; начисления на
заработную плату (социальный налог);
на оплату
командировочных расходов;
на
приобретение канцелярских принадлежностей;
на
приобретение хозяйственных товаров;
на
оплату коммунальных услуг;
на
приобретение основных средств;
на
приобретение малоценных быстроизнашивающихся предметов
Документооборот учета фактических расходов произведенных
на содержание аппарата отдела показан на рисунке 9.
Рисунок 9 Схема документооборота по учету фактических
расходов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города
Аксу»
.
1.3
Организация учета пассивов
1.3.1 Организация учета износа основных средств
Пассивный счет – счет бухгалтерского учета, увеличение которого
отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Сальдо по пассивному счету может
быть только кредитовое.
Движение износа активов числящихся на балансе государственного учреждения,
отражается на 020 счете «Износ актива». Износ определяется и учитывается по машинам и оборудованию, транспортным
средствам, производственному (включая принадлежности) и хозяйственному
инвентарю.
Износ
активов определяется за полный календарный в соответствии с установленными нормами, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 3
сентября 1999 года № 1308 «Годовые нормы износа по основным средствам
государственных учреждений» (приложение П). Ведомость по начислению износа на основные средства, находящиеся на
балансе Отдела образования за 2005 год показана в приложении Р.
В инвентарных карточках учета активов ф.ф.ОС-6,
записывается годовая сумма износа в тенге, шифр годовой нормы износа и год, в
котором последний раз начисляется износ.
Начисление
износа не может производиться свыше 100% стоимости активов. Ежегодно из
карточек сумма износа записывается в ведомость. На общую сумму износа в
последний рабочий день декабря составляется мемориальный ордер с отражением по
дебету субсчета 250 и кредиту субсчетов 020. Сумма износа по мемориальному
ордеру 16 записывается только в книгу
"Журнал-главная".
При
выбытии объектов (предметов) в связи с их ликвидацией или безвозмездной
передачей по соответствующей карточке определяется общая сумма износа за время
нахождения предмета (объекта) в эксплуатации и на эту сумму уменьшается износ
по субсчету 020.
Сумма износа за весь период эксплуатации объекта
исчисляется на основании имеющихся в инвентарных карточках данных о балансовой
стоимости объекта, времени нахождения его в государственном учреждении (по
количеству календарных лет), не считая года передачи.
Корреспонденция счетов по учету износа основных средств
приведена в таблице 10.
Таблица 10
Корреспонденция счетов по учету износа основных средств
в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
|
|
№
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,
тенге
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Начислен износ основных средств
|
250
|
020
|
471008
|
|
2
|
Выбытие основных средств
|
020
|
010
|
956297
|
1.3.2 Организация учета расчетов
Расчеты с бюджетом по взносам социального налога и другим платежам, рабочими
и служащими, прочими дебиторами и кредиторами, расчеты по обязательным
пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, и другие виды расчетов, учитываются в разделе «Расчеты» плана
счетов бухгалтерского учета.
Счета 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за
выполненные работы и оказанные услуги"
раздела 7 «Расчеты» плана счетов бухгалтерского учета. А 15 счет подразделяется на субсчета:
150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних
займов и грантов";
152
"Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки
по бюджетной тематике";
153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и
оказанные услуги";
154 "Расчеты с кредиторами сверх утвержденной
сметы";
157 "Расчеты по авансам заказчиков за работы и
услуги";
158 "Расчеты по операциям, связанным с товарной или
натуральной частью поступлений в бюджет и расходованием их";
159 "Расчеты по взносам социального налога".
В государственном учреждении «Отдел образования и спорта
г. Аксу» затрагивается субсчет 159/1 "Расчеты
по взносам социального налога", где учитывается исчисление и уплата в бюджет социального налога, производимые
государственными учреждениями согласно Кодекса Республики
Казахстан от 12 июня 2001 года № 209-II,
"О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Сумма социального налога исчисляется путем применения
ставок, установленных Кодексом Республики Казахстан
"О налогах и других обязательных платежах в бюджет", 12 июня 2001 года № 209-II, к
доходу работника, облагаемого у источника выплаты за налоговый год. Исчисление
и удержание социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом. На
каждого работника в государственном учреждении «Отдел образования и спорта
города Аксу», открыт лицевой счет (приложение С).
Исчисление
социального налога отражается по кредиту субсчета 159/1 и по дебету
соответствующих счетов расходов. При уплате социального налога в бюджет
дебетуется субсчет 159/1 и
кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.
Корреспонденция
счетов по учету социального налога приведена в таблице 11.
Таблица
11
Корреспонденция
счетов по учету социального налога в государственном учреждении «Отдел образования
и спорта города Аксу»
|
|
№
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, тенге
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Исчислен социальный налог
|
200
|
159/1
|
72182,1
|
|
2
|
Уплачен социальный налог в бюджет
|
159/1
|
100
|
69682,1
|
|
3
|
Выплачена
сумма пособий по временной не трудоспособности
|
159/1
|
171
|
2500
|
Аналитический учет по субсчету 159 ведется на карточках. Документооборот по учету социального налога показана на рисунке 10
Рисунок 10 Схема документооборота по учету социального налога
в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
Также в государственном учреждении «Отдел образования и
спорта г.Аксу» затрагивается субсчет 159/2 "Расчеты по взносам социального налога",
где учитывается исчисление и уплата социальных отчислении в Фонд, производимые
государственными учреждениями согласно Закона Республики
Казахстан от 25 апреля 2003 года « Об обязательном социальном страховании».
Исчисление социальных отчислении, уплачиваемых за
участников системы обязательного социального страхования, производится
ежемесячно с нарастающим итогом. На каждого работника в государственном
учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу», открыт лицевой счет
(приложение С).
Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за
участников системы обязательного страхования, установлены в размере с 1 января
2005 года – 1,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.
Исчисление
обязательного социального отчисления отражается по кредиту субсчета 159/2 и по дебету соответствующих счетов расходов. При уплате обязательного социального отчисления дебетуется субсчет 159/2 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.
Расчеты по платежам
в бюджет учитываются на субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет"
счета 17 "Расчеты с разными дебиторамии
кредиторами" раздела 7 «Расчеты» плана
счетов бухгалтерского учета.
Расчеты с бюджетом учитываются на субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет", где учитывается начисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога.
Плательщиками индивидуального подоходного налога
являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Сумма индивидуального
подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок,
установленных Кодексом Республики Казахстан
"О налогах и других обязательных платежах в бюджет", 12 июня 2001 года № 209-II, к
доходу работника, облагаемого у источника выплаты за налоговый год. Исчисление
и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с
нарастающим итогом. На каждого работника в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта г. Аксу», открыт лицевой счет, для расчета по равномерному
исчислению индивидуального подоходного налога (приложение С).
Суммы,
возникшие по расчетам с бюджетом, записываются в кредит субсчета 173, а по мере
перечисления соответствующих сумм в доход бюджета - в дебет этого субсчета.
Корреспонденция
счетов по учету расчетов по платежам в бюджет приведена в таблице 12.
Таблица
12
Корреспонденция
счетов по учету расчетов по платежам в бюджет в государственном учреждении «Отдел
образования и спорта г. Аксу»
|
№
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,
тенге
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Начислен подоходный налог
|
180
|
173
|
20501
|
|
2
|
Перечислен подоходный налог в
бюджет
|
173
|
100
|
20501
|
Документооборот по учету расчетов платежам в бюджет
показан на рисунке 11
Рисунок 11 Схема документооборота по учету расчета по
платежам в бюджет в государственном учреждении «Отдел образования и спорта
города Аксу»
Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду
расчетов на карточках.
На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования" счета 17 "Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" раздела 7 «Расчеты», учитываются
расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденных планов финансировании.
Кроме
того, на субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в
пределах утвержденного плана финансирования" отражается учет расходов в пределах утвержденного плана финансирования по спецификам 125 "Взносы на обязательное страхование
гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств".
Государственное
учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу», заключает гражданско-правовые
договоры на приобретение товаров (работ и услуг) за счет средств местного бюджета, которые
регистрируются в территориальных органах казначейства.
Договоры,
заключаемые государственными учреждениями за счет средств государственного
бюджета, но не прошедшие регистрацию в территориальных органах казначейства, не
обеспечиваются бюджетными ассигнованиями и считаются несовершенными.
Товары
(работы, услуги), приобретенные государственным учреждением в долг, сверх
объема плановых ассигнований или
выделенных лимитов, не подлежат оплате за счет бюджетных денег. За приобретения товаров (работ, услуг) сверх
утвержденного плана
финансирования ответственность несут должностные лица
государственных учреждений в порядке, установленном законодательством.
С целью
контроля за использованием бюджетных средств в соответствии с утвержденными
паспортами и недопущения принятия обязательств сверх утвержденных сумм планов
финансирования по обязательствам и выданных разрешении государственному
учреждению производится регистрация обязательств и договоров, заключаемые с
поставщиками товаров (работ, услуг), заключение договоров осуществляется в
соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан и законом о
государственных закупках.
Аналитический
учет расчетов с прочими кредиторами ведется позиционным способом в
накопительной ведомости (мемориальный ордер 6). Записи в ней производятся по каждому документу в следующем порядке. В
начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц в графах 2-6
по каждой позиции (строке) записываются данные счетов поставщиков, по которым
не получены материальные ценности. По мере поступления оплаченного счета
поставщика в графах 2-4, 7-11 производятся записи по каждой позиции (строке).
На суммы полученных материальных ценностей производится запись в кредит
субсчета 178 в графе 15 по той строке, по которой значится задолженность, и в
дебет соответствующих субсчетов граф 16-23, а вторые записи отражаются по
графам 24-26. По окончании месяца подсчитываются итоги и данные граф 15-26,
записываются в книгу "Журнал-главная". В тех случаях, когда
поставщики по неотоваренным счетам перечисляют средства на бюджетные счета
государственных учреждений, записи в книгу "Журнал - главная"
производятся без учета этих сумм. В графах 27-28 по каждой позиции (строке)
выводятся остатки на конец месяца.
Корреспонденция
счетов по учету расчетов с прочими кредиторами в пределах
утвержденного плана
финансирования приведена в таблице 13.
Таблица
13
Корреспонденция
счетов по учету расчетов с прочими кредиторами
|
№
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,
тенге
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Приняты к оплате счета за услуги
связи Аксуский РУТ
|
200
|
178
|
31000
|
|
2
|
Оприходован бензин КХ «Алипов»
|
132
|
178
|
42000
|
|
3
|
Оприходована бумага ИП «Бендик»
|
06
|
178
|
19700
|
|
продолжение таблицы 13
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|
|
