Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования 
Сроки
начала и прекращения исчисления и удержания дополнительных страховых взносов
Работодатель,
получивший заявление об уплате дополнительных страховых взносов на
накопительную часть трудовой пенсии либо об изменении размера уплачиваемого
дополнительного страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии,
осуществляет исчисление, удержание и перечисление дополнительных страховых
взносов на накопительную часть трудовой пенсии начиная с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем
получения работодателем соответствующего заявления (п. 2 ст. 7 Закона от
30.04.2008 № 56-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 3
Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ застрахованное лицо, вступившее в правоотношения
по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных
страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и осуществляющее их
уплату, вправе прекращать либо возобновлять уплату указанных взносов.
Прекращение либо
возобновление уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть
трудовой пенсии также осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем
подачи соответствующего заявления (п. 2 ст. 7 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ).
В случае прекращения с
застрахованным лицом трудовых правоотношений и (или) правоотношений по
соответствующим гражданско- правовым договорам работодатель прекращает
исчисление, удержание и перечисление дополнительных страховых взносов на
накопительную часть трудовой пенсии без соответствующего заявления застрахованного
лица со дня прекращения указанных правоотношений (п. 3 ст. 5 Закона о
дополнительных страховых взносах).
4.
Порядок исчисления и удержания взносов работодателя
Работодатель вправе
принять решение об уплате взносов работодателя в пользу застрахованных лиц,
уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой
пенсии (п. 1 ст. 8 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ).
Указанное решение
должно быть оформлено отдельным приказом или путем включения соответствующих
положений в коллективный либо трудовой договор.
Обратите внимание,
что взносы работодателя могут уплачиваться только в пользу
застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на
накопительную часть трудовой пенсии (п. 1 ст. 8 Закона от
30.04.2008 № 56-ФЗ). Если застрахованное лицо не уплачивает дополнительные
страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, то работодатель не
может уплачивать в его пользу взносы работодателя.
Согласно и. 3 ст. 8
Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ размер взносов работодателя рассчитывается
(определяется) им ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу
которого уплачиваются эти взносы.
В случае прекращения
трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим
гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов
работодателя в пользу данного застрахованного лица прекращается со дня
прекращения указанных правоотношений (п. 2 ст. 8 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ).
5.
Порядок перечисления дополнительных страховых взносов на накопительную часть
трудовой пенсии и взносов работодателя
Порядок перечисления
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и
взносов работодателя определен в ст. 9 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ.
Согласно п. 1 ст. 9
Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ дополнительные страховые взносы на накопительную
часть трудовой пенсии и взносы работодателя перечисляются работодателем в
бюджет ПФР в порядке и сроки, которые установлены Законом от 15.12.2008 №
167-ФЗ в отношении уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование.
Примечание.
Напомним, что согласно
п. 2 ст. 24 Закона от 15.12.2008 № 167-ФЗ уплата сумм авансовых платежей
производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на
оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на
оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го
числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по
страховым взносам.
Однако согласно п. 21
ст. 27 Закона от 24.07.2009 № 213-Ф3 с 1 января 2010 г. статья 24 Закона от
15.12.2001 № 167-ФЗ утрачивает силу и сроки уплаты страховых взносов будут
определяться в соответствии с п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ,
согласно которому сроки уплаты страховых взносов нужно определять в
соответствии с Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
В свою очередь,
согласно п. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ежемесячный обязательный
платеж по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды (в том числе в
Пенсионный фонд РФ) подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного
месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный
обязательный платеж (подробнее читайте в разделе 11 на с. 85).
Дополнительные
страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
зачисляются на отдельные банковские счета ПФР, открываемые для зачисления
страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в
соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств
для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»
(п. 2 ст. 9 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ).
Обратите внимание:
перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии и взносов работодателя осуществляется работодателем единым платежом и
оформляется отдельным платежным поручением (п. 3 ст. 9 Закона от 30.04.2008 №
56-ФЗ).
В соответствии с п. 4
ст. 9 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ одновременно с перечислением дополнительных
страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работодатель формирует
реестр застрахованных лиц, в котором должны содержаться следующие сведения:
· общая
сумма перечисляемых средств, включающая в себя:
а) сумму всех
перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии застрахованных лиц;
б) сумму всех
уплачиваемых взносов работодателя (в случае их уплаты);
· номер
платежного поручения и дата его исполнения;
· страховой
номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;
· фамилия,
имя и отчество каждого застрахованного лица;
· сумма
перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии каждого застрахованного лица;
·
сумма
взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица (в
случае их уплаты).
Согласно п. 5 ст. 9
Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ сведения о перечисленных суммах (см. пункт 1 в
списке выше), подлежат заверению кредитной организацией, через которую
осуществлялось перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную
часть трудовой пенсии.
Примечание.
Указанный реестр
является формой отчетности по дополнительным страховым взносам на
накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя. Подробнее см.
раздел 7 на с. 111.
Информацию об
исчисленных, удержанных и о перечисленных дополнительных страховых взносах на
накопительную часть трудовой пенсии и о взносах работодателя, уплаченных в
пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты) работодатель должен представлять
застрахованным лицам одновременно с представлением расчетного листка (п. 8 ст.
9 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ).
Напомним, что в
соответствии со ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан
в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной
платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях
произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Форма расчетного листка
утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников
в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных
актов.
Таким образом,
информацию об исчисленных, удержанных и о перечисленных дополнительных
страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и о взносах
работодателя, уплаченных в пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты),
можно включить в расчетный листок или составлять и выдавать работникам иной
документ, содержащий указанные сведения.
6.
Учет дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и
взносов работодателя
На счетах
бухгалтерского учета исчисление, удержание и уплата дополнительных страховых
взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя
отражаются следующим образом:
Дебет счета 70 Кредит
счета 69 (субсчет «Дополнительные страховые взносы на накопительную часть
трудовой пенсии») — исчислены и удержаны дополнительные
страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
Дебет счета 20 (23, 25,
26, 44) Кредит счета 69 (субсчет «Взносы работодателя»)
- начислены взносы работодателя;
Дебет счета 69 (субсчет
«Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии»)
Кредит счета 51 - перечислены в ПФР дополнительные
страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
Дебет счета 69 (субсчет
«Взносы работодателя») Кредит счета 51 -
перечислены в ПФР
взносы работодателя.
7. Предоставление
отчетности по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой
пенсии и взносам работодателя
Согласно п. 6 ст. 9
Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в
течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную
часть трудовой пенсии и уплачивались взносы работодателя (в случае их уплаты)
работодателем представляются в территориальный орган ПФР реестры застрахованных
лиц.
Реестр застрахованных
лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную
часть трудовой пенсии и уплачены страховые взносы работодателя (форма ДСВ-3), и
порядок его представления в территориальный орган ПФР утверждены постановлением
Правления ПФР от 12.11.2008 № 322п.
Обратите внимание, что
работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий
календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе
путем реорганизации) организации, численность работников которых превышает
указанное выше количество, представляют реестры застрахованных лиц в
территориальный орган ПФР в электронной форме в соответствии с Законом об
электронной цифровой подписи*. Формат представления реестра в электронной форме
утверждается Пенсионным фондом РФ (п. 7 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ).
* Полное наименование
документа см. на с. 126.
Глава 3
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
ЗАБОЛЕВАНИЙ
Основными правовыми
документами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты страховых взносов на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных
заболеваний, являются:
-Федеральный закон от
24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний»*;
-Правила начисления,
учета и расходования средств на осуществление обязательного социального
страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 №
184**;
-Перечень выплат, на
которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования
Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 07.07.99
№ 765;
-Федеральный закон от
25.11.2008 № 217-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009
год и на плановый период 2010 и 2011 годов»;
-Федеральный закон от
22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006
год»;
-приказ
Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 № 857 «Об утверждении классификации
видов экономической деятельности по классам профессионального риска».
* Далее - Закон от
24.07.98 № 125-ФЗ.
** Далее — Правила,
утвержденные постановлением Правительства РФ № 184.
1.
Плательщики страховых взносов и застрахованные лица
Плательщиками страховых
взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и
профессиональных заболеваний являются страхователи - юридические лица любой
организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация,
осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и
нанимающая граждан Российской Федерации) либо физические лица, нанимающие лиц,
подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона
от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Как указано в п. 1 ст.
5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
-физические лица,
выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со
страхователем;
-физические лица,
осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
-физические лица,
выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в
соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику
страховые взносы*.
Действие Закона от
24.07.98 № 125-ФЗ распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных
граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами
или международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 5 Закона от
24.07.98 № 125-ФЗ).
* Обратите внимание:
если гражданско-правовым договором на выполнение работ прямо не- предусмотрено
начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний, то рассматриваемые социальные взносы по
выплатам этого договора начисляться не должны.
2.
Объект обложения, база для начисления страховых взносов и необлагаемые выплаты
Страховые взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных
заболеваний начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход)
работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по
совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду
страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по
гражданско-правовому договору (см. п. 3 Правил, утвержденные постановлением
Правительства РФ № 184 и ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Сумма оплаты труда
(дохода), получаемая в иностранной валюте, нсресчитывается в рубли по курсу
Банка России на день получения (п. 3 Правил, утвержденных постановлением
Правительства РФ № 184).
Как указано в п. 4
Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 184, страховые взносы не
начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не
начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным постановлением
Правительства РФ от 07.07.99 № 765*, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если
указанным договором предусматривается уплата страховых взносов. Необлагаемые
выплаты представлены в таблице 1.
Таблица 1
Выплаты, не облагаемые
страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний
|
№
п/п
|
Наименование
выплаты
|
Основание
|
|
1
|
Выходное
пособие при прекращении трудового договора (контракта)
|
п.
1 Перечня необлагаемых выплат № 765
|
|
2
|
Денежная
компенсация за неиспользованный отпуск
|
п.
1 Перечня необлагаемых выплат № 765
|
|
3
|
Сохраняемая
в соответствии с законодательством Российской Федерации средняя заработная
плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с
осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или
ликвидацией организации
|
п.
1 Перечня необлагаемых выплат № 765
|
|
4
|
Государственные
пособия гражданам, имеющим детей
|
п.
2 Перечня необлагаемых выплат № 765
|
* Далее — Перечень
необлагаемых выплат № 765.
Таблица 1. Продолжение
|
№
п/л
|
Наименование
выплаты
|
Основание
|
|
5
|
Пособия
по временной нетрудоспособности
|
п.
2 Перечня необлагаемых выплат № 765
|
|
6
|
Социальное
пособие на погребение
|
п.
2 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
7
|
Пенсии,
доплаты к пенсиям
|
п.
2 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
8
|
Иные
социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством
Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской
Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственного фонда
занятости населения Российской Федерации, а также бюджетов всех уровней
|
п.
2 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
9
|
Компенсации
и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом Российской Федерации от
15.05.91 № 1244-1 «0 социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до
размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям
на нижеоплачиваемую работу
|
п.
3 Перечня необлагаемых выплат N° 765; Решение Верховного Суда РФ от
05.10.2006 N° ГКПИ06-967
|
|
10
|
Суммы,
выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в
возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным
заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими
трудовых обязанностей
|
п.
4 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
11
|
Компенсация,
выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну,
фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с
законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком
|
п.
5 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
12
|
Суммы,
выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в
возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие
чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера
|
п.
6 Перечня необлагаемых выплат № 765
|
|
13
|
Материальная
помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в
целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на
основании решений органов государственной власти и органов местного
самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и
неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии
с международными договорами Российской Федерации
|
п.
7 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
14
|
Материальная
помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием,
пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника
или его близких родственников
|
п.
8 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
15
|
Единовременные
выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию
|
п.
9 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
16
|
Суммы,
выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том
числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах
норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также
документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого
помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или
направлением на работу в другую местность
|
п.
10 Перечня необлагаемых выплат № 765
|
|
17
|
Стоимость
рацио)и бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах,
установленных законодательством Российской Федерации
|
п.
10 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
18
|
Суммы,
выплачиваемые 8 возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением
работниками трудовых обязанностей
|
п.
10 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
|
19
|
Стоимость
выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации
специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты,
мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных
пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания,
предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих
случаях денежное возмещение затрат по их приобретению
|
п.
11 Перечня необлагаемых выплат N° 765
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|
