Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования

·                   организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;

·                   плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

·                   общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

·                   организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

·                   учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Обращаем ваше внимание, что плательщики страховых взносов, указанные в пунктах 6-8 (см. с. 78-79), согласно пп. 2 п. 2 ст. 57 и п. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также пп. 2 п. 2 и пп. 4 п. 4 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ не имеют право применять пониженные тарифы, если названные плательщики занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762, согласно которому к таким товарам относятся:

-                      шины для автомобилей;

-                      охотничьи ружья;

-                      яхты, катера (кроме специального назначения);

-                      продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов);

-                      драгоценные камни и драгоценные металлы;

-                      меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента);

-                      высококачественные изделия из хрусталя и фарфора;

-                      икра осетровых и лососевых рыб;

-                      готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.

Для указанных плательщиков в 2011-2014 гг. согласно п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ устанавливаются тарифы страховых взносов, представленные в таблице 9 (см. с. 80), и соответственно разбивка пенсионных взносов на страховую и накопительную часть - устанавливается пунктами 4 и 5 ст. 33 Закона . от 15.12.2001 № 167-ФЗ (см. таблицу 10 на с. 80).

Примечание. Обращаем ваше внимание, что период 2011-2014 гг. уже не является льготным для следующих плательщиков (то есть они уплачивают страховые взносы по общеустановленным тарифам):

·                   плательщиков страховых взносов, указанные по строке 1 таблицы 7 (см. с. 74);

·                   организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

·                   организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД.

Таблица 9

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков' страховых взносов в переходный период 2011-2014 годов

(п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

* Перечень этих плательщиков страховых взносов см. выше на с. 78-79.

** Соответствующие тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительную части см. в таблице 10 ниже.

Таблица 10

Пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР в 2011-2014 годах, для отдельных категорий плательщиков*

(пункты 4 и 5 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)

* Перечень этих плательщиков страховых взносов см. выше на с. 78-79.

Тарифы страховых взносов, применяемые с 2015 года

Все плательщики страховых взносов начиная с 2015 года (а многие плательщики* — уже с 2011 г.) должны будут применять тарифы, установленные в п. 2 ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. таблицу 11 ниже). При этом страховые взносы в ПФР будут рассчитываться отдельно на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии согласно тарифам, установленным в п. 2.1* ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (см. ниже таблицу 12).

Тарифы страховых взносов, применяемые всеми плательщиками начиная с 2015 года (п. 2 ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, применяемые всеми страхователями начиная с 2015 года (п. 2.1 ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)

Таблица 11

* Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительную части см. в таблице 12.

Таблица 12

* См. примечание на с. 80.

**Положения п. 2.1 ст. 22 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ вступают в силу с 01.01.2011 (см. пп. «б» п. 19 ст. 27 п. 4 ст. 41 Закона от 24.07.2009 № 213-Ф3).

10. Порядок расчета страховых взносов

Согласно п. 1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов* отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Таким образом, сумму страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода по соответствующий месяц, можно рассчитать по формуле:

СВ = Б х Т,

где:

СВ - сумма страхового взноса, подлежащего уплате в соответствующий фонд, рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода по месяц, за который производится расчет;

Б — база для начисления страховых взносов в соответствующий фонд, рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода по месяц, за который производится расчет. Обратите внимание, что база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);

Т - размер страхового тарифа для соответствующего фонда. Размеры страховых тарифов, действующие для различных плательщиков страховых взносов в различные периоды, приведены в разделе 7 (см. с. 22).

В свою очередь, сумму ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам можно рассчитать так:

ОП за мес = СВ по расч. мес. - СВ по пред. мес.,

 Об особенностях исчисления страховых взносов организациями, имеющими обособленные подразделения, читайте в разделе 14 (см. с. 95).

где:

ОП за мес — размер ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за расчетный месяц (месяц, за который производится расчет);

СВ по расч.мес. — размер страховых взносов, начисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода по расчетный месяц (месяц, за который производится расчет), включительно;

СВ по пред.мес. — размер страховых взносов, начисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода по предыдущий месяц (месяц, предшествующий расчетному), включительно.

Пример 4. Определение суммы ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за расчетный месяц

Допустим (для простоты и наглядности расчета) в 2010 г. в организации работает один работник 1975 года рождения. Его база для начисления страховых взносов (для всех фондов база одинаковая) за период с января по май (включительно) составила 100 ООО руб., за период с января по июнь (включительно) — 120 ООО руб.

Организация применяет тарифы, указанные по строке I таблицы 7 (см. с. 74) и по строке 1 таблицы 8 (см. с. 76). Требуется рассчитать размер ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам в каждый фонд за июнь 2010 г.

Расчет сумм ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам в каждый фонд за июнь 2010 г. приведен в таблице 13 (см. ниже).

Таблица 13

Расчет сумм ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам

Таблица 13. Окончание

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16