Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования 
1)
26%
— по страховым взносам, уплачиваемым в Пенсионный фонд России*;
2)
2,9%
— по страховым взносам, уплачиваемым в ФСС РФ;
3)
2,1%
— по страховым взносам, уплачиваемым в ФФОМС;
4)
3%
- по страховым взносам, уплачиваемым в ТФОМС.
Общий размер тарифов
существенно выше налоговых ставок, которые были установлены для ЕСН. Однако
обратите внимание, что для плательщиков страховых взносов установлен льготный
период (пониженные тарифы) на 2010 г. (с/л. 57 Закона от 24.07.2009 №
212-ФЗ), а для некоторых плательщиков льготный период распространяется и на
2011-2014 гг. {ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Тарифы
страховых взносов, применяемые в 2010 году
Как уже было сказано
(см. выше) на 2010 год установлен льготный период, в течение которого все
плательщики страховых взносов будут уплачивать эти взносы в пониженном размере.
При этом различным
плательщикам установлены разные страховые тарифы (см. таблицу 7 на с. 74). Их
размеры определяются ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и зависят от
того, какой деятельностью занимается организация (индивидуальный
предприниматель), по какой системе они ранее уплачивали налоги (по общей, по
упрощенной, были плательщиками ЕН13Д или ЕСХН), и других условий.
* Страховые взносы в
ПФР уплачиваются отдельно на финансирование страховой и накопительной частей
пенсии.
Что изменилось
по сравнению с ЕСН?
1)
страховые
взносы во внебюджетные фонды будут уплачиваться по плоской шкале*, а не по
регрессивной, как было установлено для ЕСН.
2)
Как
следует из положений ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ" (в ред.
Федерального закона от 24.07.2008 № 21Э-ФЗ), страховые взносы, подлежащие
уплате в Пенсионный фонд РФ***, как и ранее, будут исчисляться и уплачиваться
отдельно на финансирование страховой части пенсии и на финансирование
накопительной части пенсии, но при этом для лиц 1966 г. рождения и старше все
страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, будут уплачиваться на финансирование
страховой части пенсии; для лиц 1967 г. рождения и моложе 6% из установленного
для ПФР тарифа будут составлять накопительную часть, остальные проценты (для
обычных плательщиков**** - это 14%, то есть 20% - 6%) - страховую часть
взносов, уплачиваемых в ПФР.
Согласно п. 3 ст. 1
Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ особенности уплаты страховых взносов по
каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными
законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности,
особенности уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на
обязательное пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от
15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации» (в ред. Федерального закона от 24.07.2008 № 213-Ф3); далее -
Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Согласно ст. 33
Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в 2010 г. страховые взносы, подлежащие уплате
в ПФР, будут начисляться отдельно на финансирование страховой и накопительной
части трудовой пенсии по страховым тарифам, указанным в таблице 8 (см. с. 76).
* При этом следует
помнить для страховых взносов установлен предел налоговой базы — 415 000 руб.
(подробнее см. с. 22)
** Полные наименования
документов см. на с. 99.
*** Согласно //. 3
ст. I Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ особенности уплаты страховых взносов по
каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными
законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
**** То есть тех
плательщиков страховых взносов, для которых не установлены более низкие тарифы
(см. строку 1 таблицы 7 на с. 74).
Тарифы страховых
взносов, применяемые в 2010 году
Таблица 7
|
№
п/п
|
Категория
плательщиков страховых взносов
|
Пенсионный
фонд
Российской Федерации*
|
Фонд
социального страхования Российской Федерации
|
Фонды
обязательного медицинского страхования
|
Основание
|
|
федеральный
фонд
обязательного медицинского страхования
|
территориальные
фонды обязательного медицинского страхования
|
|
1
|
Все
плательщики, кроме перечисленных ниже
|
20%
|
2,9%
|
1,1%
|
2%
|
п.
1 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
|
|
2
|
· Сельскохозяйственные
товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за
исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый
сельскохозяйственный налог);
·
организации народных художественных промыслов;
·
семейные (родовые) общины коренных малочисленных
народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования
|
15,8%
|
1,9%
|
1,1%
|
1,2%
|
пп.
1 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
|
|
3
|
-
Организации и индивидуальные предприниматели,
имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и
производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренче-
ской особой экономической зоны;
-
организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения;
-
организации и индивидуальные предприниматели,
уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим
лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
-
плательщики страховых взносов, производящие
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II
или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;
|
14%
|
0%
|
0%
|
0%
|
пп.
2 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
|
|
|
|
Таблица
7. Окончание
|
|
№
п/п
|
Категория
плательщиков страховых взносов
|
Пенсионный
фонд
Российской Федерации'
|
Фонд
социального страхования Российской Федерации
|
Фонды
обязательного медицинского страхования
|
Основание
|
|
Федеральный
фонд
обязательного медицинского страхования
|
территориальные
фонды обязательного медицинского страхования
|
|
•
общественные организации инвалидов** (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные
и
местные отделения;
•
организации", уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых
среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля
заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
•
учреждения**, созданные для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а
также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям (иным законным представителям), единственными собственниками
имущества которых являются общественные организации инвалидов
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Организации
и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный
налог
|
10,3%
|
0%
|
0%
|
0%
|
пп.
3 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
|
* Тарифы страховых
взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительные
части (для 2010 года) см. в таблице 8 на с. 76.
** За исключением
плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также
иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением
Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 (см. пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ). Перечень таких товаров приведен на с. 79.
Таблица 8
Пониженные тарифы
страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР в 2010 году
|
:
№ ! п/п
И
|
Категория
плательщиков страховых взносов
|
Тариф
страхового взноса
|
На
финансирование страховой части трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части трудовой пенсии
|
Основание
|
|
для
лиц 1966 года рождения и старше
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
|
Все
плательщики, кроме перечисленных ниже
|
20%
|
20%
|
14%
|
6%
|
п.
1 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
|
2
|
· Сельскохозяйственные
товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за
исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый
сельскохозяйственный налог);
· организации
народных художественных промыслов;
· семейные
(родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся
традиционными отраслями хозяйствования
|
15,8%
|
15,8%
|
9,8%
|
6%
|
пп.
1 п. 2а. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
|
3
|
-
Организации и индивидуальные предприниматели,
имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и
производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории
технико-внедренческой особой экономической зоны;
-
организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения;
-
организации и индивидуальные предприниматели,
уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых
физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности,
облагаемой ЕНВД);
-
плательщики страховых взносов, производящие
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами 1, II
или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;
|
14%
|
14%
|
8%
|
6%
|
пп.
2 п. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
Таблица 8. Окончание
|
№
п/п
|
Категория
плательщиков страховых взносов
|
Тариф
страхового взноса
|
На
финансирование страховой части трудовой пенсии
|
На
финансирование накопительной части трудовой пенсии
|
Основание
|
|
для
лиц 1966 года рождения и старше
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
для
лиц 1967 года рождения и моложе
|
|
•
общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные
и местные отделения*;
•
организации, уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых
среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля
заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%*;
•
учреждения, созданные для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спор-
тивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным
законным представителям), единственными собственниками имущества которых
являются общественные организации инвалидов*
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Организации
и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН (единый
сельскохозяйственный налог)
|
10,3%
|
10,3%
|
4,3%
|
6%
|
пп.
Зп. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
|
* За исключением
плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также
иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением
Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 (см. пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от
15.12.2001 № 167-ФЗ). Перечень таких товаров приведен на с. 79.
Тарифы
страховых взносов, применяемые в 2011-2014 годах
Начиная с 2011 г.
размеры страховых тарифов увеличатся (по сравнению с
тарифами, указанными в разделе 9.1), и все организации и индивидуальные
предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(кроме отдельных категорий плательщиков, для которых установлен длительный
льготный период, распространяющийся на 2011-2014 гг.), будут уплачивать
страховые взносы согласно тарифам, указанным в п. 2 ст. 12 Федерального закона
от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. таблицу И на с. 81).
Страховые тарифы в ПФР
(с разбивкой на страховую и накопительную часть) для таких плательщиков
страховых взносов приведены в таблице 12 см. с. 81).
К отдельным категориям
плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы
страховых взносов в переходный период 2011-2014 годов, относятся
организации и индивидуальные предприниматели, указанные в п. 1 ст. 58
Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а именно:
·
сельскохозяйственные
товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ,
организации народных художественных промыслов;
·
семейные
(родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования;
·
организации
и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента
технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим
лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической
зоны;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|
|
