Учет и анализ посреднических операций в торговле на примере ООО "Стэка"
ДЕБЕТ 004 - 9000 руб. -
оприходован товар на основании приемо-сдаточного акта;
КРЕДИТ 004 — 9000 руб. -
отгружен товар покупателю;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76 - 9000 руб.
- отражены задолженности в момент отгрузки товара покупателю;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62 - 9000 руб.
- произведен зачет задолженностей в момент получения извещения комитента о
том, что расчеты с покупателем произведены;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 46 — 900 руб.
— начислено причитающееся комиссионное вознаграждение;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 76/НДС — 150
руб. - выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 - 900 руб.
- поступило на расчетный счет комиссионера причитающееся ему комиссионное
вознаграждение от комитента;
ДЕБЕТ 76/НДС КРЕДИТ 68 - 150
руб. - начислен НДС по комиссионному вознаграждению к уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 67 - 18,8 руб.
( 900 руб. - 150 руб.) х 2,5% - начислен налог на пользователей автодорог;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 44 — 18,8 руб.
- списаны затраты на себестоимость;
ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 80 — 731,2
руб. - отражен финансовый результат.
2. Бухгалтерский
учет посреднических договоров
торгового
предприятия
2.1. Автоматизация аналитического и синтетического учета посреднических
операций по
агентскому договору
Сегодня часто можно услышать мнение, что хороший
бухгалтер - это половина успеха предприятия. От бухгалтера ждут не только кропотливого
и аккуратного составления корреспонденций счетов и необходимой отчетности, но
и дельного совета с учетом анализа тех данных, которые хранятся и накапливаются
на счетах бухгалтерского учета. Однако ведя только синтетический учет (по
счетам и субсчетам стандартного плана счетов), дать дельный совет не всегда
возможно. Например, трудно открыть на счетах 60, 62 (и аналогичных) столько
субсчетов, сколько контрагентов (поставщиков, получателей) проходит в
расчетах, тем более, что список их может постоянно пополняться. [33, с.27]
Еще хуже обстоит дело, если предприятие занимается
несколькими видами деятельности и руководство хочет видеть, какую сумму налога
от каждого вида деятельности оно должно заплатить. Без аналитики здесь не
обойтись. В случае ведения бухгалтерского учета вручную возникает ситуация,
когда одну и ту же информацию необходимо заносить несколько раз, а на
составление отчета требуется как минимум полдня. [33, с.28]
Однако в настоящее время появились системы автоматизации
учета, основанные на сетевых компьютерных технологиях, позволяющие решать эти
проблемы. Система "БЭСТ-5", используемая ООО “Стэка”, в полной мере
поддерживает весь комплекс бухгалтерских задач, причем в "БЭСТ-5"
изначально заложено ведение аналитического учета с наименьшими затратами сил и
времени со стороны пользователя.
Что же представляет из себя “БЭСТ-5”?
Интегрированная система БЭСТ-5 представляет собой
достаточно большой и сложный программный продукт. Он выполнен в виде набора
взаимосвязанных модулей, каждый из которых может функционировать как
независимо, так и в составе комплекса. При этом следует иметь в виду, что при
всех условиях необходимо наличие модулей настройки и ведения главной книги,
поскольку только в них осуществляется привязка продукта к данному пользователю
и настраиваются основные наборы данных. [21, с.11]
Ввод информации в систему
БЭСТ-5 осуществляется на основании первичных бухгалтерских документов. В реестр
записываются документы одного типа, объединенные по некоторым общим признакам
(например, банковские документы по одному расчетному счету, приходные документы
по отдельному складу и т.д.). Реестр документов позволяет в оперативном режиме
осуществлять просмотр, ввод, корректировку первичных документов. При работе с
реестром пользователь может проводить сортировку документов по различным
признакам, фильтровать их по набору условий, искать документы по заданным
параметрам, а также рассчитывать некоторые итоговые суммы по реестру в целом
или по его части. Реестр документов может быть распечатан по стандартной форме.
При вводе первичных документов,
содержащаяся в них информация может записываться в некоторые вспомогательные
регистры, называемые справочниками. В справочники записываются данные,
многократно используемые бухгалтером при формировании первичных документов
(например, постоянные партнеры, подразделения предприятия, постоянные сотрудники
и пр.).
Бухгалтерский учет в системе БЭСТ-5 строится на системе
синтетических счетов. Каждый синтетический счет характеризуется своим номером и
наименованием.
Каждый синтетический счет может быть разбит на субсчета,
которые детализируют информацию синтетического счета.
Аналитические счета открываются непосредственно на
синтетических счетах или субсчетах. Они характеризуются номером (шифром аналитического
учета) и наименованием аналитики.
Аналитические счета открываются для детализации информации
по счетам синтетического учета. Потребности в детализации возникают часто, и,
как правило, они возникают в связи с задачами проведения тех или иных расчетов:
с сотрудниками предприятия, с покупателями и заказчиками, с поставщиками и
подрядчиками, с прочими дебиторами и кредиторами.
Книга учета хозяйственных
операций является обобщенным синтетическим и аналитическим регистром и
представляет собой хронологически упорядоченный список проводок по счетам.
Книга содержит запись всех бухгалтерских операций и служит основным источником
для формирования сводных бухгалтерских отчетов. При выполнении операции в любом
месте программы (чаще всего это ввод первичного документа) проводится
расконтировка документа. Данные о документе сохраняются в соответствующем
учетном файле (например, в кассовой книге, реестре документов на поступление
товаров), а сгенерированные проводки поступают в книгу учета хозяйственных
операций. Проводкам присваивается регистрационный номер, а сам номер
записывается в поле документа. При модификации (удалении) документа программа
связывается с книгой учета операций и модифицирует (удаляет) соответствующие
проводки.
Рассмотрим основные модули,
входящие в систему.
АРМ Главного бухгалтера
является центральным модулем системы, который позволяет осуществить:
формирование и ведение плана синтетических счетов; формирование системы
аналитического учета; ввод вступительного баланса на момент начала работы;
ведение книги учета хозяйственных операций; ведение журналов забалансового
учета; поддержку валютного учета, переоценку валютных счетов; контроль состояния
системы, корректности ведения учета; формирование сводных синтетических и
аналитических отчетов; формирование баланса и приложений, налоговой отчетности;
формирование документов свободного вида.
Учет кассовых операций. Блок предназначен для учета операций с наличными средствами предприятия.
В функции модуля входит: подготовка и печать кассовых документов; ведение
реестров кассовых документов; таксировка документов и генерация проводок; ведение
журнала учета авансовых отчетов; кассовая обработка платежных ведомостей;
формирование специальных кассовых отчетов; формирование специальных отчетов по
расчетам с подотчетными лицами; и др.
Учет операций с банком. Модуль предназначен для учета операций по расчетным, валютным и
специальным счетам предприятия. В функции модуля входит: подготовка и печать
исходящих платежных документов; ведение реестра документов, зарегистрированных
по выпискам банка; таксировка банковских документов и генерация проводок; и др.
Учет материалов и МБП. Модуль предназначен для учета остатков и движения материалов и МБП на
складах предприятия. Кроме того, здесь же ведется картотека МБП в
эксплуатации.
Управление закупками. Подсистема "Управление закупками" предназначена для оперативного
и бухгалтерского учета операций по закупке ТМЦ и услуг (работ), в частности,
для ведения книги закупок. В функции подсистемы входит: ведение реестра счетов
кредиторов (поставщиков и подрядчиков); ведение реестра счетов-фактур и книги покупок;
ведение реестра актов оприходования выполненных работ и оказанных услуг;
формирование отчетов.
В подсистеме поддерживаются взаимосвязи между тремя
реестрами документов: документами, служащими основанием при взаиморасчетах
(счета кредиторов), товарными документами поставщиков и подрядчиков
(счета-фактуры), документами оприходования. На основании реестра счетов от
поставщиков и подрядчиков в подсистеме отслеживаются взаиморасчеты с
кредиторами. К каждому счету кредитора может быть привязано произвольное количество
товарных документов поставщика — счетов-фактур.
При работе с реестром
счетов-фактур поддерживаются справочники товаров, материалов и услуг (работ).
Производится автоматическое отслеживание оприходования ТМЦ и услуг (работ),
формируются отчеты и справки. Реестр документов приходования работ и услуг
также поддерживается в данном модуле. Поддерживается автоматическая связь реестра
счетов-фактур со складскими блоками. На - основании реестра формируется книга
покупок.
Учет товаров и готовой продукции. Блок предназначен для учета остатков и движения товаров
и готовой продукции на складах предприятия. В функции модуля входит:
формирование классификаторов товаров и готовой продукции; ведение картотеки
складского учета; ведение реестров документов по закупке и реализации товаров и
готовой продукции; ведение журнала товаров отгруженных; калькуляция закупочной
цены товаров; таксировка документов движения и генерация проводок; расчет
фактической себестоимости при реализации товаров и готовой продукции;
переоценка и инвентаризация запасов на складах предприятия; формирование
отчетов по наличию и движению запасов; формирование счетов-фактур по накладным
на реализацию.
В подсистеме поддерживается внутренний
количественно-суммовой аналитический учет объектов (товаров, готовой
продукции). Классификатор объектов учета имеет по настройке двухуровневое или
трехуровневое строение (группа — номенклатурный номер объекта учета или группа
— номенклатурный номер — партия). Любая позиция в классификаторе может быть
включена в прайс-лист.
Модуль поддерживает все учетные политики по закупке,
поступлению, хранению и выбытию товаров и готовой продукции. Могут применяться
учетные, фактические, отпускные и плановые цены учета на складах, а списание
фактической себестоимости допускается производить методами ФИФО, ЛИФО, средних,
по отпускным, учетным, плановым ценам. Расчеты фактической себестоимости,
списания НДС и торговых надбавок, затрат производятся автоматически по
алгоритмам, которые настраиваются бухгалтером в соответствии с текущим законодательством
и выбранной учетной политикой.
Управление продажами. Модуль предназначен для оперативного и бухгалтерского учета продаж
(реализации) и предназначен для работы сотрудников коммерческого отдела и
бухгалтеров. В функции модуля входит: ведение реестра счетов-фактур и книги
учета продаж; ведение журнала заказов покупателей; ведение прайс-листов на
товары и продукцию; формирование специальных отчетов и справок.
Торговый зал. Подсистема "Торговый зал" представляет собой отдельный
программный модуль, предназначенный для ведения комплексного количественного и
стоимостного учета продаж в розничной торговле. Подсистема поддерживает
взаимосвязь с различными типами кассовых аппаратов, совместимых с персональным
компьютером.
Учет заработной платы. Подсистема предназначена для ведения элементов кадрового учета на
предприятии и расчета заработной платы и других выплат.
Подсистема учета товаров и готовой продукции представляет собой отдельный программный модуль, предназначенный для
комбинированного складского и бухгалтерского учета материальных ценностей на
складе по разделам "Товары" и "Готовая продукция". В его
функции входит: ведение реестра складов товаров и готовой продукции; ведение
классификаторов товаров и готовой продукции; ведение картотеки партий товаров и
готовой продукции; ведение картотек складского учета по складам; ведение
журналов документов прихода; ведение журналов документов расхода; ведение учета
товаров по счету "Товары отгруженные"; калькуляция закупочной
себестоимости товаров; калькуляция фактической себестоимости товаров; внесение
сведений об оплате документов; переоценка запасов на складах; формирование
отчетов по учету остатков и движению товаров.
Для успешного выполнения этих функций в разрезе
требований конкретного пользователя система имеет гибкую настройку, поддерживает
ведение различных классификаторов.
Главное меню модуля имеет следующий вид:
|