Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Налогоплательщики должны веси учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам. На ООО «Орбита» для этих целей применяется Индивидуальная карточка учета суммы начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) (см. Приложение 17).

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельные расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах: начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; направленных ими на приобретение путевок; расходов, подлежащих зачету; уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

При расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете платежей в государственные внебюджетные фонды, в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты.

Налогоплательщики, не соответствующие указанному критерию, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным п.1 ст. 241 Налогового кодекса РФ при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб. независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника [5].

В конце года каждая организация должна составить Налоговую декларацию по единому социальному налогу (см. Приложение 18).

В соответствии с Федеральным законом [13] от 29.12.01г. № 184-Ф3 (13) для страхователей установлены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска

Указанный Закон разрешает Фонду социального страхования РФ направлять до 20% сумм страховых взносов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших, финансирование санаториев-профилакториев и медицинских учреждений, находящихся в собственности страхователей.

За счет средств Фонда социального страхования РФ членам трудового коллектива выдаются пособия следующих видов: [8]

¾  по временной нетрудоспособности;

¾  единовременные пособия женщинам, которые встали на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

¾  по беременности и родам, при рождении ребенка;

¾  на период отпуска по уходу за ребенком до достижении им возраста полутора лет;

¾  на погребение.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине, временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособия служит выданный лечащим учреждением листок нетрудоспособности, а при его утрате - дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъявлении справки с места работы о том, что данное время пособие не оплачено.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется в соответствие с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. [20]. Но следует иметь ввиду, что Законом № 17-Ф3 с 1 января 2002 года изменен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности [10]: организации смогут оплачивать больничные своим сотрудникам лишь в пределах 11 700 руб. в месяц [36].

В то же время фактический заработок, применяемый для расчета пособия по временной нетрудоспособности, определяется по-прежнему. Так, если непрерывный трудовой стаж работника меньше пяти лет, то пособие по временной нетрудоспособности ему начисляют исходя из 60 % заработка, от пяти до восьми лет - 80 %, свыше восьми лет - 100 % заработка. Об этом говорится в пункте 29 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. [20].

С 1 января 2004 года если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности проработал менее трех месяцев, то пособие он получит в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц (600 руб.). Если же он проработал более чем три месяца, то оплата идет на общих основаниях.

Однако, в некоторых случаях работнику выплачивают пособие по временной нетрудоспособности исходя из 100 процентов заработка независимо от трудового стажа. Организация должна выплатить такое пособие заболевшему сотруднику, если он:

¾  получил профессиональное заболевание или трудовое увечье;

¾  имеет на своем иждивении трех и более детей в возрасте до 16 лет (а если дети учатся, то до 18 лет);

¾  подвергался радиационному воздействию во время аварии на Чернобыльской АЭС; [42].

Пример: Работник болел с 11 по 15 марта, то есть его временная нетрудоспособность продолжалась 5 рабочих дней.

В январе ему выплатили 10500 руб, а в феврале - 11 200 руб. Кроме того, в январе и феврале он получал премии 2500 руб. и 3000 руб.

Общий трудовой стаж работника - 4 года 6 месяцев. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности выплатят в размере 60 процентов от заработка. Количество рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели в январе равнялось 20, в феврале - 19, в марте - 20.

Фактический заработок за 2 месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила его нетрудоспособность, составит:

10 500 руб. + 11 200 руб. + 2500 руб. + 3000 руб. = 27 200 руб.

Среднедневное пособие работника, исчисленное исходя из его заработка в январе-феврале 2002 года, равно:

27 200 руб.: (20 дн. + 19 дн.) ×60% = 418,46 руб.

Максимальный размер дневного пособия таков:

11 700 руб × 2 мес. : (20дн. + 19 дн.) = 600 руб.

418,46 руб. < 600 руб.

Значит, пособие по временной нетрудоспособности должны выплатить исходя из его фактического заработка. Размер пособия составляет:

418,46 руб. × 9 дн. = 2992,3 руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Чтобы получить это пособие, работница должна встать на учет в женской консультации или в другом медицинском учреждении по месту жительства. Причем сделать это надо в течение первых двенадцати недель беременности. Из медицинского учреждения женщина представляет в бухгалтерию своей организации справку о постановке на учет в раннем сроке беременности. Бухгалтерия должна выплатить работнице пособие в течение десяти дней после того, как она принесла справку. Сотрудница может представить указанную справку и позже, уже после рождения ребенка. Главное, чтобы она принесла ее не позднее шести месяцев с того дня, когда закончился отпуск по беременности и родам. В противном случае бухгалтерия вправе не выплачивать работнице пособие.

До 1 января 2002 года размер данного пособия составлял 100 руб. А женщинам, вставшим на медицинский учет после этой даты, организации должны будут выплатить 300 руб.

Пособие по беременности и родам. Это пособие выплачивают работницам, которые находятся в отпуске по беременности и родам. Такой отпуск длится 140 календарных дней: 70 дней до родов и 70 дней после рождения малыша. Женщинам, у которых роды прошли с осложнениями, послеродовой период продлевается на 16 дней. А если женщина родила двойню или тройню, то увеличивается весь ее отпуск по беременности и родам. В этом случае ей оплачивают 84 дня до родов и 110 дней после них.

Пособие по беременности и родам равно среднему заработку женщины. Однако согласно Федеральному Закону № 17-Ф3 [10], размер этого пособия не должен превышать 11 700 руб. в месяц. Средний заработок определяют так же, как для расчета пособий по временной нетрудоспособности.

Если женщина получала вознаграждение по итогам работы за предыдущий год или выслугу лет, то 1/12 этой суммы включается в среднемесячную премию. [20]

Пособие выплачивается работнице в течение десяти дней после того, как она представила в бухгалтерию организации листок нетрудоспособности. Его выписывают работнице в женской консультации, когда у нее закончился отпуск по беременности и родам. Бухгалтерия обязана оплатить женщине все рабочие дни, которые пришлись на такой отпуск. А обратиться за пособием сотрудница может в течение шести месяцев с момента окончания отпуска.

Единовременное пособие при рождении ребенка. Это пособие выплачивает работодатель одному из родителей новорожденного. Пособие предоставляется также тем, кто усыновил малыша, которому еще нет трех месяцев. На каждого родившегося (усыновленного) ребенка родители получают 4500 руб.

Бухгалтерия начисляет и выплачивает такое пособие своему сотруднику, если он представил:

¾  заявление на имя руководителя с просьбой выплатить единовременное пособие при рождении ребенка;

¾  справку из загса о рождении ребенка;

¾ справку с места работы или учебы другого родителя. В этой справке должна быть запись о том, что ему такое вознаграждение не выплачивалось.

Работники, усыновившие малыша, к заявлению прилагают еще и копию решения суда, которым они назначаются опекунами.

В течение 10 дней после того, как представлены все необходимые документы, бухгалтерия выплачивает данное пособие сотруднику своей организации. Заметим, что обратиться в бухгалтерию за указанным пособием сотрудник может в течение шести месяцев со дня рождения ребенка.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Это пособие выплачивают тому родственнику ребенка, который ухаживает за ним (матери, отцу, бабушке, дедушке). Если же ребенок находится под опекой, то пособие получает его опекун. Бухгалтерия выплатит пособие на период отпуска по уходу за ребенком, когда будут представлены:

¾  заявление на имя руководителя организации;

¾  копия свидетельства о рождении ребенка.

С 1 января 2002 года это пособие составляет 500 руб. Эту сумму женщина получает независимо от того, сколько у нее детей в возрасте до полутора лет.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, Этот счет имеет следующие субсчета:

1. ‹‹ Расчеты по социальному страхованию ››;

2. ‹‹Расчеты по пенсионному обеспечению››;

3. ‹‹Расчеты по обязательному медицинскому страхованию››.

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, При этом на ООО «Орбита» составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 44 ‹‹ Расходы на продажу ››;

Кредит счета 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, субсчета 1,2,3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, субсчета 1 и 2;

Кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››.

Оставшуюся часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8