Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке 
Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССОЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТИТУТ
МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ
КУРСОВАЯ
РАБОТА
ТЕМА:
Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке
Выполнила: студентка
3 курса группы БУ-036
Шевченко Н.А
Проверил: Панчехина О.В
Воронеж 2006
Содержание
Введение
3
1
Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на
счетах в банках 5
1.1
Порядок открытия
расчетного счета 5
1.2
Документальное
оформление движения денежных средств на расчетном счете 6
2 Организация
бухгалтерского учета операций по расчетным счетам 10
2.1
Организационно-экономическая характеристика исследуемого
предприятия
10
2.2 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам 20
3. Учет операций
по прочим счетам в банках 24
3.1 Учет движения
денежных средств на текущих счетах 24
3.2 Специальные
счета в банках 31
Заключение
34
Список использованной
литературы 37
Приложения
39
Введение
Актуальность темы
«Учет денежных средств на предприятии» очевидна в нынешних условиях российской
действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели
экономики, при которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся
централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные
требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем
процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета
денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в
современных условиях являются:
- увеличение
размеров предприятий и усложнение форм их деятельности;
- высокая
нестабильность внешних условий и факторов;
- новый стиль
руководства персоналом.
Возможности учета
денежных средств ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее
важными из них являются:
-
неопределенность внешней (рыночной) среды;
- возможность
слияния или поглощения другой фирмой;
- возможность
монопольного установления цены реализации работ, услуг;
- контрактные
отношения.
В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться
стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою
деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии
целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах
и возможностях, без учета денежных средств.
Цель данной курсовой
работы – проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках на предприятии
энергетики и электрификации и доказать их необходимость в деятельности фирмы,
рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.
Объектом
исследования является ОАО «Воронежэнерго», а предметом исследования - состояние
бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.
В рамках данной
цели поставлены следующие задачи:
- дать
экономическую характеристику ОАО «Воронежэнерго» за 2003-2005гг.;
- изучить
нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;
-
проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным
счетам в ОАО «Воронежэнерго»;
- рассмотреть
учет операций по прочим счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго».
Методологической
и теоретической базой данного исследования послужили труды таких ученых и
экономистов, как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Палия В.Ф., Вещуновой Л.Н.,
Фоминой Л.Ф. и многих других.
Работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении
отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность
рассматриваемой цели. В первой главе раскрываются нормативно-теоретические
аспекты учета денежных средств на счетах в банках, во второй главе рассматривается
организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в банках в ОАО
«Воронежэнерго», в третьей главе изучается учет операций по прочим счетам в
банках. В заключении делаются основные выводы и предложения по дипломной
работе.
1 Нормативно-теоретические аспекты учета
денежных средств на счетах в банках
1.1
Характеристика
банковских счетов по учету денежных средств
Все временно
свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе,
должны храниться на расчетном счете, открываемом в отделении банка.
На расчетный счет
предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от
покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления
на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная
заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет
поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату
приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов,
обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими
кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на
командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение
горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и
соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Для открытия
счета Клиенту необходимо предоставить Банку надлежащим образом
оформленные документы:
Устав предприятия
(копия, заверенная нотариально или МРП) (Приложение 1);
Учредительный
договор (копия, заверенная нотариально или МРП);
Свидетельство о
регистрации (копия, заверенная нотариально или МРП);
Карточка с
образцами подписей и оттиском печати организации, заверенная нотариально
(бланк предоставляется Банком) (Приложение 2);
Заявление на
открытие счета (бланк предоставляется Банком) (Приложение 3);
Договор на
расчетно-кассовое обслуживание (бланк предоставляется Банком) (Приложение 4);
Свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе (копия, заверенная нотариально или МРП);
Справка из
Пенсионного фонда (адресована в Банк);
Справка из Фонда
обязательного медицинского страхования (адресована в Банк);
Справка из Фонда
занятости (адресована в Банк).
Далее между
Банком и Клиентом заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.
После открытия
расчетного счета Банк уведомляет Клиента о номере счета и возможности
проведения операций по зачислению на счет Клиента средств, поступивших в его
пользу, а также уведомляет Пенсионный Фонд, Фонд занятости, Фонд Социального
Страхования, Фонд Обязательного медицинского страхования и налоговый орган об
открытии Клиенту соответствующего счета в Банке.
В свою очередь,
налоговый орган информирует Банк о получении уведомления об открытии Клиенту
соответствующего счета.
И только после
поступления из налогового органа информационного письма о получении уведомления
об открытии соответствующего счета Банк приступает к проведению операций по
зачислению и списанию средств с расчетного счета Клиента.
1.2 Учет движения
денежных средств на текущих счетах
По строке
«Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается общая сумма
денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в
кассе по состоянию на 1 января отчетного года.
Далее
представлено движение денежных средств по текущей деятельности.
По строке
«Средства, полученные от покупателей и заказчиков» отражается выручка,
поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Выручка от продажи
отражается в учете организации следующими записями:
1) Отражена
выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг):
Дт 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»
Кт 90 «Продажи»
субсчет 1 «Выручка».
2) Поступила
оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги) от покупателей:
Дт 50 «Касса»,
51
«Расчетные счета»,
52
«Валютные счета»
Кт 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками».
Здесь также
указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет
предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом
налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете
организации делается проводка:
Поступили авансы
от покупателей и заказчиков:
Дт 50 «Касса», 51
«Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Кт 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным».
По строке «Прочие
доходы» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу
организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от
покупателей и заказчиков».
По строке «На
оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»
указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и
подрядчикам для оплаты им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Операции по
перечислению (выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам отражаются в
учете проводкой:
Произведена
оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы,
оказанные услуги):
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса», 51
«Расчетные счета,
52
«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
По строке «На
оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или
перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача
(перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:
Выдана (перечислена)
заработная плата сотрудникам организации:
Дт 70 «Расчеты по
оплате труда»
Кт 50 «Касса»,
51 «Расчетные
счета».
По строке «На
выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов (процентов),
начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате
доходов акционерам (участникам) в учете организации делается проводка:
Выплачены
дивиденды акционерам (участникам):
Дт 75 «Расчеты с
учредителями»
Кт 51 «Расчетные
счета».
По строке «На
прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации,
выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим
строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.
Здесь, в
частности, могут быть отражены суммы, выданные работникам организации, не
отражаемые в составе фонда заработной платы (например, материальная помощь),
деньги, выданные подотчетным лицам и другое.
По строке «Чистые
денежные средства от текущей деятельности» указывается разница между суммами
денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках текущей деятельности
фирмы.
Далее
представлена информация о движении денежных средств по инвестиционной
деятельности.
По строке
«Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»
указывают суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных
активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к
установке. Это отражается в учете следующими проводками:
1) Отражены
суммы, причитающиеся к получению от покупателей:
Дт 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91 «Прочие
доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;
2) Поступили
денежные средства за проданные основные средства (нематериальные активы и др.):
Дт 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»,
52
«Валютные счета»
Кт 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
По строке
«Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают доходы
от реализации векселей, акций и облигаций. Такие операции отражают в учете
записями:
1) Отражена
выручка от продажи ценных бумаг:
Дт 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91 «Прочие
доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;
2) Поступили
денежные средства за проданные ценные бумаги:
Дт 50 «Касса»,
51
«Расчетные счета»,
52 «Валютные
счета»
Кт 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если
купля-продажа ценных бумаг является для фирмы основным видом деятельности, то
полученные доходы отражают по строке «Средства, полученные от покупателей и
заказчиков».
По строке
«Полученные дивиденды» отражаются дивиденды, полученные организацией в отчетном
году. При получении таких доходов в учете делаются проводки:
1) Начислены
дивиденды по акциям на основании решения о распределении прибыли:
Дт 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»
субсчет
«Расчеты по дивидендам»
Кт 91 «Прочие
доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;
2) Получены
дивиденды по акциям:
Дт 50 «Касса»,
51
«Расчетные счета»
Кт 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по дивидендам».
По строке
«Полученные проценты» отражаются проценты по финансовым вложениям (например,
облигациям, векселям и др.), полученным организацией в отчетном году. При
начислении процентов делаются записи:
1) Начислены
проценты по векселям:
Дт 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»
субсчет
«Проценты по векселям»
Кт 91 «Прочие
доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;
2) Поступили
проценты по векселям на расчетный счет:
Дт 51 «Расчетные
счета»
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
субсчет «Проценты по векселям».
По строке
«Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям»
указываются суммы долгосрочных займов, предоставленных организацией, погашенных
в отчетном году. Такие операции отражаются в учете записями:
1) Предоставлен
долгосрочный заем:
Дт 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам»
Кт 51 «Расчетные
счета»;
2) Возвращен
долгосрочный заем:
Дт 51 «Расчетные
счета»
Кт 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам».
По строке
«Приобретение дочерних компаний» указывается сумма денежных средств, вложенная
в уставные капиталы дочерних фирм. При покупке акций (долей) дочерней фирмы в
учете делается проводка:
Перечислены
деньги в оплату акций (долей) другой организации:
Дт 58 «Финансовые
вложения»
Кт 51 «Расчетные
счета».
По строке
«Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные
ценности и нематериальных активов» отражаются суммы, перечисленные в отчетном
году поставщикам за оприходованные основные средства (производственные машины,
оборудование, транспортные средства и др.), нематериальные активы (права на
патенты, изобретения и др.). При покупке такого имущества в учете делаются
записи:
1) Перечислены
денежные средства по поставщикам оборудования:
Дт 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса», 51
«Расчетные счета»;
2) Полученное
имущество учтено в составе капитальных вложений:
Дт 08 «Вложения
во внеоборотные активы»
Кт 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»;
3) Учтен НДС по поступившему
имуществу:
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кт 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
По строке
«Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений» отражаются суммы
средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений
(приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других
организаций и др.). При осуществлении финансовых вложений в учете делается
следующая проводка:
Осуществлены
долгосрочные финансовые вложения (например, приобретены акции другой
организации):
Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые вложения»
Кт 51 «Расчетные
счета».
По строке «Займы,
предоставленные другим организациям» указываются суммы долгосрочных займов,
выданных фирмой в отчетном году. Такая операция отражается проводкой:
Предоставлен
долгосрочный заем:
Дт 67
«Долгосрочные кредиты и займы»
Кт 51 «Расчетные
счета».
По строке «Чистые денежные
средства от инвестиционной деятельности» указывается разница между суммами
денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной
деятельности предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
