Тарифная политика и ее влияние на комиссионный доход коммерческих банков 
Тарифная политика и ее влияние на комиссионный доход коммерческих банков
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
Запорожский государственный
технический университет
ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ
на тему:
ТАРИФНАЯ ПОЛИТИКА И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА КОМИССИОННЫЕ ДОХОДЫ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
РЕФЕРАТ
12 рис., 31 табл., 20 с.
приложений, 41 источник.
Объект исследований дипломной работы – банковская система Украины, коммерческие банки АКБ «Приватбанк»(Днепропетровск)
и АКБ «Финбанк» (Одесса).
Цель дипломной работы – определение сущности и структуры комиссионных доходов в коммерческих банках
Украины, выявление основных факторов влияния характеристик банка и политики тарификации
его банковских услуг на весовую долю комиссионных доходов в операционных доходах
банка.
Задачи дипломного исследования:
- исследование сущности
и классификации операций банковских услуг как источников комиссионных доходов банка;
- анализ влияния тарификации
комиссий в операциях банковских услуг на роль комиссионных доходов в общих доходах
коммерческих банков Украины;
- поиск перспективных направлений развития операций банковских
услуг и увеличения комиссионных доходов коммерческих банков.
Метод исследований – исторический анализ и группирование.
Практическая ценность полученных результатов состоит в том, что в современных условиях конкуренции 12
основных банков Украины с остальными 145 банками уровень комиссионных доходов имеет
стандартный уровень 27 – 30% в операционном доходе банка и поднимается до 35 – 38%
в 12 системообразующих банках Украины, которые занимают более 50% банковского рынка
и конкурентно формируют тарифную политику остальной банковской системы, создавая
для себя определенные «монопольные ниши» высокодоходных комиссионных операций.
КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: КОМИССИОННЫЙ ДОХОД, ТАРИФЫ ОПЕРАЦИЙ.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ
ОПЕРАЦИЙ БАНКОВСКИХ УСЛУГ КАК ИСТОЧНИКОВ КОМИССИОННЫХ ДОХОДОВ БАНКА
1.1 Сущность
операций банковских услуг клиентам банка
1.2 Классификация основных
статей доходов коммерческих банков
1.3 Сущность и классификация
видов комиссионных доходов банка
2
АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ТАРИФИКАЦИИ КОМИССИЙ
В ОПЕРАЦИЯХ БАНКОВСКИХ УСЛУГ НА РОЛЬ КОМИССИОННЫХ ДОХОДОВ В ОБЩИХ ДОХОДАХ КОММЕРЧЕСКИХ
БАНКОВ УКРАИНЫ
2.1 Динамика комиссионных доходов в банковской системе Украины
в 2003 – 2006 годах
2.2 Динамика и структура комиссионных доходов в коммерческом
банке АКБ “Приватбанк”
2.3 Сравнительная характеристика тарификации основных комиссий
в банковских операциях в АКБ “Приватбанк” и АКБ «Финбанк» (Одесса)
3
ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ
ОПЕРАЦИЙ БАНКОВСКИХ УСЛУГ И УВЕЛИЧЕНИЯ КОМИССИОННЫХ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
3.1
Рост комиссионных доходов АКБ «Приватбанк»
при развитии кастодиальных операций по регистрации, депозитарному хранению и обслуживанию
ценных бумаг клиентов
3.2 Рост комиссионных
доходов АКБ «Приватбанк» при диверсификационном развитии операций с пластиковыми платежно-кредитными карточками
ВЫВОДЫ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ССЫЛОК
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломного исследования состоит в исследовании весовой доли сектора банковских
услуг, как источников комиссионных доходов банка в общем операционном доходе банка,
который включает также традиционный процентный, торговый, дивидендный и другие виды
доходов.
Предмет исследований дипломной работы – структура комиссионных доходов коммерческих банков и тарификация
основных банковских операций, обеспечивающих эти доходы.
Объект исследований дипломной работы – банковская система Украины, коммерческие банки АКБ «Приватбанк»(Днепропетровск)
и АКБ «Финбанк» (Одесса).
Цель дипломной работы – определение сущности и структуры комиссионных доходов в коммерческих банках
Украины, выявление основных факторов влияния характеристик банка и политики тарификации
его банковских услуг на весовую долю комиссионных доходов в операционных доходах
банка.
Задачи дипломного исследования:
- исследование сущности
и классификации операций банковских услуг как источников комиссионных доходов банка;
- анализ влияния тарификации
комиссий в операциях банковских услуг на роль комиссионных доходов в общих доходах
коммерческих банков Украины;
- поиск перспективных направлений
развития операций банковских услуг и увеличения комиссионных доходов коммерческих
банков.
Метод исследований – исторический анализ и группирование.
Информационно-методологическая база исследований дипломного проекта — отчетные документы АКБ
«Приватбанк» за 2001 - 2006 года, информационные материалы Национального банка Украины,
Всеукраинской банковской лиги.
Практическая ценность полученных результатов дипломного исследования по основным факторам влияния характеристик
коммерческого банка и его рыночной тарифной политики на уровень комиссионных доходов
состоит в том, что в современных условиях конкуренции 12 основных банков Украины
с остальными 145 банками уровень комиссионных доходов имеет стандартный уровень
27 – 30% в операционном доходе банка и поднимается до 35 – 38% в 12 системообразующих
банках Украины, которые занимают более 50% банковского рынка и конкурентно формируют
тарифную политику остальной банковской системы, создавая для себя определенные «монопольные
ниши» высокодоходных комиссионных операций.
1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ
И КЛАССИФИКАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВСКИХ УСЛУГ КАК ИСТОЧНИКОВ КОМИССИОННЫХ ДОХОДОВ БАНКА
1.1 Сущность
операций банковских услуг клиентам банка
Банковские услуги - это операции банковских учреждений
по предоставлению услуг клиентам, которые не связаны с привлечением дополнительных
ресурсов. Основной формой оплаты банковских услуг являются комиссии. Банки предоставляют
клиентам разнообразные услуги, их объединяют в определенные группы по соответствующим
признакам и критериям. Наиболее распространенной является классификация банковских
услуг, в которой выделяют такие группы услуг: лицензированные, нелицензированные,
чистые, суррогатные, комиссионные, гонорарные, спрэдовые, балансовые, внебалансовые
и т.п.[27].
К лицензированным банковским услугам относятся такие,
предоставление которых требует лицензии Национального банка Украины. Это, в частности:
кассовое обслуживание клиентов; инкассация и перевозка денежных ценностей; ведение
счетов клиентов в национальной и иностранной валюте; привлечения депозитов юридических
и физических лиц; выдача гарантий и поручительств; управления денежными средствами
и ценными бумагами по доверенности клиентов и т.д..
Чистыми называются услуги, которые не несут любого риска
для активов банка, кроме риска операционных ошибок. Например, осуществления расчетов
за собственные средства клиентов, инкассовые услуги, инкассация денежной наличности,
кассовое обслуживание и др.
Суррогатными называются услуги, конечный результат от осуществления
которых может повлиять на активы банка, хотя на момент предоставления услуги такого
влияния не происходит. Например, гарантии, подтвержденные аккредитивы, непокрытые
чеки, аваль и акцепт векселей и т.п..
К чисто комиссионным относятся услуги, за предоставление
которых банк взимает с клиента плату в виде комиссии, а сам не платит никаких комиссий
при их предоставлении. Это хранение ценностей в собственном депозитарии, ведение
реестров собственников ценных бумаг, размещение ценных бумаг, эмитированных клиентами
по их поручению и т.п..
Гонорарными называются услуги, за предоставление которых
банк получает от клиентов обусловленную заведомо плату. Это лизинг, траст, консультационные
и некоторые другие услуги.
К спрэдовых относят услуги, чистые доходы от которых формируются
как различие между комиссией, полученной от клиента, и комиссией, уплаченной при
организации данной услуги. Примером такой услуги является выдача клиентам денежной
наличности за счет купленной у других банков или в учреждении НБУ. Спрэд возникает
лишь тогда, когда банк использует посторонних (третьих) лиц при предоставлении услуг
клиентам.
К балансовым принадлежат услуги, которые учитываются на
балансовых счетах (кредитные, инвестиционные, валютные операции). Эти услуги, в
свою очередь, могут быть активными и пассивными. Услуги, которые не учитываются
на балансовых счетах, относят к внебалансовым (гарантии, поручительства, консультации),
их предоставление не сопровождается вложением или привлечением средств.
Рынок банковских услуг в Украине находится на стадии формирования.
Наибольшим спросом пользуются услуги расчетно-кассового характера. Тем не менее,
с развитием рыночного отношения появляется спрос и на такие услуги, как лизинг,
факторинг, гарантии, трастовые услуги.
Быстро развивается спрос на услуги банков в сфере обращения
ценных бумаг: купля-продажа ценных бумаг по заявкам клиентов, размещение эмиссии
ценных бумаг и т.п..
1.2 Классификация
основных статей доходов коммерческих банков
Доходы и затраты, которые
признаны банком от осуществления банковских операций согласно закону Украины "О
банках и банковской деятельности" [1] и от других операций, которые осуществляются
соответственно законодательству Украины, с целью отображения их в финансовой отчетности
рассматриваются как доходы и затраты, полученные в результате операционной, инвестиционной
и финансовой деятельности банка.
Доходы и затраты банка отображаются в бухгалтерском учете
по счетам классов 6 и 7 Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденного
постановлением Правления Национального банка Украины от 17.06.2004 N 280 [10] (Приложение
В).
Доходы и затраты признаются
при таких условиях:
а) признание реальной задолженности
по активам и обязательствам банка;
б) финансовый результат операции,
связанной с предоставлением (получением) услуг, может быть точно определен.
Доходы и затраты, которые
возникают в результате операций, определяются договором между ее участниками или
другими документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства
Украины.
Доходы и затраты признаются
по каждому виду деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) банка.
Критерии признания дохода
и затрат применяются в отдельности к каждой операции банка. Каждый вид дохода и
затрат отображается в бухгалтерском учете в отдельности.
В результате использования
активов банка другими сторонами доходы признаются в виде процентов, роялти и дивидендов.
Проценты признаются в том
отчетном периоде, к которому они принадлежат, и рассчитываются, исходя из базы их
начисления и срока пользования соответствующими активами. Роялти признаются по принципу
начисления в соответствии с экономическим содержанием соответствующего соглашения.
Дивиденды признаются в периоде принятия решения про их выплату.
Условием признания процентов
и роялти есть вероятность получения банком экономической выгоды, а дивидендов -
достоверно оцененный доход.
В операциях по торговле финансовыми
инструментами прибыли и убытки признаются при наличии таких условий:
- покупателю переданы риски
и выгоды, связанные с правом собственности на активы;
- банк не осуществляет дальнейшее
управление и контроль за реализованными активами;
- сумма дохода может быть
достоверно определена;
- есть уверенность, что в
результате операции состоится увеличение экономических выгод банка;
- затраты, связанные с этой
операцией, могут быть достоверно определены.
Не признаются затратами и
не включаются в отчет о финансовых результатах:
- платежи по договорам комиссии,
агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала
и т.п.;
- предыдущая (авансовая)
оплата товаров, работ, услуг;
- погашение полученных кредитов,
возвращение депозитов и т.п.;
- затраты, которые отображаются
уменьшением собственного капитала соответственно действующему законодательству Украины.
В результате операционной
деятельности в банке реализуются следующие виды доходов и затрат [13]:
- процентные доходы и затраты;
- комиссионные доходы и затраты;
- прибыли (убытки) от торговых
операций;
- доход в виде дивидендов;
- затраты на формирование
специальных резервов банка;
- доходы от возвращения прежде
списанных активов;
- другие операционные доходы
и затраты;
- общие административные
затраты;
- налог на прибыль;
- непредвиденные доходы и
затраты.
Процентные доходы и затраты
– это операционные доходы и затраты, полученные (уплаченные) банком за использование
денежных средств, их эквивалентов или средств, которые привлечены банком, суммы
которых вычисляются пропорционально времени с применением эффективной ставки процента.
Комиссионные доходы и затраты
– это операционные доходы и затраты по предоставленным (полученным) услугам, сумма
которых вычисляется пропорционально сумме актива или обязательства, или является
фиксированной.
Прибыли (убытки) от торговых
операций – это результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже разных
финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, по операциям
с иностранной валютой и банковскими металлами, в ходе реализации которых банк признает
прибыли и убытки:
- от реализации финансовых
инвестиций;
- от изменений в оценке (переоценке)
инвестиций к справедливой стоимости;
- от результата переоценки
активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения
официального курса гривны к иностранным валютам (банковским металлам).
Доход в виде дивидендов –
это доход, который возникает в результате использования банком ценных бумаг с нефиксированной
прибылью.
Затраты на формирование специальных
резервов банка - это затраты на покрытие возможных убытков от уменьшения полезности
активов банка и списания безнадежных активов.
Доходы от возвращения прежде
списанных активов – это средства, которые поступили для погашения задолженности,
которая было признана банком безнадежной относительно получения.
Другие операционные доходы
и затраты – это доходы и затраты от операций, которые не связаны с инвестиционной
и финансовой деятельностью, а также те, что не включены в вышеупомянутые группы
операционных доходов и затрат, в частности:
- доходы (затраты) от оперативного
лизинга (аренды);
- затраты на услуги аудита;
- затраты на инкассацию;
- неустойки (штрафы, пени),
которые получены (уплачены) по банковским операциям, другое.
Общие административные затраты
– это операционные затраты, связанные с обеспечением деятельности банков. К ним
принадлежат затраты на содержание персонала (заработная плата, затраты на социальное
обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии,
обучение и т.п.); амортизация необоротных активов; затраты на содержание и эксплуатацию
основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование), другие эксплуатационные
затраты (коммунальные услуги, охрана и т.п.); гонорары за профессиональные услуги
(юридические, медицинские и т.п.); затраты на связь (почтовые, телефонные, факс
и т.п.); уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль
и прочие затраты, направленные на обслуживание и управление банком.
Налог на прибыль – это операционные
затраты банка, связанные с уплатой налога соответственно действующему законодательству
Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных
положений (стандартов) бухгалтерского учета относительно признания отсроченных налоговых
обязательств и налоговых активов.
Непредвиденные доходы (затраты)
возникают в результате чрезвычайных событий, имеют одноразовый характер, не повторяются
по сути и признаются по фактам событий. К ним принадлежат потери от стихийного бедствия,
пожаров, техногенных аварий и т.п.; суммы страхового возмещения и покрытие потерь
от чрезвычайных ситуаций.
По результатам инвестиционной
деятельности банк признает:
- доходы (затраты) по операциям
увеличения (уменьшения) инвестиций в ассоциированные компании;
- доходы (затраты) по операциям
увеличения (уменьшения) инвестиций в дочерние учреждения;
- доходы (затраты) от реализации
(приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.п..
По результатам операций,
связанных с финансовой деятельностью, банк признает:
- доходы (затраты) по операциям
с ценными бумагами собственного долга;
- доходы (затраты) по субординированному
долгу;
- дивиденды, которые уплачены
на протяжении отчетного периода;
- доходы, которые возникают
в результате выпуска инструментов собственного капитала и т.п..
Признанные банком доходы
и затраты группируются по их характеру по соответствующим статьям в финансовой отчетности
банка "Отчет о финансовых результатах" [11].
1.3 Сущность
и классификация видов комиссионных доходов банка
Комиссионные доходы (затраты) - это доходы (затраты) по
всем услугам, предоставленным (полученным) контрагентами, кроме комиссионных, которые
подобны по природе процентам.
Соответственно МСБО 18 "Доход" [13] в зависимости
от цели оценки гонорара за финансовые услуги и учета связанного с ним финансового
инструмента признаются такие комиссии:
1) комиссии, которые являются неотъемлемой частью финансового
инструмента (например, комиссии за осуществление оценки финансового состояния заемщика,
оценки гарантий, залогов, за обсуждение условий кредита, за подготовку и обработку
документов);
2) комиссии, полученные (уплаченные) на протяжении периода
предоставления услуг (например, за обслуживание кредита);
3) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных
действий (например, за услуги банку - координатору консорциума).
К категории комиссионных принадлежат:
1.
Комиссионные доходы за гарантии размещения
займов от лица других кредиторов и по операциям с ценными бумагами.
2.
Комиссионные доходы (затраты) от операций
расчетно-кассового обслуживания, обслуживания кредитных (депозитных) счетов, за
сохранение ценностей и осуществление операций с ценными бумагами.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|
