Финансовый анализ как инструмент оценки и контроля банковской деятельности

Финансовый анализ как инструмент оценки и контроля банковской деятельности

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I.  СОДЕРЖАНИЕ, ЗНАЧЕНИЕ, МЕТОДОЛОГИЯ, НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1           Основные понятия, цели, задачи, значение финансового анализа банковской деятельности

1.2           Виды, этапы и методология финансового анализа банковской деятельности

1.3           Направления проведения финансового анализа банковской деятельности

ГЛАВА II. ОЦЕНКА БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОСРЕДСТВОМ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

2.1           Общая характеристика банковской системы Республики Молдова

2.2           Анализ активов и пассивов коммерческого банка

2.3           Анализ финансовых результатов коммерческого банка

2.4           Анализ прибыли и рентабельности коммерческого банка

ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1           Информационные сложности финансового анализа банка в современных условиях

3.2           Использование рейтинговых методик для анализа банковской деятельности

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

БИБЛИОГРАФИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Банки – неотъемлемая составляющая современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями производства. Банки создают основу рыночного механизма, с помощью которого функционирует экономика страны. Коммерческие банки призваны регулировать движение всех денежных потоков, в первую очередь кредитных, способствовать обеспечению наиболее рационального использования финансовых ресурсов общества и перемещения капитала в те отрасли экономики, где отдача от вложений – максимальна.

Рост финансового рынка Республики Молдова, увеличение разнообразия финансовых инструментов, приход в банковский сектор иностранных банков и инвесторов, обеспечили банкам больший доступ к денежным средствам. В то же время, продолжается расширение рынков и возможностей для создания новых продуктов и услуг. Традиционная практика банковского дела, основанная на привлечении депозитов и предоставлении кредитов, сегодня является лишь частью деятельности типичного банка, и зачастую наименее прибыльной.

Изменчивые условия, в которых работают банки, открывают для них множество возможностей, но одновременно подвергают сложным и многообразным рискам, часто не вписывающимся в параметры традиционных подходов к банковскому управлению. Следовательно, банкам, чтобы выжить в рыночно ориентированной среде, устоять в борьбе с конкурентами и внести свой вклад в экономический рост страны, необходимо научится управлять финансовыми рисками, быстро и эффективно оценивать ситуацию, отвечать на действия конкурентов, принимая взвешенные, продуманные управленческие решения, контролировать их выполнение и эффект.

Управление банком, управление финансовыми рисками, принятие управленческих решений – все это процессы, требующие от банков наличие информационной базы, т.е. основы, которая дает возможность развитию банка. Такую основу создает система оценки и контроля банка, которая строится на финансовом анализе банковской деятельности.

Значение финансового анализа, как инструмента оценки и контроля банковской деятельности, заключается в получении аналитиком данных о состоянии и надежности банка, о том, что планировали и что достигли, о причинах роста банка или же его спада. Другими словами финансовый анализ – это основанная на научных методах, экспертных оценках – информационная база принятия управленческих решений.

Отметим, что финансовый анализ банковской деятельности при схожей методологии имеет разные цели в зависимости от субъекта проводящего оценку. Органы надзора, Национальный банк – оценивают жизнеспособность банка, контролируют соблюдение требований регулирования, способность выполнять финансовые обязательства перед кредитором. Государственные налоговые органы в процессе анализа отчетности коммерческих банков осуществляют финансовый контроль за правильностью исполнения банками обязательств перед бюджетом, внутрибанковская оценка позволяет выявить слабые и сильные стороны банка, наметить пути его развития. И не один из указанных субъектов не обходится без использования финансового анализа, что делает его исключительно важным элементом достижения конечных целей субъекта.

Особую актуальность приобретает финансовый анализ банковской деятельности при принятии и контроле за выполнением стратегически важных решений в настоящее время, когда формирование рыночных отношений в республике хоть и прошло определенный путь в развитии, однако еще далеко от понятия – развитого рынка. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам, а так же корреспондентам.

Опираясь на выше изложенное, можно сделать вывод от том, что анализ информации является одним из важнейших условий успешного, конкурентно способного функционирования банка в современных условиях. А следовательно и актуальность выбранной темы магистерской работы «Финансовый анализ как инструмент оценки и контроля банковской деятельности» не вызывает сомнения.

Цель данной работы – показать возможности финансового анализа в управлении банковской деятельностью.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

                               Рассмотрение инструментов и методологии финансового анализа. Выявить достоинства и недостатки различных методик;

                               Оценка работы банка на основе выбранных методик;

                               Исследование финансовой информации коммерческих банков на предмет прозрачности и полноты;

                               Выявление новых, современных способов анализа.

В работе освещены следующие проблемы при анализе современного банковского сектора:

                               Прозрачность и полнота финансовой отчетности банков;

                               Недостатки традиционных методов банковского анализа на современном этапе.

Работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, библиографии, приложений и аннотации.

Во введении дается обоснование актуальности выбранной темы «Финансовый анализ как инструмент оценки и контроля банковской деятельности», обозначается цель и задачи работы, освещаются проблемы, поднимаемые в работе, дается краткое содержание работы.

В главе I данной работы даны основные понятия финансового анализа и теоретические основы методологии проведения анализа банковской деятельности.

В главе II рассмотрены показатели банковской системы Республики Молдова и проведен финансовый анализ коммерческого банка (на примере Эксимбанка).

В главе III отмечена информационная проблематика банковской деятельности и предлагается использование рейтинговых оценок в финансовом анализе банковской деятельности.

В Выводах и рекомендациях – подводится итог проведенному исследованию, обозначаются проблемы и предлагаются их решения.

Теоретической основой и методологией работы являются законодательные акты Республики Молдова, нормативные акты НБМ исследования таких авторов как: Х. Ван Грюнинга, Бердниковой Т.Б., Лаврушина О.И., Королёва О.Г., Шеремета А. Т., Щербакова Г. Н., Стратулата О., Горобец И., Диковой И., Батищева Р., Кучуг В. и др., а так же материалы, статьи из научно-информационных периодических изданий.

Информационной базой работы является отчетность коммерческих банков Республики Молдова, публикуемая на сайтах банков и в прессе.

ГЛАВА I. СОДЕРЖАНИЕ, ЗНАЧЕНИЕ, МЕТОДОЛОГИЯ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1           Основные понятия, цели, задачи, значение финансового анализа банковской деятельности

Анализ с давних времен является одним из методов познания. Происходит это слово от греческого - «Analysis», что при переводе означает – разложение, расчленение. В этом переводе и отражается вся суть понятия «Анализ». Любой из современных разновидностей анализа (будь то экономический, социальный или маркетинговый анализ)– это разложение целого на отдельные составные части для исследования взаимосвязи и взаимозависимости между ними. Разумеется, определения различных видов анализа отличаются между собой в силу специфик областей анализа, однако сущность самого понятия всегда одинакова.

Рассмотрим несколько определений финансового анализа, данных современными авторами экономистами в их работах.

Финансовый анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей [49, с. 5].

Финансовый анализ – это система специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия [29, с. 103].

Финансовый анализ – это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов [36, с. 6].

Финансовый анализ – это наука, изучающая финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях [28, с. 14].

Финансовый анализ – это объективно необходимый элемент управления деятельностью организации, с помощью которого определяется сущность хозяйственных процессов, оценивается финансовая ситуация, принимаются решения для планирования и управления [53, с. 10].

Финансовый анализ – это вид управленческой деятельности предшествующий принятию решений по финансовым вопросам, является этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации [54, с. 18].

Из выше приведенных определений видно, что финансовый анализ, на современном этапе, прежде всего наука, система специальных знаний, которая занимается исследованием экономических, финансовых, и хозяйственных процессов.

Обобщая мнение авторов, финансовый анализ можно отнести к виду управленческой деятельности, говоря о том, что анализ является первичным этапом и одной из основ принятия управленческих решений, а так же оценки результата этих решений.

Определения финансового анализа для банковской деятельности по своей сути практически не отличается от данных выше определений. Основные отличия могут быть связаны с особенностями банковской деятельности, различной методологией. На наш взгляд следующее определение финансового анализа для банковской деятельности является наиболее четким:

«Финансовый анализ деятельности банка – это система специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка» [26, с. 12].

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному либо иному признаку), а так же объектом исследования и анализа может выступать и банковская система РМ в целом.

Субъектом анализа могут выступать: коммерческие банки, государственные надзорные органы, включая Национальный Банк; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; рейтинговые агентства; конкуренты; реальные или потенциальные клиенты или корреспонденты банка; и прочие.

Целесообразно разделить субъекты анализа банковской деятельности на две группы:

Первая группа - это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка.

Основные представители этой группы:

 Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики;

 Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам;

 Клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но в данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует, прежде всего, надежность банка;

 Конкуренты. Эта часть пользователей в первую очередь проводит анализ своих конкурентов в сравнении с показателями собственного банка. А так же отслеживает изменения в предложении новых продуктов, в изменении процентных ставок кредитов и депозитов, а так же условия кредитования у банка конкурента.

Следующая группа - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

                               Национальный банк, контролирующий выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства;

                               Аудиторские компании, проводящие аудит финансовой деятельности банка для подтверждения качества и достоверности предлагаемой банками информации;

                               Статистические и информационные службы – проводят финансовый анализ банковской системы для публикации статистических материалов по итогам работы банков;

                               Рейтинговые агентства. Эта группа анализирует деятельность банков по принятым внутренним методикам, составляя различные рейтинги банков.

Следует отметить, что при очень схожей методологии проведения анализа при аналитической проверки банка органами надзора – Национальным банком Молдовы и методами, применяемыми внутренними банковскими аналитиками, цели и задачи у них разнятся.

Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка. Так, без углубленного анализа финансового состояния коммерческих банков Национальный Банк РМ не сможет обеспечить как контрольные и регулирующие функции, так и надежность банковской системы в целом. На основе оценки деятельности коммерческого банка его клиенты предприятия и население стремятся выбрать наиболее надежный банк и определить целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений.

Рассмотрим отдельно цели и задачи проведения финансового анализа Национальным банком и коммерческими банками.

Согласно «Закону о Национальном банке Молдовы» от № 548-XIII от 21.07.1995 статья 4 п. 1: «Основной задачей Национального банка являются обеспечение и поддержание стабильности цен». В рамках решения этой задачи НБ выполняет следующие функции [1, ст. 5]:

                                     определяет и осуществляет денежную и валютную политику государства;

                                     проводит экономический и денежный анализ и на его основе вносит Правительству свои предложения, доводит результаты анализа до сведения общественности;

                                     лицензирует, осуществляет надзор и регулирование деятельности финансовых учреждений;

                                     предоставляет кредиты банкам;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9