 |
|
|||
 |
||||||||||||||||||
Меню |
||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Так как в течение года были внесены авансовые платежи, то определяем сумму налога, подлежащую к доплате в бюджет в результате перерасчета по фактическому доходу 2009 – 160 = 1849 рублей. (Приложение № 3). Пример 3. Гражданин Глазков В.И., не имеющий основного места работы, зарегистрированный в качестве предпринимателя, получил в течении 1998 года совокупный годовой доход в размере 3839 рублей, были произведены документально подтвержденные расходы в сумме 3000 рублей 29 копеек. Доход был получен за июнь и за июль месяцы 1998 года. В декларации указан предполагаемый доход на 1999 год в размере 2000 рублей. Задание: 1. Указать срок подачи декларации 2. Рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет. 3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты. Решение: 30 апреля – последний срок подачи декларации за 1998 год. Так как предприниматель не имеет основного места работы, значит ему положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ, потому что его совокупный годовой доход не превысил 5000. Если предприниматель осуществлял деятельность и получил доход за 2 месяца, то вычеты производятся за 2 месяца в 2-кратном размере: (83,49 * 2) * 2 = 333р. 96коп. Для того, чтобы исчислить подоходный налог, необходимо знать налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доход рассчитывается путем разности между совокупным годовым доходом и вычетов, которые были произведены предпринимателю и документально подтверждены расходами, связанными с получением доходов: 3839 – 3000,29 – 333,96 = 505р. 48коп. После определения налогооблагаемого дохода можно рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет: 61 рубль подлежит к уплате в бюджет. Перерасчет не делается, так как в течение года не были уплачены авансовые платежи. Так как в декларации указан предполагаемый доход на 1999 год. Значит мы рассчитываем авансовые платежи на 1999 год : Предприниматели уплачивают авансовые платежи в 3 срока, значит сумму 240 : 3 = 80 рублей. Отсюда следует 80 рублей к 15.07.99 80 рублей к 15.08.99 80 рублей к 15.11.99 (Приложение № 4). Гражданин Исаев И.В. по месту основной работы в Детской областной больнице за 1998 год получил совокупный годовой доход в сумме 10878 руб. 30 коп. Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местности с особыми условиями составила 5117р. 80коп. Так же он зарегистрирован в качестве предпринимателя и осуществлял платные медицинские услуги в 1998 году и доход от них составил 4440 рублей. Сумма налога, исчисленная в течение года, составила 2130 рублей. Предполагаемый доход на 1999 год составил по данным декларации 6000 рублей. Задание 1. Сделать расчет налога по основному месту работы, с сумм коэффициентов и надбавок и по предпринимательской деятельности. 2. Сделать перерасчет по фактически полученному доходу. 3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты. РешениеСделаем расчет налога по месту основной работы. Рассчитаем отчисления в пенсионный фонд – 1% от совокупного годового дохода: Так же физическому лицу по месту основной работы положены вычеты. Так как в январе и феврале месяцах доход составил менее 5000 рублей, значит, ему положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ: (83,49 * 2) * 2 = 333р. 96 коп. С марта по декабрь ему положены вычеты в однократном размере, так как с марта месяца доход превысил 5000 рублей. Значит, делаем вычеты за 9 месяцев, так как Исаев И.В. один месяц находился в отпуске, в 1-кратном размере: 83,49 * 9 = 751р. 41коп. Для определения налогооблагаемого дохода необходимо из валового дохода вычесть отчисления в пенсионный фонд и вычеты: 10878,30 – 108,78 – 333,96 – 751,41 = 9684р. 15коп. Теперь посчитаем сумму основного дохода по месту основной работы:
Подоходный налог от предпринимательской деятельности рассчитывается с совокупного годового дохода от предпринимательской деятельности в совокупности с совокупным годовым доходом от деятельности по месту основной работы: Совокупный годовой доход = 10878,30 + 4440 = 15318руб. 30 коп. Вычеты по основному месту работы составили 1194р. 15коп., а если по основному месту работы вычеты рассчитывались, то по предпринимательской деятельности не рассчитываются. Определяем налогооблагаемую базу путем вычета из совокупного годового дохода вычетов по основному месту работы: 15318,30 – 1194,15 = 14124р. 15коп. Определяем сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет: Подоходный налог с коэффициентов и надбавок за работу в местностях с особыми условиями работы рассчитывается раздельно от основного места работы и предпринимательской деятельности: Рассчитаем сумму отчислений в Пенсионный фонд:
Теперь рассчитаем налогооблагаемый доход путем вычета из совокупного годового дохода отчислений в Пенсионный фонд: 5117,80 – 51,18 = 5066р. 62коп. Сумма подоходного налога с суммы коэффициентов и надбавок составляет:
Сейчас необходимо рассчитать общую сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет: 1695 + 608 = 2303р. Так как в течение 1998 года физическое лицо уплачивало налог, значит сделаем перерасчет и рассчитаем сумму подоходного налога подлежащую к доплате в бюджет: 2303 – 2130 = 173р. Так как нам известен предполагаемый доход на 1999 год, мы можем рассчитать авансовые платежи на 1999 год:
Авансовые платежи уплачиваются предпринимателем в три строка: 240 руб. к 15.07 240 руб. к 15.08 240 руб. к 15.09 (Приложение 5) 10. Ответы ГНИ на вопросы предпринимателей В настоящее время ощущается острый недостаток в пособиях, в которых подробно и в то же время доступно, были бы изложены основные положения подоходного налогообложения, а так же разъяснены трудности, возникающие при взимании данного налога. Поэтому налогоплательщики подоходного налога обращаются с неясными для них вопросами к налоговой инспекции. И налоговая инспекция отвечает: ВопросПредприятие арендует у физических лиц автотранспортные средства. Согласно договору аренды, затраты на ремонт, а так же эксплуатационные расходы осуществляются за счет средств предприятия. Правомерны ли требования налоговой инспекции по включению в совокупный доход работников суммы арендной платы, а так же произведенного ремонта автомашин? ОтветПри ответе на вопрос следует иметь в виду следующее. В соответствии с положениями подпункта « » пункта 41 Инструкции Госналоговой службы России от 29 июня 1995 года № 35 «По применению закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”» (в редакции последующих изменений и дополнений) в случае заключения физическим лицом на основании статьи 646 Гражданского кодекса РФ договора аренды на принадлежащее ему имущество с другим юридическим или физическим лицом, осуществляющим текущий или капитальный ремонт арендованного имущества и несущим расходы по его содержанию, суммы стоимости такого ремонта, а так же суммы расходов арендатора по содержанию имущества подлежат включению в совокупный доход физического лица – арендодателя. При этом удержание налога с таких доходов, источником выплаты которых является юридическое лицо, должно производится в установленном порядке источником выплаты (предприятием-арендатором) с предоставлением налоговой инспекции соответствующих сведений о доходах физических лиц – арендодателей. Таким образом, требования налоговой инспекции по включению в совокупный доход работников суммы арендной платы, а также произведенного ремонта автомашин следует признать правомерным. Вопрос. В каких случаях возникает объект налогообложения у физических лиц, заключающих договоры мены с юридическими лицами? Ответ. Если по договору мены, заключенному между физическим лицом и юридическим лицом, физическому лицу передаются товары большей стоимости, чем он в свою очередь передает юридическому лицу, то указанная разница должна быть включена в совокупный налогооблагаемый доход гражданина. Иными словами, объект обложения подоходным налогом возникает в случае неравноценного обмена. Если в результате предприятие производит оплату (списание) ценовой разницы за счет собственных средств, то есть имеет место распределение средств организации в пользу физического лица, выступавшего одной из сторон по такому договору. При этом, если обмен осуществляется с работником организации, налогообложение производится по совокупности с другими доходами, полученными по данному месту работы. При обмене с физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях, уплата налога производится посредством внесения таким лицом в кассу организации суммы подоходного налога, причитающегося к уплате. В случае не удержания налога у источника получения дохода организация обязана в месячный срок сообщить о сумме задолженности налоговой инспекции по месту своего нахождения. В этом случае уплата налога будет производиться на основании платежного извещения, вручаемого налоговой инспекцией физическому лицу. Вопрос. Каков порядок налогообложения доходов, полученных от продажи объектов интеллектуальной собственности? Ответ. В соответствии с подпунктом “т” пункта 1 статьи 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений) от налогообложения освобождаются суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих гражданам на праве собственности, в части, не превышающей 5000-кратного установленного законом размера ММОТ, а также суммы, получаемые в течение года от продажи иного имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, не превышающие 1000-кратного установленного законом размера ММОТ. Под понятием «имущество физического лица» для целей налогообложения следует понимать совокупность объектов в стоимостном выражении, в отношении которых гражданин обладает правом собственности. Интеллектуальная собственность является результатом интеллектуальной деятельности, на которую собственник приобретает не имущественное, а исключительное право. В соответствии со статьей 2 Гражданского кодекса РФ исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальная собственность) относятся к личным неимущественным правам, связанным с имущественными правами гражданина или юридического лица. К объектам интеллектуальной собственности относятся программы для ЭВМ и баз данных, «ноу-хау», разработки технической и прочих видов документации, товарные знаки, фирменные наименования и другие. Согласно статье 130 Гражданского кодекса РФ, объекты исключительных гражданских прав к недвижимым (движимым) вещам и соответственно к недвижимому (движимому) имуществу не относятся, поэтому 1000-кратный вычет на суммы, получаемые физическими лицами от продажи интеллектуальной собственности, не распространяется. Вместе с тем, согласно подпункту «д» пункта 6 статьи 3 закона «О подоходном налоге с физических лиц», совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполненных работ по гражданско-правовым договорам. Вопрос. Наше предприятие покупает металлолом у физических лиц, для которых такая деятельность не является предпринимательской. Нужно ли взыскивать с них подоходный налог, как того требует налоговая инспекция ?
| |
|||||||||||||||||
| © 2010 Все права защищены. | ||||||||||||||||||
