Реферат: Оценка финансовых результатов
Необходимо отметить,
что прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и балансовая прибыль
выросли в 1998 году по сравнению с предыдущим в 1,04 раза.
Для более полного
отражения структуры и динамики факторов, формирующих результаты
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, мною проведены исследования
указанных категорий за 1999 год.
На основе
представленных в форме №2 «Отчет о финансовых результатах» за 1999 год ОАО
«Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) оценивается состав, структура и
динамика факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации
(табл.9).
Динамика
и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс.р.
Таблица
9
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|
сумма |
В % к итогу |
сумма |
В % к итогу |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
10007 |
|
15105 |
|
+5098 |
150,9 |
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ,
услуг |
9331 |
|
14823 |
|
+5492 |
158,8 |
3. Коммерческие расходы |
X |
Х |
X |
Х |
X |
X |
4. Управленческие расходы |
X |
X |
Х |
X |
X |
X |
5. Прибыль (убыток) от реализации |
676 |
117,9 |
282 |
76,0 |
-394 |
41,7 |
6. Проценты к получению |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
7. Проценты к уплате |
X |
X |
X |
Х |
X |
Х |
8. Доходы от участия в других организациях |
X |
Х |
Х |
Х |
Х |
X |
9. Прочие операционные доходы |
1 |
0,17 |
328 |
88,4 |
+327 |
32800 |
10. Прочие операционные расходы |
96 |
16,75 |
96 |
25,9 |
0 |
100 |
11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности |
581 |
101,4 |
514 |
138,5 |
-67 |
88,5 |
12. Прочие внереализационные доходы |
X |
Х |
56 |
15,1 |
X |
X |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
13. Прочие внереализационные расходы |
8 |
1,4 |
199 |
53,6 |
+191 |
2487,5 |
14. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода |
573 |
100,0 |
371 |
100,0 |
-202 |
64,7 |
Как свидетельствует представленная в табл.9 бухгалтерская и аналитическая
информация, балансовая прибыль в 1999 году по сравнению с предыдущим годом
уменьшилась в 0,64 раза, в то время как прибыль от реализации - в 0,42 раза,
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 0,88 раза. Уменьшение
прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался
недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5 раза и достаточно большим
ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 1,6 раза.
Следует также отметить увеличение роста операционных доходов.
Особое внимание в процессе
анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую
статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции,
работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему
объему превышающую ее. Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в
предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -117,9 % в балансовой
прибыли, то в 1999 году – 76,0 %. Балансовая прибыль формируется
преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных
факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется
проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в
отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов,
оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная
табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых позволяют рассчитать
влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Таблица
10
Динамика факторов формирования
прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
Показатели |
Предыдущий год
(базисный) |
Цены и затраты по
базису на фактический объем реализации отчетного года |
Отчетный год |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
(без НДС, акцизов и аналогичных обязат. платежей) |
10007 |
8885 |
15105 |
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ,
услуг |
9331 |
8719 |
14823 |
3. Коммерческие расходы |
X |
X |
X |
4. Управленческие расходы |
X |
Х |
X |
5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции,
работ, услуг |
9331 |
8719 |
14823 |
6. Прибыль (убыток) от реализации |
676 |
165 |
282 |
7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах
базисного года, % |
10007 |
8885 |
104,7 |
Расчет влияния
факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.11
Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от
реализации товаров, продукции, работ, услуг
Фактор изменения
прибыли от реализации |
Результат расчета,
тыс. р. |
Влияние фактора на
изменение прибыли, тыс. р. (+,-) |
А |
2 |
3 |
А. Общее изменение прибыли от реализации |
-394 |
Х |
1. Изменения объема реализации |
676* |
|
2. Изменения производственной себестоимости реализации |
14823-8719=+6104 |
-6104 |
3. Изменение коммерческих расходов |
Х |
Х |
4. Изменение управленческих расходов |
Х |
Х |
5. Изменение цен |
15105-8885=+6220 |
+6220 |
6. Структура реализации |
-394-(6104+6220-гр1)= |
|
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от
реализации |
Х |
-394 |
Приведенные расчеты в
табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными
резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет
снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания
удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Используя
данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10, можно рассчитать
ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых
результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
·
маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение
прибыли (МД), тыс. р.;
·
запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение
этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;
Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.12
Таблица
12
Исходные
данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения
финансовых результатов
Показатели |
Код строки ф. №2 |
Сумма, тыс.р. |
Изменение (+,-) |
|
|
Баз. |
отч. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Объем продаж N |
010 |
10007 |
15105 |
+5098 |
Себестоимость (производственная) продаж –переменные
затраты Sпре |
020 |
9331 |
14823 |
+5492 |
3. Маржинальный доход МД |
Х |
676 |
282 |
-394 |
4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К |
Х |
0,067 |
0,019 |
-0,048 |
5. Постоянные затраты Sпос |
030+040 |
X |
Х |
X |
6.Запас финансовой прочности ЗФП |
Х |
10007 |
15105 |
+5098 |
7. Прибыль от объема продаж |
- |
676 |
282 |
-394 |
Данные табл.12 свидетельствуют, что маржинальный доход в отчетном году по
сравнению с предыдущим уменьшился более, чем в 4 раза, а объем продаж
увеличился- в 1,5 раз.
Балансовая прибыль тоже
располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов
роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и
внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном
году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.13
Таблица 13
Свод резервов увеличения балансовой прибыли
Резерв роста
балансовой прибыли |
Сумма, тыс.р. |
В % к итогу |
Улучшение структуры реализации продукции |
П6гр3п2 |
|
Снижение производственной себестоимости реализации |
6104 |
|
Снижение коммерческих расходов |
Х |
Х |
Снижение управленческих расходов |
Х |
Х |
Снижение операционных расходов |
|
|
Снижение внереализационных расходов |
|
|
Всего |
|
100,0 |
Как свидетельствуют
данные табл.13, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в
снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и
в снижении производственной себестоимости реализации ().
Завершается анализ
прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации,
приведенных в табл14
Таблица
14
Динамика
показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг,
тыс. р. |
10007 |
15105 |
+5098 |
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции,
работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р. |
9331 |
14823 |
+5492 |
3. Прибыль от реализации, тыс. р. |
676 |
282 |
-394 |
4. Рентабельность реализации ,% |
7,24 |
1,9 |
-5,34 |
5. Затраты на 1 р. Реализации, коп |
0,93 |
0,98 |
+0,05 |
6. Эффективность продаж, % |
6,7 |
1,9 |
-4,8 |
Как
свидетельствуют данные табл.14, не все показатели эффективности реализации в отчетном
году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом;
при этом рентабельность реализации составила 1,9%, эффективность продаж - 1,9%,
а затраты на 1 р. реализации снизились с 0,93 коп до 0,98 коп.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
|