Реферат: Оценка финансовых результатов
Используя
данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.2, можно рассчитать ряд
показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых
результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
·
маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение
прибыли (МД), тыс. р.;
·
запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение
этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;
Порядок исчисления названных показателе представлен в табл.4
Таблица
4
Исходные
данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения
финансовых результатов
Показатели |
Код строки ф. №2 |
Сумма, тыс. р. |
Изменение (+,-) |
|
|
баз. |
отч. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Объем продаж N |
010 |
3277 |
10007 |
+6730 |
Себестоимость (производственная)
продаж –переменные затраты Sпре |
020 |
3493 |
9331 |
+5838 |
3. Маржинальный доход МД |
Х |
-216 |
676 |
+892 |
4.Доля маржинального дохода в
объеме продаж К |
Х |
0,066 |
0,067 |
+0,001 |
5. Постоянные затраты Sпос |
030+040 |
Х |
Х |
Х |
6.Запас финансовой прочности
ЗФП |
Х |
3277 |
10007 |
+6730 |
7. Прибыль от объема продаж |
- |
-216 |
676 |
+892 |
Данные табл.4 свидетельствуют, что маржинальный доход в 1998 году по
сравнению с предыдущим возрос более, чем в 3 раза, а объем продаж - в 3,05 раз.
Балансовая прибыль тоже
располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов
роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и
внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в 1998 году
по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.5
Таблица 5
Свод резервов увеличения балансовой прибыли
Резерв роста
балансовой прибыли |
Сумма, тыс.р. |
В % к итогу |
Улучшение структуры реализации продукции |
431,9 |
16,4 |
Снижение производственной себестоимости реализации |
2164 |
82,2 |
Снижение коммерческих расходов |
Х |
Х |
Снижение управленческих расходов |
Х |
Х |
Снижение операционных расходов |
36 |
1,4 |
Снижение внереализационных расходов |
0 |
0 |
Всего |
2631,9 |
100,0 |
Как свидетельствуют
данные табл.5, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в
снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и
в снижении производственной себестоимости реализации (82,2%).
Завершается анализ
прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации,
приведенных в табл.6
Таблица
6
Динамика
показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг,
тыс. р. |
3277 |
10007 |
+6730 |
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции,
работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р. |
3493 |
9331 |
+5838 |
3. Прибыль от реализации, тыс. р. |
-216 |
676 |
+892 |
4. Рентабельность реализации ,% |
6,18 |
7,24 |
+1,06 |
5. Затраты на 1 р. реализации, коп |
1,07 |
0,93 |
-0,14 |
6. Эффективность продаж, % |
6,6 |
6,7 |
+0,1 |
Как
свидетельствуют данные табл.6, все показатели эффективности реализации в 1998
году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом;
при этом рентабельность реализации составила 7,24%, эффективность продаж -
6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 1,07 коп до 0,93 коп.
Таблица 7
Факторы формирования прибыли (убытка) от
финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Прибыль от реализации |
-216 |
676 |
+892 |
312,96 |
2. Проценты к получению |
Х |
Х |
Х |
Х |
3. проценты к уплате |
Х |
Х |
Х |
Х |
4. Доходы от участия в других организациях |
Х |
Х |
Х |
Х |
5. Прочие операционные доходы |
906 |
1 |
-905 |
0,11 |
В том числе: |
|
|
|
|
прибыль от реализации основных средств |
Х |
Х |
Х |
Х |
прибыль от реализации прочего имущества предприятия |
Х |
Х |
Х |
Х |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
доходы от списания основных средств с баланса по причине морального
износа |
Х |
Х |
Х |
Х |
доходы от сдачи имущества в аренду |
Х |
Х |
Х |
Х |
суммы компенсации затрат на содержание законсервированных
производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным
заказам |
Х |
Х |
Х |
Х |
другие операционные доходы |
906 |
1 |
-905 |
0,11 |
6. Прочие операционные расходы |
132 |
96 |
-36 |
72,73 |
В том числе: |
|
|
|
|
убытки от реализации основных средств |
Х |
Х |
Х |
Х |
убытки от реализации прочего имущества предприятия |
Х |
Х |
Х |
Х |
убытки от списания основных средств с баланса по причине морального
износа |
Х |
Х |
Х |
Х |
затраты по аннулированным производственным заказам (договорам) |
Х |
Х |
Х |
Х |
налог на имущество |
45 |
33 |
-12 |
73,3 |
налог на рекламу |
Х |
Х |
Х |
Х |
целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство
территории) |
6 |
4 |
-2 |
66,7 |
налог на уборку территории |
26 |
19 |
-7 |
73,1 |
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы |
12 |
9 |
-3 |
75 |
сбор на нужды образовательных учреждений |
26 |
19 |
-7 |
66,7 |
другие операционные расходы |
17 |
12 |
-5 |
70,6 |
7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной
деятельности |
558 |
581 |
+23 |
104,12 |
Результаты аналитической табл.7 показывают, что если прибыль от реализации
продукции возросла в 1998 году по сравнению с предыдущим в 3,1 раза, то прибыль
от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04 раза. Это
обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились операционные расходы на
36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное снижение операционных
доходов – на сумму 905 тыс. р.
Факторы формирования
балансовой прибыли представлены в табл.8, важнейшими составными частями которой
являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся
под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.7, а также
внереализационные доходы и расходы.
Таблица
8
Факторы формирования балансовой
прибыли (убытка)
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |
558 |
581 |
+23 |
104,12 |
2. Прочие внереализационные доходы |
Х |
Х |
Х |
Х |
3. Прочие внереализационные расходы |
8 |
8 |
0 |
100 |
В том числе: |
|
|
|
|
суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и
товаров в соответствии с установленным порядком |
Х |
Х |
Х |
Х |
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности |
Х |
Х |
Х |
Х |
долги, нереальные для взыскания |
Х |
Х |
Х |
Х |
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном
году |
Х |
Х |
Х |
Х |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки
и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по
возмещению причиненных убытков |
Х |
Х |
Х |
Х |
потери от стихийных бедствий, в результате пожаров,
аварий, других чрезвычайных событий |
Х |
Х |
Х |
Х |
убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам
и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным
судом актом о несостоятельности ответчика |
Х |
Х |
Х |
Х |
убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных
при инвентаризации |
Х |
Х |
Х |
Х |
судебные издержки |
Х |
Х |
Х |
Х |
убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной
валюте |
Х |
Х |
Х |
Х |
другие внереализационные расходы |
8 |
8 |
0 |
100 |
4. Итого балансовая прибыль (убыток) |
550 |
573 |
+23 |
104,2 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
|