Реферат: Экономическая кибернетика
Як очевидно з
аналізу даних табл. 3.6 основну частку використаних засобів займають платежі до
бюджету – 63% від загальної суми використаних засобів складає 32% або 548 тис.
грн., що більше запланованої суми усього на 1 тис. грн., це свідчить про те, що
підприємство не має у своєму розпоряджені зайві кошти і здійснює у фонди і
резерви по раніше запланованому плану використання прибутку. Перевитрати коштів
на 14% і спостерігається в зв’язку з переплатою ресурсних платежів на 31%, що
склало 103 тис. грн., інших податків і зборів на 68% (212 тис. грн). Це могло
трапитись через підвищення податкових ставок, а так само появи нових видів
податків, що не були передбачені планом використання коштів у рахунок прибутку.
Таким чином, розглянемо табл. 3.6.
Таблиця 3.6
Використання коштів
ЗАТ "ВПФ" за рахунок прибутку за 1998 рік,
(тис.грн.)
Показник |
План |
Факт |
Відхилення
(+;-)
|
Структура, %
використо-вуваних засобів по факту |
тис.
грн.
|
% |
1. Сума засобів, залишенна
підприємством за рахунок прибутку |
772 |
775 |
+3 |
+0,39 |
45 |
2. Додатково використані
засоби в рахунок прибутку протягом року |
316 |
956 |
+240 |
+25,0 |
55 |
3.
Усього витрачених
коштів, у т.ч.:
4.
Ресурсні платежі
5.
Податок з прибутку по
чинній ставці
6.
Перерераховані засоби до
бюджету
7.
ПДВ в рахунок прибутку
8.
% по кредиту
9.
% по ссуді
10.
Економічні санкції
11.
Інші податки і збори
12.
Сума на відрахування у
фонди і резерви підприємства
|
14,88
231
-
225
330
38
18
-
99
547
|
1731
334
-
227
212
37
20
42
311
548
|
243
+103
-
+2
-118
-1
+2
-
+219
+1
|
14
+31
-
+0,88
-56
-2,7
+10
-
+68
+0,18
|
100
19
-
13,1
12,2
2,1
1,1
2,4
18,1
32
|
13.
Питома вага фондів і
резервів (%) відповідно до статуних документів:
-
резервний фонд;
-
спеціальні фонди
-
фонди цільового
фінансування
-
резерв майбутніх витрат
платежів
|
5
65
25
5
|
-
66
30
4,5
|
- |
- |
- |
Таким чином,
проаналізувавши порядок розподілу коштів за рахунок прибутку підприємства, а
також утворення і динаміку його збитковості, можна зробити висновок, що
відомість прибутку позбавляє підприємства утворення фондів і резервів у повному
обсязі, джерела утворення власного капіталу.
Головними
чинниками, що впливають на відсутність прибутку є: збиткова рентабульність
основного виду ринку збуту, низькою відпускною ціною. Аналіз прибутку показав,
що підприємством були витрачені суми на поповнення фондів і резервів. Таким
чином, наступним етапом аналізу власного капіталу буде аналіз формування і
використання фондів і резервів підприємства.
3.3 Аналіз формування і використання фондів і резервів підприємства
Аналіз фондів і
резервів необхідно почати з моменту їх формування, тобто проаналізувати
використання прибутку з погляду відрахувань у фонди резервів. Дані табл. 3.6
відображають процес розподілу коштів у рахунок прибутку на різноманітні потреби
підприємства, у тому числі фонди і резерви. Аналіз формування і використання
фондів повинний показати, на скільки і за рахунок чких чинників змінилася
загальна сума засобів відрахувань фондів.
Основними
факторами, що визначає розмір відрахувань у фонди і резерви, є суми чистого
прибутку (ЧП) (у нашому випадку, суми коштів витрачених за рахунок прибутку) і
коефіцієнт відрахувань з прибутку у відповідні фонди (Кі). Сума відрахувань
визначається по формулі:
Фі=ЧП*Кі (1)
Для розрахунку їх
впливу необхідно використати один із прийомів детермінірованого факторного
аналізу (табл. 3.7).
Аналізуючи данні
табл. 3.7 можна зробити висновок, що суми відрахувань помітно відхиляються від
запланованих, причиною цього є зміна частки відрахувань у фонди і резерви.
Таблиця 3.7
Аналіз формування фондів і резервів
Найменування
фонду або резерву |
Сума, що
розподіляє-ться прибутку (тис.грн). |
Частка відрахуван
(%) |
Сума відрахувань
(тис.грн.) |
Відхилення від
плану |
План |
Факт |
План |
Факт |
План |
Факт |
Усього |
Сума відраху-вань |
Частка відраху-вання |
1. Фонд цільового фінансування |
547 |
548 |
25 |
29,5 |
136 |
160 |
+23,3 |
+0,25 |
+23,75 |
2. Фонд матеріального заохочення |
547 |
548 |
10 |
7 |
57,7 |
38 |
-16,3 |
+0,1 |
-16,4 |
3. Фонд розвитку виробництва |
547 |
548 |
55 |
59 |
301,7 |
325 |
+22 |
+0,55 |
+21,45 |
4. Фонд спеціального призначення |
547 |
548 |
- |
- |
- |
-91 |
- |
- |
- |
5. Резервний фонд |
547 |
548 |
5 |
- |
27,3 |
- |
- |
- |
- |
6. Резерви майбутніх витрат і платежів |
547 |
548 |
5 |
4,5 |
27,3 |
25 |
-2,3 |
+0,05 |
-2,35 |
Тому що сама сума, розподіляємих
коштів практично не змінилася, то вона не є головним фактором, випливаючим на
суму відрахувань у фонди і резерви. Тому немає необхідності в розрахунку впливу
факторів другого рівню на суму відрахувань у фонди підприємства.
Наступним етапом
є аналіз складу і структури окремих клементів власного капіталу, які входять до
складу фондів і резервів. До них відносяться додатковий капітал і статутний
фонд.
Розмір статутного
фонду ЗАТ "ВПФ" дорівнює 1029 тис. грн. Цей розмір є постійною
величиною відповдіно до статутних документів і не змінюються протягом року. При
збільшенні або зменшенні статутного фонду підприємства необхідно його
переєрестрації. Його склад і структура відображені в табл. 3.8.
Аналізуючи дані
табл. 3.8 можна зробити висновок, що основна питома вага в структурі статутного
капіталу займають внесені акціонерами кошти (36,8), а також основні засоби
(36,7). Найменша питома вага в структурі мають внески акціонерів, зроблені у
виді різноманітних товарів (0,09).
Таблиця
3.8
Процес формування
статутного фонду ЗАТ "ВПФ"
Зміст операції |
Сума, тис. грн.
(із реєстру акціонерів)
|
Структура |
Внески в статутний фонд до моменту реєстрації
акціонерного товариства особами, що підисалися на акції:
-
кошти
-
валютні засоби
-
не закінчені об’єкти
устаткування
-
матеріальні цінності
-
різні товари
-
право користування
майном і інші нематеріальні активи
|
368
12
24
207
0,97
11
|
36,8
1,26
2,3
20
0,09
1,2
|
-
основні засоби
-
початкової вартості
-
на суму зносу
-
зареєстрована сума
статутного фонду
|
470
378
28,03
1029
|
-
36,7
2,76
100
|
При аналізі
додаткового капіталу слід зазаначити, що він збільшився протягом року на 10419
тис.грн. (13%) і склав на кінець 1997 року 93061 тис.грн. Аналіз його складу і
структури поданий у табл. 3.9.
Таблиця
3.9
Аналіз складу і стрктури додаткового капіталу на
кінець 1998 року
|
Назва статті |
Сума (грн.) |
Структура (%) |
1. |
Додатковий капітал усього: у т.ч. |
93061 |
100 |
1.1 |
Дооцінка ТМЦ |
15347 |
16,5 |
1.2 |
Індексація основних фондів |
2670 |
2,8 |
1.3 |
Придбання акцій за рахунок засобів в утриманих із
заробітної плати |
0,18 |
0,0002 |
1.4 |
Використання засобів на кап. ремонт |
-1,95 |
-0,0002 |
1.5 |
Безплатно отримано (передано) майна |
-617 |
-0,66 |
1.6 |
Засоби, використані на покриття збитків |
-1497 |
-1,6 |
1.7 |
Нарахування премії робітникам |
-2,77 |
-0,003 |
1.8 |
Засоби, використанні на фінансування вкладеннь
-
проект А
-
проект Б
|
37580
39661
|
40,3
42,6
|
З табл. 3.9
видно, що основна питома вага додаткового капіталу займає фінансування проекту
Б (42,6%) і проекта А (40,3%). На третьому місці при формуванні додаткового
капіталу несе покриття збитків за рахунок засобів (1497 тис. грн.) у такий
спосіб додатковий капітал збільшився за рахунок фінансування вкладеннь, що
грають велику роль у розвитку виробництва.
Далі для більш
повного аналізу, необхідно роздивитися використання засобів фондів і резервів.
Фонди економічного стимулювання (ФЕС) містять у собі фонд матуріального
заохочення і фонд розвитку виробництва. Використання засобів ФЕС показана в
табл. 3.10.
Таблиця
3.10
Використання засобів ФЕС
Зміст операції |
Сума, грн.
(дод. ) |
Структура |
Перерахування засобів на благодійні цілі:
-
шефська допомога;
-
одноразова матеріальна
допомога
|
3000
1876
|
0,83
0,53
|
Разом: |
4876 |
1,36 |
Утримання об’єктів соціально-культурного побуту:
-
списання матуріалів за
рахунок фондів, які витрачені на виробничі цілі;
-
теж МБП
|
346350
4007
|
96,5
1,1
|
Разом: |
350357 |
97,6 |
Відрахування у фонд соц. страхування |
239,62 |
0,06 |
Погашення кредитів |
692 |
0,2 |
Погашення позички |
10 |
0,003 |
Оздоровчі заходи |
- |
- |
Видача путівок за рахунок фондів |
1433 |
0,04 |
Реалізація фірмового одягу своїм робітникам |
480,51 |
0,1 |
Нарахування різним організаціям за надання послуг |
325,18 |
0,09 |
Списання частини фонду матеріального заохочення у
фонд розвитку виробництва |
160,3 |
0,04 |
Придбання основних засобів |
287,28 |
0,07 |
Оренда основних засобів |
61 |
0,02 |
Усього, витрачених засобів за 1998 рік |
398739 |
100 |
Як очевидно з
табл. 3.10 засоби ФЕС використовуються в основному на утримання об’єктів
соціально-культурного побуту (до 98%), тобто використовуються засоби фонду
розвитку виробництва. Інші витрати ФЕС є незначними і займають малу питому вагу
в структурі витрачених засобів.
Аналіз резервного
фонду не можливий, тому що його формування передбачене статутними документами,
але фактично не проводиться через відсутність прибутку на підприємстві.
Аналіз фонду
цільового фінансування показав, що протягом 1998 року було використано засобів
цього фонду на суму 91 тис. грн., і утримання дитячих садків, виплату з
бюджетного рахунка, утримання культурно-побутових комплексів. Через велику
облікову інформацію проаналізувати використання цих засобів не продоставляється
можливим. Резерв майбутніх витрат і платежів у 1998 році не використовувався, а
нараховані суми призвели до його збільшення на 25 тис. грн. (дод. ).
Таким чином,
проаналізувавши формування і використання фондів і резервів підприємства, можна
зробити висновок, що майже усі фонди і резерви збільшили свій розмір (за
вийнятком фонду цільового фінансування). Це говорить про те, що підприємству
вдалося зробити відрахування у фонди, відповідно до планів і використовувати
засоби у відповідності з кошторисами використання засобів фондів і резервів.
Але стає ясно, що їх стан бажає бути краще, тому що, деякі з них не мають
джерела утворення (резервний фонд, інші ж недостатньо фінансуються (фонд
цільового фінансування), і як у наслідок, фонди і резерви не виконують цілком
своїх функцій і свого призначення.
Аналіз власного
капіталу показав, що хоч він і збільшився протягом року, завдяки додвтковому
капіталу, але фонди і резерви не мають належного розвитку через відсутність
джерел їх фінансування (прибутки). Таким чином, на підприємстві майже не
виконуються ті функції, що повинні виконувати фонди і резерви. Аналіз прибутку
показав, що збитки, одержані підприємствам мають тенденцію до збільшення, що
приведе до скорочення формування фондів і резервів підприємства, тобто до
зменшення розміру власного капіталу. Таким чином, необхідно роздивитися питання
про напрямок вдосконалення матодики аналізу власного капіталу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
|