Реферат: Анализ и аудит финансовой отчетности предприятия
РОЗДІЛ 4.
АНАЛІЗ І АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ
В УМОВАХ ФУНКЦІОНУВАННЯ АРМ.
Комп’ютеризація народного господарства
України – один з основних чинників підвищення ефективності виробництва,
забезпечення розвитку економіки й техніки нашої країни згідно з вимогами
міжнародних стандартів. Разом з тим в цій галузі спостерігається значне
відставання від передового світового досвіду. Практично всі вітчизняні технічні
і техноглогічні засоби комп’ютеризації виявилися непридатними для використання в сучасних умовах і
змінюються на відповідні зарубіжні зразки, як правило застарілих типів. Тому
проблема комп’ютеризації економіки України
має не кількісний характер, а якісний, тобто полягає не в збільшенні кількості
апаратних чи технологогічних засобів комп’ютеризації, а в їх якісній зміні,
зокрема у впровадженні інформаційних систем нового покоління.
Одне з провідних
місць в управлінні підприємством займає сучасний бухгалтер. Він не лише
відповідає за ведення рахунків бухгалтерського обліку, але і здійснює велику
роботу по плануванню, контролю, оцінці і огляду господарської діяльності
підприємства, по аудируванню і розробці управлінських рішень.
Для удосконалення
управління підприємством необхідно використовувати нові методи управління і
сучасні технічні засоби побудови різноманітних інформаційних систем.в першу
чергу необхідно провести корінну реконструкцію його технічної і інформаційної
бази на основі введення автоматизованої системи обліку, контролю і аудиту.
Керівники і
фахівці , які пов’язаніз конкретним управлінням не
можуть обходитися без вірогідної оперативної зовнішньої і внутрішньої
інформації при при виробленні та прийнятті управлінських рішень, які спрямовані
на покращення виробничої, господарської та іншої діяльності керованого ними суб‘єкта управління. Діючі
сиситеми автоматизованої або машинної обробки економічної інформації , як
правило , забезпечують внутрішньою інформацією лише бухгалтерський облік,
статистику, складання зведеної звітності, тощо. А тому необхідну інформацію для
вироблення та прийняття управлінських рішень керівники здебільшого вимушенні
збирати і обробляти вручну або іншим неефективним способом. При виконанні такої
технічної роботи-а вонв дорого коштує і забирає багато часу- їм не вистачає
інколи часу для оперативного аналізу процесів, які відбуваються на ринку та у
виробничо-господарській діяльності, тому вони наспіх підготовлюють управлінські
рішення, які не завжди оптимальні і ефективні. Врешті зазнають збитків
виробництво та інші ланки, що за умов ринкових відносин призводить об‘єкт управління до банкрутства.
Для того, щоб
півдвищить оперативність і покращити якість управління, а також щоб постійно
вдосконалювати методи управління, потрібно забезпечувати керівників своєчасною
і об‘єктивно
необхідною інформацією зовнішнього і внутрішнього характеру, яку б вони
використовували при виробленні та прийнятті управлінських рішень.
Розробки вчених і
практиків спрямовані на всебічну комп‘ютеризацію , з одного боку, правової, ділової, економічної
інформації, яка стосується автоматизації управління в організаційно-економічних
об‘єктах різних рівнів і
призначень, з іншого-соціально-побутової інформації, яка потрібна населенню як
послуга для забезпечення нормальної життєдіяльності.
При обліку,
контролі, аудиті та аналізі фінансової звітності підприємства використовують
зведені форми та звітні дані бухгалтерського обліку, які в свою чергу базуються
на первинному та поточному обліку.
Рішення задач
зведеного обліку і складання звітності базується на первинній інформації , що
виникає в процесі фінансово-господарської діяльності, а також на інформації,
яка повністю формується в процесі рішення задач інших ділянок обліку.
Зведений облік і
складання звітності включає в себе задачі узагальнення інформації на
аналітичних і синтетичних рахунках з подальшим групуванням отриманих даних по
одному або декільком рахунках з метою формування даних для складання звітності,
аналізу, контролю та аудиту.
Вся інформація ,
яка використовується при обліку , контролі, аналізі та аудиті можна представити
за допомогою наступної таблиці :
Таблиця
13.
Види
інформації.
Вхідна
інформація |
Нормативно-довідкова
інформація |
вихідна
інформація |
1бухгалтерська довідка
2інформація отримана з інших АРМ
3книга обліку господарських
операцій
|
1д.курсу валют
2д.рахунків бухгалтерського обліку
3д.вказівок по веденню рахунків
4д.допустимої кореспонденції
рахунків
5д.формування показників звітності
6д.розрахунку показнмків
підприємства
7д.-календар
8д.типових господарських операцій
9д.підприємств
|
1баланс
2форма №2
3форма №3
4декларація проприбуток
підприємства
5декларація на ПДВ
6звіт про нарахування коштів на
дорожні витрати
7розрахунок комунального податку
8звіт про нарахування страхових
внесків і інших надходжень і видатків коштів Пенсійного фонду
9розрахунок акцизного збору
10звіт про рух коштів в іноземній
валюті
|
АРМ бухгалтера
зведеного обліку і складання звітності передбачає відображення господарських
операцій , що змінюють стан коштів підприємства, і їх джерел на рахунках
бухгалтерського обліку, які служать засобом економічного групування
господарських засобів і джерел, виражених в грошовому і натуральному вигляді, і
дозволяють отримати у зручному вигляді інформацію, необхідну для управління
підприємством.
При цьому
використовують дві взаємопов’язані рахунків бухгалтерського обліку- по синтетичним і аналітичним
рахункам, що відрізняються ступенем деталізації обліку засобів і джерел, що має
важливе значення як для посилення контролю за правильністю самого обліку, так і
для ефективного використання інформації в управлінні підприємством. Поряд з
відображенням господарської діяльності підприємства комплекс задач зведеного
обліку забезпечує автоматизоване складання бухгалтерського балансу і звітності,
що являє собою заключний етап облікового процесу і виконується по закінченні
звітного періоду.
Раціональна
організація синтетичного і аналітичного обліку господарських операцій із
застосуванням АРМ бухгалтера забезпечує:
-
контроль
за рухом статутного фонду в частині основних і оборотних засобів підприємства;
-
контроль
за утворенням і порядком використання амартизаційного фонду, єдиного фонду
оплати праці, фондів соціального розвитку і спеціального призначення;
-
збереження
грошових коштів і контроль за використанням їх по цільовому призначенню;
-
виявлення
фінансових результатівдіяльності підприємства і контроль за розподілом доходу;
-
систематизацію
і узагальнення даних про виробничо-господарську діяльність підприємства в
аналітичному і синтетичному розрізах для прийняття управлінських рішень.
Рішення задач
зведеного обліку і складання звітності базується на первинній інформації, що
виникає в процесі фінансово-господарської діяльності, а також на інформації,
яка повністю формується в процесі рішення задач інших ділянок обліку:
- інформація
про облік основних засобів;
-
інформація
про облік матеріальних цінностей;
-
інформація
про облік готової продукції, її відгрузки і реалізації;
-
інформація
про облік фінансово-господарських операцій;
-
інформація
про облік праці і заробітної плати;
-
інформація
про облік витрат на виробництво.
Перелік
номенклатур ,що використовується в обліку, контролі та аналізі можна
представити у вигляді таблиць:
Таблиця 14.
Облікові
номенклатури первинного обліку основних засобів.
Характеристика даних для обліку |
Використання облікових даних |
У вираженні
Нат. Варт.
|
Носії, де інформація з’являється
вперше. |
Примітка |
Надходження ОЗ:
Назва об’єкта
Початкова вартість
Джерело надходження
|
Облік наявності та руху
Пооб’єктний
Облік, облік за
матеріально-відповідальними особами.
|
+ -
+ +
|
Акт приймання ОЗ |
|
Передача ОЗ у межах
господарства:
Назва об’єкта
Початкова вартість
Підрозділ, що передає
Підрозділ, який приймає
|
Те саме |
+ -
- +
+ -
+ -
|
Накладна на внутрішнє
передавання |
|
Таблиця 15.
Облікові
номенклатури поточного обліку основних засобів.
Группа |
Пігрупа |
Субпігрупа |
Будівля |
Виробничі корпуси
Склади, кладові, комори
|
Залізобетонні, цегельні,
кам’яні тощо. |
Споруди |
Водонапірні башти
Резервуари
Дороги та інше
|
Те саме |
Передавальні пристрої |
Силові машини та
устаткування автоматизовані
Силові машини та
устаткування не автоматизовані
|
Те саме |
Машини, устаткування. |
|
|
Таблиця 16.
Номенклатури, що
застосовуються при аналізі, контролі та аудиті:
№ |
Перелік даних
Номенклатур
|
Вимірники |
З яких носіїв інформації
одержані |
Вартісні |
Натур. |
норм-х |
Мин.року |
звіт.року |
1 |
Баланс (форма №1) |
+ |
- |
2 |
1 |
1 |
2 |
Звіт про фінансові
результати (форма № 2) |
+ |
- |
|
|
|
3 |
Декларація про прибуток
підприємства |
+ |
- |
|
|
|
4 |
Звіт про рух коштів в
іноземній валюті |
+ |
- |
|
|
|
Завершальним
етапом процесів обліку, контролю, аналізу та аудиту є оформлення результатів.
При обліку це- звітні бухгалтерські форми та інші документи , встановлені
законодавчо.
При аналізі,
контролі та аудиті- безтекстові таблиці, малюнки, креслення, схеми, графіки,
акти перевірки, оцінкові і експертні висновки , тощо.
Обліковий процес
складається з багатьох блоків, які повинні бути конкретизовані і представлені у
технологічних та структурних аспектах.
Базове
підприємство має змішаний галузевий напрямок- торгівля і громадське харчування.
Обліковий процес
поділяється на три етапи:
1. Первинний облік-це первинне
спостереження і фіксація у носіях облікової інформації-документах. На
підприємстві проведено комп’ютерну мережу за допомогою якої всі первинні явища автоматично заносяться
до реєстрів бухгалтерського обліку, при необхідності їх роздруковують.
2. Поточний облік-це реєстрація
первинних даних у системі рахунків. На ОП “Сузір’я” при поточному обліку здійснюється
перевірка введених первинних даних які автоматично розносяться по рахунках, а
також вносяться ті господарські операції які відбуваються за межами
підприємства (внесення банківських виписок, тощо).
3. Підсумковий облік-це
заключний етап, який можна охарактеризувати як упорядковану сукупність операцій
з формувань показників, що відображують результати виробничої і господарської
діяльності підприємства за певний період.
Створення форм
документів формування різних первинних, проміжних та підсумкових даних та
показників, складання звітності пов’язані з великою кількістю операцій, у здійсненні яких беруть
участь багато виконавців.
Це потребує
заздалегідь продуманої системи їхніх дій і процедур руху облікової інформації
як у просторі так і в часі. Упорядкування цього процесу , тобто руху документів
та виконання різних робіт, у проактиці називають документооборотом.
Основне завдання
організації руху документів у обліковому процесі- це оптимізація каналів
передавання та зв’язку
обліковиз осередків-виконавців. Ці канали зв’язку можуть бути представленні з
різним ступенем агрегування- від фіксації кожного окремого носія облікової
інформації до узагальненої характеристики потоків інформації.
Документопотік –
це сукупність операцій передавання з одного робочого місця на інше даних,
зафіксованих на кількох носіях облікової інформації.
Формування
документопотоків залежить від організаційної побудови і структури господарства,
форми організації обліку, типів, виду та характеру технічних та організаційних
засобів, обчислювальних машин, які використовуються в обліковому процесі. Вони
бувають різної інтнсивності, що потребує особливої уваги при організації
облікового процесу.
Для більш наочного
прикладу наведемо таблицю:
Таблиця 17.
Формування
документопотоків.
№ |
Назва роботи
|
склад |
Бухгалтерія |
Зовнішні користувачі |
1 |
Відображення у первинних документах |
|
|
|
2 |
Передача у бухгалтерію |
|
|
|
3
|
Відображення в обліку |
|
|
|
4
|
Зведеня даних |
|
|
|
5
|
Відображення у звітності |
|
|
|
6
|
Передача зовнішнім користувачам |
|
|
|
Для одержання
зведених підсумкових показників при складанні звітних форм потрібна заздалегідь
продумана система руху носіїв у часі та просторі на завершальному етапі обліку.
Організація підсумкових робіт має свої особливості. Насамперед визначають
споживачів підсумкової інформації, для чого спочатку складають перелік
адресатів і форм звітності, використовуючи табель-календар звітності.
Наприклад:
Таблиця 18.
Перелік
адресатів і форм звітності.
Назва |
Форма |
Строк подання |
Відповідальна особа |
Спосіб відправлення |
Адреса, куди подати |
Баланс |
№ 1 |
25.01 |
Гол. бух. |
поштою |
Стат. Управління, податкова
адміністрація |
Звіт про фін. результати. |
№ 2 |
24.02 |
Гол. бух. |
поштою |
Стат. Управління, податкова адміністрація |
Звіт про фін. майновий стан |
№ 3 |
18.01 |
Гол. бух. |
поштою |
Стат. Управління, податкова
адміністрація |
Контрольний
процес складається з великої кількості операцій. Контрольна операція- це дія
над економічними даними з метою одержання різних проміжних і кінцевих
показників, придатних для оцінки результатів роботи.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|