|
 |
|
Меню
|
| |
Ведение отчетности малого предприятия 
|
—
|
|
Кредиты
банков и займы краткосрочные (610)
|
14
|
—
|
—
|
5
|
0,1
|
|
Задолженность
по оплате труда (624)
|
15
|
8
|
0,12
|
5
|
0.1
|
|
Фонды
потребления (650)
|
16
|
362
|
5,33
|
223
|
4,55
|
|
Кредиторская
задолженность и прочие краткосрочные пассивы (620 – 15 + 630 + 640 + 660 +
670)
|
17
|
3 845
|
56,51
|
1 488
|
30,37
|
|
Итого
источников (699)
|
18 .
|
6802
|
100
|
4900
|
100
|
Отчетные
данные и методику анализа финансовой учтойчивости малого предприятия,
основанную на данных бухгалтерской отчетности, представим в виде аналитической
таблицы 9.
Таблица 9
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
|
Показатели,
строки баланса или таблиц
|
Код
строки
|
На
начало года
|
На
конец
отчетного
периода
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
|
Производственные мощности организации, тыс. руб. (110
+ 120 + 211 + 212 + 213 + 214)
|
19
|
704
|
629
|
|
Коэффициент соотношения заемных средств и собственного
капитала (18 – 12 : 12)
|
20
|
1,629
|
0,542
|
|
Коэффициент маневренности (гибкости) собственного капитала
[(11 - 05) - (14 + 15 + 16 + 17)] : 12
|
21
|
0,933
|
0,887
|
|
Наличие оборотных и приравненных к ним средств, тыс.
руб. (12 + 13 + 15 - 05)
|
22
|
2422
|
2825
|
|
Скорость оборачиваемости производственных запасов и
затрат за отчетный период, в днях [06 + 07 (гр. 1 + гр. 3 2 х 360)] : 30 гр.
3
|
23
|
Х
|
10,69
|
|
Сроки погашения дебиторской задолженности за отчетный
период в днях (09 + 10 (гр. 1 + гр.3):2 х 360)] : 30 гр.3
|
24
|
X
|
92,9
|
|
Показатели
ликвидности организации:
а) коэффициент абсолютной
ликвидности или денежного покрытия [08 : (14 + 15 + 16 + 17)]
б) коэффициент финансового покрытия
(290 – 210 - 217): (14 + 15 + 16 + 17)
в) коэффициент общего покрытия (платежеспособности)
организации [11 – 05 – 217 . (14 + 15 + 16 + 17)]
|
25
26
27
|
0,216
1,45
1,57
|
0,857
2,47
2,64
|
|
Коэффициент чистой выручки за отчетный период [(140 ф.2
+ 411 + 412 гр.4 ф5) - 150 ф2] - 30 гр.3
|
28
|
X
|
0,187
|
|
Уровень производственных запасов материальных ценностей,
тыс. руб. на 1 тыс. руб. выручки [(211 + 212 + 213 :
30)] х 1000
|
29
|
22,62
|
6,95
|
Отчетные
данные и методику анализа себестоимости продукции (работ, услуг) и прибыли
организации представим в виде аналитической таблицы 10.
Таблица 10
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
|
Показатели
и методика их исчисления по данным отчета ф. № 2. строки формы или таблиц
|
Код
строки
|
За
отчетный
период
|
За
аналогичный период прошлого года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Выручка (нетто) от реализации
продукции (010), тыс. руб.
|
30
|
15262
|
14675
|
|
Темп прироста выручки, % 130 (гр. 3
: гр.4)]
х 100
|
31
|
4
|
X
|
|
Затраты на производство
реализованной продукции, тыс. руб. (020 + 030 + 040)
|
32
|
12 153
|
11 624
|
|
Прибыль от реализации, тыс. руб.
(30 - 32)
|
33
|
3109
|
3051
|
|
Затраты в рублях на тыс. руб.
реализации продукции (работ, услуг) (32 : 30) х ЮО
|
34
|
79,63
|
79,21
|
|
Темп роста (+) или снижения (-)
прибыли, % [(33 гр3 - гр.4) : 30 гр.3] х 100
|
35
|
0,62
|
X
|
|
Результат от прочей реализации,
доходы и расходы от внереализационных операций, тыс. руб.
(060-070+080+090-100+120-130)
|
36
|
-17
|
52
|
|
Балансовая прибыль или убыток, тыс.
руб. (33 ± 36)
|
37
|
3092
|
3104
|
Рассмотренные
в динамике результаты аналитических показателей финансового состояния малого
предприятия "Екатерина", представленные в табл. 7 - 10,
позволяют сделать следующие выводы и предложения.
Стоимость
имущества и источников его приобретения за анализируемый период значительно
уменьшилась,
на 1902 тыс. руб. (6802-4900), или на 38,8% (1902-4900) х 100 (стр. 11 табл.7)
Уменьшение имущества в абсолютных суммах шло за счет кредиторской задолженности
и фондов потребления. Они уменьшились на 2495 тыс. руб. (стр. 16 и 17 табл. 8).
Однако удельный вес этих двух источников уменьшился в большей степени и
составил 43,5%[(61,84-34,9)-61,84х 100].
3.2 B
части производственного потенциала организации
Производственные
мощности также уменьшились за отчетный период на 75 тыс. руб. (704-629), или
на 10,6% (75:704)х100 (стр. 19 табл. 9). Однако показатель съема продукции,
характеризующий эффективность их использования, увеличился. Так, в отчетном
году на 1 тыс. руб. производственной мощности выручка от реализации продукции
(стр. 30 табл. 9) составила 24,2 тыс. руб. [(15 262):629], а в предыдущем
году съем продукции составлял 20,8 тыс. руб. (14 675:704).
В
относительном выражении съем продукции увеличился на 16,3% [(24,2-20,8):20,8х100].
3.3 В
части финансового состояния
Коэффициент
соотношения текущих обязательств (или заемных средств) за отчетный год составил
0,542 от всей величины собственного капитала (стр. 20 табл. 9) Этот
показатель, характеризующий финансовую устойчивость (автономность)
организации, достигает критической (зависимой) точки, когда его значение
превышает единицу.
В
предыдущем году малое предприятие имело значительную финансовую зависимость,
поскольку коэффициент финансовой устойчивости превысил критическую точку и
составил 1,629.
Из всей
величины собственного капитала 3179 тыс. руб. доля вложения собственных
оборотных средств в оборотные краткосрочные активы на конец года составила
1721 тыс. руб. (с. 18 - с. 12), а по удельному весу — 0,542 (стр. 20
табл.9).
Отсюда капитализированная часть собственного капитала для покрытия
долгосрочных активов по стоимости будет составлять 1458 тыс. руб. (3179—1721),
а до удельному весу 0,458 (1458:3179).
Я разделяю
мнение проф. В. В. Ковалева о том, что не следует смешивать понятия «оборотные
средства», характеризующие II раздел актива баланса (стр. 290) и «собственные
оборотные средства».[2] Последние — это часть собственного капитала
организации, отражаемого в составе IV раздела пассива баланса (стр. 490). Она,
как правило, равна сумме превышения текущих активов над текущими
обязательствами, указанными в разделе VI пассива баланса (стр. 690).
Механизм
исчисления по данным баланса суммы превышения текущих активов над текущими
обязательствами представим так: [(с.290-с.690)-с.690]. В нашем примере
это будет 1100 тыс. руб. [(4542-1721)-1721].
При анализе
баланса следует обратить внимание на то, чтобы разность строк баланса 490 и
190 соответствовала данным строки 690. Нарушение этого равенства показывает,
что анализируемое малое предприятие на указанную сумму неравенства допустило
иммобилизацию (отвлечение) внеоборотных активов (из раздела I баланса) в
оборотные активы (раздел II баланса).
По
результатам анализа данного показателя руководителю организации следует принять
соответствующее управленческое решение. Например, можно уменьшить остатки
денежных средств на 1100 тыс. руб. путем перечисления этой суммы в качестве пая
в уставный капитал другой организации и отразить в учете по дебету счета 06 с
кредита счета 51.
Размер
оборотных и приравненных к ним средств анализируемого малого предприятия по
сравнению с предыдущим отчетным периодом увеличился на 403 тыс. руб.
(2825—2422). Отсюда следует, что весь данный период предприятие работало с
излишками оборотных средств, составляющими 16,7% [.(403:2422)х 100].
Однако
коэффициент маневренности (гибкости) оборотных средств снизился на 4,9%
(0,887-0,933):0,933х100 (стр. 21 табл.
9).
За отчетный
период скорость оборачиваемости оборотных средств составила 10,69 дней (стр. 23
табл. 9),
а коэффициент их оборачиваемости — 34 раза в год (360:10,69).
Коэффициент
денежного покрытия (КДП) на отчетную дату по сравнению с этим показателем
предыдущего года значительно возрос. На 1 руб. кредиторской
задолженности малое предприятие имеет денежных средств 85,7 коп. (стр. 25 табл.
9).
Это означает, что оно имеет возможность за счет денежных средств погасить 85,7%
краткосрочных заемных обязательств. Теоретически оправданная величина этого
коэффициента — 20—25 коп.
Коэффициент
финансового покрытия (КФП) на 1 руб. кредиторской задолженности на отчетную
дату (стр. 26 табл. 39) — 2 руб. 47 коп. средств покрытия, состоящих из
денежных средств и дебиторской задолженности. Теоретически признанная величина
этого показателя составляет 70—80 коп. Следовательно, малое предприятие не
имеет не обеспеченную источниками покрытия кредиторскую задолженность.
Малое
предприятие как в предыдущем, так и в отчетном периоде, было платежеспособным,
поскольку коэффициент общего покрытия (КОП) составлял более единицы. В
отчетном периоде он составил 2,64 (стр. 27 табл. 9).. Теоретически величина этого
коэффициента, как правило, всегда должна превышать единицу, иначе в условиях
рыночных отношений последует финансовая катастрофа. Предприятие в этом случае
постепенно будет утрачивать финансовую устойчивость, усилится его зависимость
от привлечения заемных средств.
Для
устранения образовавшегося у малого предприятия на конец отчетного периода
излишка платежных средств (см. стр. 08 табл. 37) на 563 тыс. руб. (1475-912)
ему рекомендуется с расчетного счета погасить досрочно краткосрочный кредит
банка, краткосрочные займы на 5 тыс. руб. и просроченную задолженность
поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам на 558 тыс. руб.
За каждый
день на 1 тыс. руб. выручки от реализации продукции (работ, услуг) (без акциза
и налога на добавленную стоимость) малое предприятие имеет 187 руб. чистой
выручки (см. стр. 28 табл. 39). Таким образом, у него на расчетном счете ежемесячно
оставалось свободных финансовых ресурсов на сумму 238 тыс. руб. [(15
262х х0,187):12мес.].
Запасы
товарно-материальных ценностей в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
(см. стр. баланса 211+212+213) резко снизились, а именно: на 226 тыс. руб.
(332—106), или на 213 2% [(226 : 106) x l00].
Такое
недопустимо значительное снижение предельного уровня запасов вызвано влиянием
двух факторов:
17.
приростом
остатков производственных запасов за счет увеличения объема реализации
продукции (работ, услуг) на + 13 тыс. руб. [(15 262 - 14 675) х 22,62 :
1000];
18.
повышением
эффективности использования запасов (стр. 29 табл. 9) на -239 тыс. руб. [(6,95 -
22,62) х 15262 : 1000].
В
заключение необходимо отметить следующее. Руководящие работники и специалисты
экономических служб всех организации, включая малые предприятия, должны
научиться не только читать бухгалтерский баланс, но и анализировать его. Без
конкретных знаний в области экономического анализа в условиях рыночной
экономики нельзя организовать и направить в нужное русло экономическую
деятельность своей организации.
Возможности
малого бизнеса в России используются пока недостаточно эффективно.
Развитие
сети матах предприятии не оказывает еще существенного влияния на формирование
товарных рынков, а для поддержания предпринимательской активности не созданы
необходимые условия.
Основными
факторами, сдерживающими рост производства на малых промышленных предприятиях
по оценкам предпринимателей, являлись следующие: недостаток собственных
денежных средств (об этом заявило около 75% опрошенных руководителей),
неплатежеспособность потребителей продукции (73%), нестабильность налоговой и
правовой политики (около 60%), недостаток рынков сбыта, а также сырья и материалов
(от 40 до 50%). Низкая конкурентоспособность продукции соответственно
сдерживает спрос на нее и реализацию.
Весьма
низкой остается активность малых промышленных предприятий в области
инвестиций. В частности, на стабилизацию малого бизнеса в строительстве, как
отмечали руководители предприятий на протяжении истекшего года, большое влияние
оказывали такие факторы, как неплатежеспособность заказчиков (80%), необеспеченность
финансированием (около 65%), недостаток заказов на работы (60%). Кроме того,
недостаточно эффективно использовался накопленный производственный потенциал
отрасли. Нерешенные вопросы в области финансирования, по мнению предпринимателей,
могут привести к остановке работы более, чем на 75% объектов.
Нормальной
работе малых торговых организаций, как отмечали предприниматели, препятствуют
высокие налоги (около 90% pecпондентов), недостаток собственных
средств (более 60%) и высокие транспортные расходы (более 35%).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|
