|
Меню
|
|
Ведение отчетности малого предприятия
|
X
|
4.
Ставка единого налога в процентах
|
10
|
3,33
|
4,17
|
2,5
|
|
|
|
|
5.
Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4)
|
353 000
|
117549
|
147201
|
88250
|
|
|
|
|
6.
Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку после
таблицы)
|
123 333
|
41 070
|
51 430
|
30833
|
|
|
|
|
7.
Начислено в бюджет единого налога по расчету за предыдущий период (см. расшифровку)
|
168 000
|
55944
|
70056
|
42000
|
|
|
|
|
8.
К доплате по сроку до 20-го числа месяца, следующего за
отчетным периодом (стр. 5—стр. 6—стр. 7)
|
61 667
|
20535
|
25715
|
15417
|
|
|
|
|
К
приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некоторые расшифровки и
сделаем экспресс-анализ.
Предельные
сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента организация нарушала.
Так, в
первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактически поступившая,
характеризуется так:
|
Кварталы
|
Установленные органами государственной власти
|
Фактическое исполнение
|
предельные сроки уплаты
|
сумма уплаты,
руб.
|
даты
уплаты
|
сумма
уплаты
|
I
|
20.04
|
168 000
|
20.02
23.03
25.04
|
50000 60000 58000
|
Итого:
|
X
|
168000
|
X
|
168000
|
II
|
19.07
|
185 000
|
25.05
23.06
|
61 000
62 333
|
Итого:
|
X
|
185000
|
X
|
123 333
|
III
|
X
|
X
|
27.07
|
61 667
|
Всего:
|
X
|
353 000
|
X
|
353 000
|
Одновременно
с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация
— налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на
последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход
(валовая выручка), полученный за отчетный квартал.
Кроме
этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу
учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с
отметкой банка об исполнении платежа за отчетный период.
Субъекты
малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные
предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и
отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ
«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства», не являются плательщиками налогов.
Так,
согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства
освобождаются от уплаты налогов: на пользователей автомобильных дорог (№ 30 от
15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п.
36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).
При
превышении определенной Федеральным законом предельной численности работающих
(более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала,
переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее
систему.
Книга учета
доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ «О форме книги учета
доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами
малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение
бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных — необходимость
бессистемных выборок данных для составления баланса. Кроме того, в книге
отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов
с поставщиками и т. д.
Приняв за
основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения,
направленные на ее совершенствование.
Рекомендуемая
учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк)
баланса.
Книга
открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации
предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум
графам, а по одной: в числителе — приход, в знаменателе — расход. Это в два
раза сокращает объем и размеры книги.
В конце
каждой страницы книги и в целом за месяц предусмотрены по статьям баланса
обороты по приходу и расходу, а также остатки на конец месяца.
В табл. 4
приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по
каждой хозяйственной операции.
При
изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее
дополнение. Для накопления (отражения) информации по налоговому учету графу 4
следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета
налога».
Таблица 4
Форма № К-1
|