Учёт кассовых операций 
Учёт кассовых операций
Содержание
Введение......................................................................................................... 3
I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ
ЧАСТЬ
«Бухгалтерский
учёт денежных средств в кассе, на расчётном и валютном счетах в банках»
1.1. Учёт
кассовых операций и денежных документов................................. 5
1.2. Учет операций по расчетным счетам.................................................... 10
1.3.
Учёт операций на валютном счёте........................................................ 16
II. РАСЧЁТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Исходные данные................................................................................... 24
2.2 Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за
март 2005................... 26
2.3 Схемы счетов......................................................................................... 31
2.4 Таблица 2. Распределение общехозяйственных и
общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате основных
производственных рабочих) 35
2.5 Таблица 3. Расчёт калькуляционной разницы и
её распределение по видам продукции за март 2005 года АО «Авангард»................................................................... 36
2.6 Таблица 4. Справка бухгалтера на закрытие
счёта 90 «Продажи» по АО «Авангард» за март 2005 года.............................................................................................. 37
2.7 Таблица 5. Шахматная (оборотная) ведомость...................................... 38
2.5 Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость на 1
апреля 2005 г............ 40
Заключение................................................................................................... 41
Список используемой литературы.............................................................. 42
Приложения................................................................................................. 43
Введение
Переход экономики страны на рыночные отношения требует эффективного
ведения хозяйства, активного и последовательного внедрения достижений
информационных технологий, всего нового и прогрессивного. В этих условиях
неизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только
соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, но и вести активный
поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную,
коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.
Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе
управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных
стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей
информации, выявлять резервы повышения эффективности производства и быть
"языком бизнеса". В этих условиях возрастает роль специалистов
бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке. Специалист по
бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства,
уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях
и предугадывать тенденции их развития.
Много внимания уделено учёту денежных средств, так как четкая организация расчетов
между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на
ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление
денежных средств.
У предприятия
возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание,
что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами
социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются
в денежной форме, поэтому тема, по-моему мнению, вполне актуальна.
Рассматривая
структуру работы, следует сказать, что она включает в себя три главы: первая
посвящена изучению учёту денежных средств в кассе, вторая – рассматривает учёт
денежных средств на расчётном счёте, третья включает информацию об учёте на валютных
счетах.
I.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Учет кассовых операций и
денежных документов
Порядок расчёта наличными деньгами жёстко
регламентирован следующими документами:
- Порядком ведения кассовых операций в
Российской Федерации (утверждён советом директоров Банка России 22 сентября
1993 г. № 40);
- Положением о правилах организации
наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января
1998 г. №14-П (утверждено советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г.
№47)
Денежные средства
организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на
счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в
чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который
несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Денежные средства, хранящиеся в кассе,
учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". Поступление наличных
денежных средств в кассу отражают следующими проводками на основании приходного
кассового ордера:
- Д-т 50 К-т 51 – поступили с расчётного
счёта денежные средства в кассу предприятия;
- Д-т 91/2 К-т 51 – учтены расходы на
оплату услуг банка.
Расход наличных денег из кассы отражают по
кредиту счёта 50:
- Д-т 70 (71, 60, 76 и др.) К-т 50 –
выдана заработная плата работникам (подотчетные суммы, оплата поставщикам и
т.д.)
К счету 50 "Касса" могут быть
открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса
организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация
проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50
"Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой
наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная
касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных
контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных
переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот
субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3
"Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации
почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной
пошлины и другие денежные документы.
Для учета кассовых операций применяются
следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных
регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер
(форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
(форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением
Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством
финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы
оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и
исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и
выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их
составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по
временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым
ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным
руководителем организации и главным бухгалтером.
Приходные и расходные кассовые ордера или
заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в
журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Размер сумм
наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным
учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные
деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий,
пособий, стипендий в течении трех дней (для фирм, расположенных в районе
Крайнего Севера – 5 дней), включая день получения денег в кредитном учреждении.
Если у фирмы
несколько расчётных счётов в разных банках, то лимит можно установить в любом
из них. После установления лимита фирма обязана письменно сообщить об этом в
другие банки. Если лимит остатка кассы не согласован с банком, он считается
равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную
наличность. Если организация превышает лимит остатка кассы, она облагается
штрафом в размере от 40000 до 50000 руб., а её руководитель – от 4000 до 5000 руб.[[1]].
Наличные расчёты
между фирмами ограничены 60000 руб. по одной сделке (Указание Центрального
банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера
расчётов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по
одной сделке»). Одной сделкой считается договор. Штраф за нарушение лимитов
расчётов наличными составляет от 40000 до 50000 руб. с предприятия и 4000-5000
руб. с её руководителя.[[2]]
Все операции по поступлению и расходованию
денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть
пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей
организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в
кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на
следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами
через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают
в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по
кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные
исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями
кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности
документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором
ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой
книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".
Некоторые фирмы оформляют кассовую книгу не
за каждый день совершения операций, а суммарно за какой-либо период времени
(декаду, месяц). При этом на листе кассовой книги они указывают, например:
«Касса за 1-10 августа 2006 года». Такой способ ведения кассовой книги является
нарушением, которое карается штрафом.
В малых организациях, не имеющих в штате
кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой
работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии
заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем
организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных
средств и других ценностей, находящихся в кассе.
Для учета операций в иностранной валюте в
организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в
иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными
и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами
дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила
совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных документов
в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность
по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения
реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не
вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные,
ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов
кассиром не принимаются.
Оплату товаров и услуг разрешается
принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных
валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором
присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для
посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается
обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в
другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Для обособленного учета наличия и движения
наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают
соответствующие субсчета.
В кассе
предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки
строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и
санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения,
почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги
учитываются на счете 56 ”Денежные документы” в журнале-ордере №3. Поступление и
выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с
последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг.
Унифицированных
форм для учёта денежных документов не существует. Поэтому кассир или работник
организации, исполняющий обязанности кассира может разработать данные формы
самостоятельно и утвердить приказом руководителя. Например, в книге для учёта
путёвок сотрудников можно указать следующие реквизиты:
В приходной
части:
- наименование
организации, от которой получены путёвки;
- наименование
санатория;
- номер путёвки,
её срок и стоимость.
В расходной
части:
- дату выдачи
путёвки;
- фамилию, имя,
отчество человека, получившего путёвку;
- его должность;
- сумму,
уплаченную за путёвку;
- подпись работника
в получении путёвки.
Бухгалтерский
учёт денежных документов ведётся на специальном субсчёте 50-3 «Денежные
документы». Однако, не все денежные документы учитываются на субсчёте 50-3.
Здесь не отражаются, например, путёвки, полученные в отделении Фонда
социального страхования. Такие документы учитываются на забалансовом счёте 006
«Бланки строгой отчётности».
Также на субсчёте
50-3 не учитываются путёвки собственных санаториев и домов отдыха,
принадлежащих фирме. Затраты на них отражают на счёте 29 «обслуживающие
производства и хозяйства». При реализации санаториями путёвок их фактическая
себестоимость списывается с кредита счёта 29 в дебет счёта 90 «Продажи».
Полученные бланки путёвок фирма учитывает на забалансовом счёте 006 до момента
продажи.
Аналитический учет денежных документов
ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге
отчет по поступившим и выбывшим документам.
1.2 Учет операций по расчетным
счетам
Поступление денег на расчётный счёт
отражают по дебету счёта 51 «Расчётный счёт» в корреспонденции с счетами 62, 76
и отражаются проводкой:
Д-т 51 К-т 62,76 – поступили денежные
средства на расчётный счёт.
Если банк выплачивает вознаграждение за
пользование денежными средствами, то в учёте делается запись:
Д-т 51 К-т 91/1 – начислен банком процент
на остаток по расчётному счёту.
Денежные средства, списанные с расчётного
счёта, отражают по кредиту счёта 51 следующими проводками:
Д-т 60, 50, 68, 69, 76 и др. К-т 51 –
списаны денежные средства с расчётного счёта
Д-т 91/2 К-т 51 – учтены расходы на
оплату услуг банка согласно договору на расчётно-кассовое обслуживание.
Все временно-свободные денежные средства
предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его
расчётном счёте, открываемом в отделении банка.
Каждая организация вправе открывать в любом
банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и
осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Для открытия расчётного счёта предприятие
представляет в учреждение банка:
- заявление установленной формы на открытие
счёта;
- копии устава предприятия и учредительного
договора, заверенные нотариально;
- копию регистрационного свидетельства
предприятия, заверенную нотариально;
- справку налогового органа регистрации
предприятия в качестве налогоплательщика;
- копию документа о регистрации в качестве
плательщика в Пенсионный фонд РФ;
- копию документа о регистрации в
территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве
плательщика;
- карточку с образцами подписей
руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и
оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.
Право первой подписи на банковских
документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй –
главному бухгалтеру или его заместителю. Предприятия обязаны информировать свою
налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность
возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
О том, что фирма открыла расчётный или
валютный счёт она обязана сообщить в свою налоговую инспекцию в течение семи
дней.[[3]]Если фирма не выполнит это
требование, то фирму оштрафуют на 5000 руб.[[4]], а руководителя фирмы – на сумму
от 1000 до 2000 руб.[[5]] Если фирма открывает счета для
своих обособленных подразделений, то сообщать об этом нужно только в налоговую
инспекцию головного подразделения (письмо МНС России от 6 февраля 2004 №
24-1-10/93). При открытии или закрытии валютных счетов, фирма обязана сообщить
в налоговую инспекцию только об открытии или закрытии текущего валютного счёта.
О транзитном валютном счёте и о специальном банковском валютном счёте отдельно
сообщать не нужно. Сообщать в налоговую инспекцию об открытии или закрытии
счёта нужно письменно. Форма сообщения приведена в приказе МНС России от 2
апреля 2004 г. № САЭ-3-09/255.
Текущие счета открывают организациям, не
обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет:
производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных
объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне
их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Наличные деньги с расчётного счёта выдаются
предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий,
на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение
горюче-смазочных материалов) на основании чеков.
Денежный чек представляет собой
распоряжение предприятия банку выдать указанную в нём сумму наличных денег с
его расчётного счёта. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его
учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нём
указывают сумму, дату выдач, наименование получателя, а также сведения о
назначении полученных сумм (на оплату труда, на командировочные,
представительский и хозяйственные расходы и т.д.).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
