Учет расчетов с бюджетом по налогам

НДС пол = Ц реал * С ндс / 100  ,

Где Ц реал – продажная стоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, материалов, МБП (по цене сделки), руб.; С ндс – ставка налога, %.

 При получении от покупателей авансов и предварительных оплат, в том числе по экспортным поставкам, средств от других предприятий, связанных с расчетами по оплате продукции (товаров, работ, услуг), средств от взимания штрафов, пеней , неустоек за нарушение договорных обязательств:

НДС пол = С пол * Рндс / 100,

Где С пол  - сумма средств, связанных с расчетами по оплате продукции (товаров, работ, услуг), полученная от покупателей и других предприятий, средств от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обязательств, руб.; Рндс – расчетная ставеа НДС, % (9,09% или 16,67 %).[7]

Расчет НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам) (НДС упл).

Расчет НДС упл, показываемого в уменьшение задолженности предприятия по НДС в бюджет, производится в зависимости от объекта, по которому осуществляется списание налога.

В первичных и расчетных документах поставщиков должен быть обязательно выделен НДС.

В случае, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходных кассовых ордерах, актах выполнения работ и др.) не выделен НДС, то и в расчетных документах исчисление его расчетным путем не производится и предполагаемый НДС в этом случае включается либо в стоимость приобретенных материальных ценностей, либо в издержки производства и обращения.

НДС, уплаченный поставщикам материалов, МБП, товаров (работ, услуг), списывается в зачет бюджету:

-         при оплате наличными – только с суммы в пределах лимита расчетов наличными по одному платежу с юридическими лицами (до 10 тыс. руб.);

-         при расчетам по нормируемым затратам – только те суммы в пределах норм расхода (по командировкам, представительским расходам и т. п.)

НДС по оплаченным сверхлимитным и сверхнормативным затратам возмещению из бюджета не подлежит и списывается за счет чистой прибыли предприятия.

Списание НДС упл по товарам, оплаченным и оприходованным (кроме розничной торговли и общественного питания); по материалам и МБП, оплаченным поставщикам и оприходованным на склад, в том числе и импортным; по НДС, уплаченному на таможне:

НДС упл  = НДС упл (тмц)  ,

Где НДС упл (тмц)  - НДС, уплаченный поставщикам (на таможне) оприходованных товарно-материальных ценностей и указанный в счет-фактуре.

По материальным ценностям, приобретенных для производственных нужд на предприятиях розничной торговли за наличный расчет, списание НДС не производится. Стоимость материальных ценностей в этом случае включается в издержки производства и обращения с НДС.

При приобретении ГСМ за наличный расчет и в порядке предварительной оплаты при определении НДС к зачету принимаются суммы НДС в размере 13,79% от стоимости этих материалов. В случае изменения снабженческо-сбытовой надбавки для организации нефтепродуктообеспечения указанные проценты уточняются налоговыми органами по согласованию с МФ РФ.

Учет НДС.

Учет НДС ведется на счетах 19 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам; 68 «Расчеты по налогам и сборам».[11]

Счет 19 НДС (по субсчетам)

Д                                                                                                                    К

Сальдо – НДС по приобретенным

материальным ценностям, выполнен-

ным работам, услугам на начало

 периода

НДС по приобретенным материальным            НДС по материальным ценностям, оприходо-

ценностям, выполненным работам, услу-          ванным и оплаченным поставщикам, вы-

гам                                                                           полненным и оплаченным работам, услугам

Сальдо – НДС по приобретенным мате-

риальным ценностям, выполненным ра-

ботам, услугам на конец периода

Счет 68 НДС

Д                                                                                                                 К

Сальдо – задолженность бюджета предпри-     Сальдо – задолженность  предприятия бюд-

ятию по НДС на начало периода                         жету по НДС на начало периода

Зачет уплаченного НДС поставщикам мате-     Начисление задолженности предприятия

риальных ценностей, работ, услуг                      бюджету по НДС

Сальдо – задолженность бюджета предпри-       Сальдо – задолженность предприятия бюдже-

ятию по НДС на конец периода                            ту по НДС на конец периода    

Принципиальная схема учета НДС имеет следующий вид:

-         при реализации предприятием продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС:

Д                 Сч. 19НДС             К             Д                           Сч. 68 НДС                     К

К сч. 60,76                                                                                                                Д сч. 90,91,62,99

Сумма НДС по              Списание НДС по материальным ценностям, ра-      Сумма НДС, полученная от

Оприходованным          ботам, услугам, оприходованным и оплаченным       покупателей по реализации

Материальным               поставщикам                                                                   продукции, работ, услуг,  

Ценностям, выпол-                                                                                                 товаров, материальных

Ненным работам,                                                                                                     ценностей (момент реали-      

Услугам                                                                                                                    зации  - отгрузка); по         

                                                                                                                                   авнсам и предоплатам   

               Д                     Сч. 62                     К                                                      полученным; по средствам

                                                                                                                                   других предприятий, если

                                                                                                                                   их получение связано с     

                                                                                                                                   расчетами по товарам, ра-                          

                                      Зачет НДС по ранее начисленному НДС по предо -     ботам, услугам; средствам

                                       Плате и по авансовым платежам                                    от взимания штрафов, пе-      

                                                                                                                                  ней, неустоек за нарушение

Д                  Сч. 51                        К                                                  договорных обязательств;

                                                                                                                                  положительным суммо-

                                                                                                                                  вым разницам; по арен-     

                                        Уплата НДС в бюджет                                                   дной плате полученной

                                                                                                                                     Д сч.76 

                                                                                                                                   Сумма НДС, полученная        

                                                                                                                                    От покупателей (момент

                                                                                                                                     реализации – оплата) 

                                                                                                                                     Д сч.  29,94,84

                                                                                                                                     Сумма НДС, восстанов-

                                                                                                                                      ленная по материальным

                                                                                                                                      ценностям, использован-

                                                                                                                                      ным для непроизвод-

                                                                                                                                      ственных целей                     

                                                                                                                                       Д сч. 51

                                                                                                                                      Возврат НДС из бюджета

Сроки уплаты НДС в бюджет

Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Если выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж составляет до 1 млн. рублей включительно, то НДС уплачивается ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если же выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн. рублей, то НДС уплачивается ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Налоговая декларация предоставляется в сроки, установленные для уплаты налога[16].

Налог на прибыль (доход) российских юридических лиц

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, в том числе бюджетные являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями международные объединения и организации филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.           

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия (П вал)

П вал = П р  + Д  цб – Р цб  + Д оп – Р оп + Д  вн  - Р вн ,

П р  - прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.; Д  цб  - доходы от долевого участия в других предприятиях, доходы по ценным бумагам (проценты, дивиденды), руб. Р цб - проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, дисконт по облигациям (с 01.07.99 г.)

Д оп - прочие операционные доходы, руб.; Р оп - прочие операционные расходы, руб.; Д  вн прочие внереализационные доходы, руб.; Р вн  — прочие внереализационные расходы, руб.

П р  = В – НДС – А – ГСМ – ЭП – С – КР – УР ,            

где В - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.; НДС - налог на добав­ленную стоимость, руб.; А - акциз, руб.; ГСМ - налог на реализацию ГСМ, руб.; ЭП - экс­портные пошлины, руб.; С - себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, руб.; КР - коммерческие расходы, руб.; УР - управленческие расходы, руб.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг складывается:

В = Вр + В вв* Кб

где Вр - рублевая выручка за продукцию, работы, услуги, руб.; Ввв - валютная выручка предприятия, инвалюта; Кб - курс рубля к инвалюте, в соответствии с курсом Банка России

на день определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по принятому методу определения выручки для целей налогообложения.

Для целей налогообложения предприятия могут применять метод определения выруч­ки от реализации продукции, товаров, работ, услуг "по отгрузке" или "по оплате".

Состав затрат на производство продукции, работ, услуг устанавливается Положением о составе затрат, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г № 552 с из­менениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 01.07.95 г. № 661, от20.11.95 г№ 1133, от 11.03.97 г. №273.                                       

Состав затрат по отраслям народного хозяйства регулируются отраслевыми инструк­циями.

В составе себестоимости продукции, товаров, работ, услуг (С) отражается:

• производственными предприятиями - затраты на производство продукции, работ ус­луг (производственная себестоимость) с управленческими расходами, если они отражаются в соответствии с учетной политикой на счете 20, или без них - если они относятся непосредст­венно на счет 46;

          •    торговыми предприятиями - покупная стоимость товара.      
Коммерческие расходы (КР) включают в себя:                                                  

• на производственных предприятиях - расходы по сбыту продукции, работ, услуг, учитываемые на счете 43;

• в торговых предприятиях - издержки обращения по реализованным товарам, учиты­ваемые на счете 44.

Управленческие расходы (УР) включают в себя суммы общехозяйственных расходов, если они в соответствии с учетной политикой списываются непосредственно на счет 46.

Доходы по ценным бумагам и от участия в других предприятиях ( Д цб) включают в себя:

• проценты к получению по облигациям, финансовым векселям и другим ценным бу­магам;                                                                   

       •    дивиденды по акциям;                     

      •    доходы от участия в других предприятиях;                         

         •    доходы от совместной деятельности.       .
Проценты по облигациям, уплачиваемые эмитентом (Рцб ), включают в себя:

• проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, обращение которых производит­ся через организатора торговли на рынке ценных бумаг, имеющего лицензию ФКЦБ. Для це­лей налогообложения затраты по уплате указанных процентов принимаются в пределахучетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на три пункта;                                                   

• разница между номинальной стоимостью эмитируемых облигаций и ценой их пер­вичного размещения (дисконт). При этом процент (дисконт) начисляется исходя из установ­ленного срока их обращения за время фактического обращения облигаций.

Прочие операционные доходы ( Доп ) включают в себя:

•    доходы от реализации имущества предприятий за вычетом НДС;    

•    арендная плата к получению;

• компенсация затрат по законсервированным объектам, аннулированным производст­венным заказам, прекращенному производству, не давшему продукцию;

•     положительные курсовые разницы;     

•    другие операционные доходы.

Прочие операционные расходы (Роп ) включают в себя:

• фактическую себестоимость реализованного имущества; остаточную стоимость реа­лизованного амортизируемого имущества;

•    расходы по реализации имущества;                                              

• расходы по законсервированным объектам; аннулированным производственным зака­зам; прекращенному производству, не давшему продукции;

•     износ сданных в аренду основных средств;                                           

•    отрицательные курсовые разницы;

•    налоги и сборы, начисляемые за счет финансовых результатов;                

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6