|
 |
|
Меню
|
| |
Учет и анализ выпуска и реализации готовой продукции (на примере ЗАО "ЦИМС") 
Таблица 3.6
Выполнение плана по ассортименту продукции
|
Изделие
|
Объем производства
продукции в плановых ценах,
млн. руб.
|
Процент
выполнения
плана
|
Объем продукции,
зачтенный в выполнение
плана по ассортименту
|
|
план
|
факт
|
|
Фланец
Вал
Барабан
Колодка
|
4000
6000
6000
7900
|
4500
5500
6500
7500
|
112,5
91,7
108,3
94,9
|
4000
5500
6000
7500
|
|
Итого
|
23900
|
24000
|
100,4
|
23000
|
Причины недовыполнения плана по ассортименту
могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура
рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние
материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие
производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.
Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое
состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая
культура производства, недостатки в системе управления и материального
стимулирования.
Увеличение объема производства (реализации)
по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее
структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить
план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные
соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на
все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке,
материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.
Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в
стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером
прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при
уменьшении доли низко рентабельной продукции.
Расчет влияния структуры производства на
уровень перечисленных показателей можно произвести способом, цепной
подстановки (табл. 3.7), который позволяет абстрагироваться от всех факторов,
кроме структуры продукции:
= 24000 млн. руб.
= 24536 млн. руб.
= 24000 - 24536 = -536 т. руб.
Таблица 3.7
Анализ структуры товарной продукции
|
|
Изделие
|
Оптовая
цена
за ед.изд.,
тыс. руб.
|
Объем
производства продукции,
шт.
|
Товарная продукция в ценах плана, млн. руб.
|
Изменение товарной продукции за счет структуры,
т. руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
Фактически
при плановой
структуре
|
факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Фланец
Вал
Барабан
Колодка
|
100
200
250
300
|
40000
30000
24000
26300
|
45000
27500
26000
25000
|
4000
6000
6000
7900
|
4106
6160
6160
8110
|
4500
5500
6500
7500
|
+394
-660
+340
-610
|
Итого
|
|
120300
|
123500
|
23900
|
24536
|
24000
|
-536
|
Данные графы 6 получены умножением показателя
графы 5 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной
продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (): = 123500 / 120300 = 1,0266.
Если бы план производства был равномерно
перевыполнен на 102,66 % по всем видам продукции и не нарушилась
запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил
бы 24536 млн. руб. При фактической структуре он ниже на 536 т. руб., это
объясняется нарушением запланированной структуры на изделия «Вал» и «Колодка»,
т.е. доля изделий «Фланец» и «Барабан» возросла.
Такой же результат можно получить и более
простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность
между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными
на основании стоимостных () и условно-натуральных показателей (можно в норма - часах) () умножим на запланированный выпуск валовой
продукции в стоимостном выражении:
(1,004
- 1,0266) * 23900 млн. руб. = -536
т. руб.
Таблица 3.8
Расчет изменения средней цены единицы изделия за
счет структурного фактора
|
|
Изделие
|
Оптовая цена
ед.изд., руб.
|
Структура продукции, %
|
Изменение
средней цены за счет структуры, руб.
|
план
|
факт
|
+,-
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Фланец
Вал
Барабан
Колодка
|
100
200
250
300
|
50
30
13
8
|
52
27
14
7
|
+2
-3
+1
-1
|
2
-6
2,5
-3
|
|
Итого
|
-
|
100
|
100
|
0
|
-4,5
|
Для расчета влияния структурного фактора на
объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также
способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний
уровень цены ед.изд. ()
за счет структуры (табл. 3.8):
Затем, умножая полученный результат на общий
фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении,
узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:
-4,5 руб. * 123500 шт. = -536 т. руб.
Расчет влияния структурного фактора на
изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с
помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала
определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а
затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем
производства продукции в условно-натуральном выражении:
16200
руб.
-4,5 руб. * 123500 = -536 т. руб.
Аналогичным образом определяется влияние
структуры реализованной продукции на сумму выручки (табл. 3.9).
Приведенные данные показывают, что за счет
изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 207
т.руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорого изделия
«Колодка в общем объеме продаж.
Таблица 3.9
Расчет влияния
структуры
реализованной продукции на сумму выручки
|
Изделие
|
Оптовая цена ед.изд. руб.
|
Объем реализации продукции, шт.
|
Выручка по плановым ценам, млн. руб.
|
Изменение выручки за счет структуры продукции, т.руб.
|
|
план
|
факт
|
план
|
Факт при план. структуре
|
факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Фланец
Вал
Барабан
Колодка
|
100
200
250
300
|
43000
26000
25600
24000
|
42500
25500
25200
25830
|
4300
5200
6400
7200
|
4317
5221
6426
7229
|
4250
5100
6300
7750
|
-67
-121
-126
+521
|
|
Итого
|
-
|
118600
|
119030
|
23100
|
23193
|
23400
|
+207
|
Используя описанные выше приемы, можно
определить влияние структуры продукции и на другие показатели деятельности
предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль,
рентабельность и другие экономические показатели, что позволит комплексно,
всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики
предприятия.
3.3 Анализ ритмичности производства и реализации продукции
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются
прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности,
коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции
за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной
продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной
продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес
продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде
предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности — наличие
доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего
субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную
отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного
производства и готовой продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей
- коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования
фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их
уровня:
К ритм. = 29 + 33 + 37,7 = 99,7 %.
Таблица
3.10
Ритмичность выпуска продукции по декадам
|
Декада
|
Выпуск продукции за год, млн. руб.
|
Удельный вес продукции, %
|
Выполнение плана, коэффициент
|
Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Первая
Вторая Третья
|
6970
7970
8960
|
7000
8000 9000
|
29,0
33,3
37,7
|
29,0
33,0
38,0
|
1,004
1,003
1,005
|
29,0
33,0
37,7
|
|
Всего за год
|
23900
|
24000
|
100
|
100
|
1,004
|
99,7
|
Коэффициент вариации () определяется как отношение
среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц,
квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному,
среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
где х2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;
п - число суммируемых плановых заданий;
х - среднедекадное задание по графику.
В нашем случае коэффициент вариации
составляет 0,008.
Это значит, что выпуск продукции по декадам
отклоняется от графика в среднем на 0,8 %.
Для оценки ритмичности производства на
предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных
и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день
(неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель
аритмичности. В нашем случае можно сказать, что предприятие работает ритмично.
3.4. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и
реализации продукции
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и
выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее
объема (Приложение 10). Возможны два варианта методики анализа реализации
продукции.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной
продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
Отсюда
Если выручка определяется после оплаты
отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:
Отсюда
где ,- соответственно остатки готовой продукции на
складах на начало и конец периода;
ТП - стоимость выпуска товарной продукции;
РП - объем реализации продукции за отчетный период;
, - остатки отгруженной продукции на начало и конец
периода.
Расчет влияния данных факторов на объем
реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных
показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов
каждого из них.
Для изучения влияния этих факторов
анализируется баланс товарной продукции (табл. 3.11).
Таблица 3.11
Анализ факторов изменения объема реализации
продукции
|
Показатель
|
Сумма в плановых ценах, т.руб.
|
|
план
|
факт
|
+, -
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Остаток готовой продукции на начало года
|
340
|
300
|
-40
|
|
2. Выпуск товарной продукции
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|
|
