Учет денежных средств
Кассовая книга (извлечение) касса за 03 - 06
марта 2001 г.
|
№ документа
|
От кого получено и кому
выдано
|
Корреспондирующие счета*
|
Приход
|
Расход
|
03.03
|
Остаток на начало дня
|
|
120
|
|
129
|
По чеку №021200
|
|
64800
|
|
|
Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную
плату
|
|
64800
64920
64800
|
|
05.03
|
Остаток на начало дня
|
|
64920
|
|
70
71
72
|
Дмитриеву О.К. - в подотчет
Антонову А.Т. - перерасход по авансовому отчету № 101 Заработная плата,
выданная персоналу за февраль
|
|
-
|
100
25
63630
|
|
Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную
плату
|
|
1 165
370
|
63755
|
06.03
|
Остаток на начало дня
|
|
1 165
|
|
73
|
Сдан на расчетный счет
остаток (невыданной) депонированной заработной платы
|
|
|
370
|
|
Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную
плату
|
|
795
|
370
|
|
Кассир Карпова
проверил и
документы в количестве одного приходного и трех расходных принял Бухгалтер Скворцова
|
* - корреспонденция счетов проставляется
бухгалтером на втором экземпляре кассовой книги (отчет кассира), который
остается в бухгалтерии организации вместе с кассовыми документами.
Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая
организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют,
прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На
последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего
пронумеровано страниц. .." и проставляются подписи руководителя и
главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах
через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они
служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге
запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются
подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с
использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся_5разу после
получения иди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день,
вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и
расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом
экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец
каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи
кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Для учета наличия
и движения денежных средств организации используется активный счет 50
"Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег
организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу,
а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса"
могут быть открыты организацией следующие субсчета:
1 "Касса организации";
2"0перационная касса";
3" Денежные документы";
4 "Касса в иностранной
валюте" и др.
По своему характеру операции похожи, так как связаны с
движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения
операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса
организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся:
получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на
расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной
платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за
реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и
получение от них выручки и т.п.
Субсчет 2 "Операционная касса" используется
организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности
билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и
др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное
не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор).
Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных
путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.
На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность,
выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты
(долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет
4 "Касса в иностранной валюте".
Напомним, что при соответствующих
условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств
(ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных
кассиром организации, другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и
возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную
наличность.
При журнально-ордерной форме учета
кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №
1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разных
журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 (см. с. 99).
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и
ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна
строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество
занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству
сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не тольк9 наличные
денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся
бланками строгой отчетности.
Фирма «Лада»
Журнал-ордер № 1
по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение)
за март 2001 г.
Субсчет 1 «Касса организации»
|