Порядок проведения налоговых проверок в Республике Беларусь

14. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

Плательщиком при исчислении и уплате обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения в нарушение статьи _____
Закона Республики Беларусь от 31 января 1995 г. N 3563-XII "Об основах государственного социального страхования" (с учетом дополнений и изменений) ___________________________________________

(излагается суть нарушения)

За 1999 год фонд оплаты труда для исчисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения плательщиком определен в размере ________________ тыс.рублей, сумма взносов составила ________________ тыс.рублей.

Фактически по результатам проверки плательщику следовало определить фонд оплаты труда в размере _____________ тыс.рублей, соответственно взносов - _____________ тыс.рублей, что не было сделано в результате вышеуказанных нарушений (см. приложение __).

15. Результаты проверки правильности отнесения затрат на издержки производства (обращения).

При отнесении затрат на издержки производства (обращения) плательщиком в нарушение требований пункта ____ Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных приказами Министерства экономики от 26 января
1998 г. N 19-12/397, Министерства статистики от 30 января 1998 г. N
01-21/8, Министерства финансов от 30 января 1998 г. N 3 и постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 30 января
1998 г. N 03-02-07/300 (с последующими дополнениями и изменениями),
___________________________________________________________________

(излагается суть допущенных плательщиком нарушений)

В результате допущенных нарушений при отнесении затрат на издержки производства (обращения), а также с учетом нарушений, изложенных в предыдущих разделах акта, в том числе
___________________________________ в ____ году затраты на издержки
(указываются разделы и суммы) обращения _________________________________________________________

(занижены, завышены) на сумму ________________ тыс.рублей, в том числе по периодам, указанным в приложении _______ к акту.

16. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

Плательщик при исчислении налога на добавленную стоимость в нарушение требований статьи _______ Закона Республики Беларусь от
19 декабря 1991 г. N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость"
(с последующими изменениями и дополнениями), или пункта ___ методических указаний Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 31 марта 1998 г. N 31 "О порядке исчисления налога на добавленную стоимость" или иных нормативных правовых актов _____________________________________________________________

(излагается суть нарушений требований указанных нормативных актов)

В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость с учетом нарушений, изложенных в ____ разделах акта, плательщиком в 1999 году налог ______________ на сумму _____________ тыс.рублей.

(недоначислен)

Расчеты налога на добавленную стоимость приведены в приложении
______ к акту.

17. Результаты проверки правильности исчисления балансовой прибыли и налога на прибыль, а также полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль.

При исчислении балансовой прибыли, прибыли, подлежащей обложению налогом, а также налога на прибыль, плательщик в нарушение требований статьи ____ Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII "О налоге на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями), или статьи ___ Закона Республики Беларусь от 2 марта 1999 г. "Об особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году", или пункта ___ методических указаний Государственного налогового комитета
Республики Беларусь "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль", утвержденных приказом ГНК от 2 июня 1998 г. N
61, _______________________________________________________________

(излагается суть допущенных нарушений)

В результате вышеизложенных нарушений, а также нарушений, отраженных в ________ разделах настоящего акта, плательщиком занижена на ___________ тыс.рублей прибыль, подлежащая налогообложению, и налог на прибыль на сумму ____________ тыс.рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь
"О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций" плательщик необоснованно пользовался льготой по налогу на прибыль на расширение (развитие) производства и погашение банковского кредита в 1999 году ___________________________________

(ясно и точно излагаются факты
___________________________________________________________________ выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со ссылкой на
___________________________________________________________________ нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

Изменения балансовой прибыли привели к изменению льготируемой прибыли и налога на прибыль в 1999 году.

Расчеты балансовой прибыли и налога на прибыль приведены в приложении _____ к акту.

18. Результаты проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты транспортного сбора.

В соответствии с решением Мингорсовета депутатов XXII созыва от
11 февраля 1997 г. N 30 "О введении транспортного сбора" (с изменениями и дополнениями от 29 декабря 1997 г. N 475, от 13 ноября 1997 г. N 1007) плательщик обязан уплачивать транспортный сбор на восстановление городского пассажирского транспорта в размере пяти процентов в месяц от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Однако нарушения при определении балансовой прибыли за проверяемый период повлекли недоплату транспортного сбора на ____________ тыс.рублей.

Расчеты транспортного сбора приведены в приложении _______ к акту.

19. Результаты проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

В ходе проверки соблюдения предприятием Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденных Правлением
Национального банка Республики Беларусь 25 июня 1996 г. (протокол N
11) в проверяемом периоде установлено _____________________________

(ясно и точно излагаются
___________________________________________________________________ факты выявленных нарушений и принятые по ходу проверки меры со
___________________________________________________________________ ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

При проверке соблюдения требований пункта 2 статьи 8 Закона
Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет в проверяемом периоде установлено _________________
___________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по
___________________________________________________________________ ходу проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка "Нарушений не установлено")

20. Результаты проверки соблюдения законодательства в области осуществления предприятием внешнеэкономической деятельности.

В ходе проверки соблюдения предприятием Указа Президента
Республики Беларусь от 2 июня 1997 г. N 311 "О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты" с учетом дополнений и изменений в проверяемом периоде установлено __________

(ясно и
___________________________________________________________________ точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по ходу
___________________________________________________________________ проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка
"Нарушений не установлено")

В проверяемом периоде фактов осуществления деятельности от имени и по поручению иностранных юридических лиц плательщик не осуществлял. Если осуществлял, то требуется отразить ______________
___________________________________________________________________
(аккредитован ли налогоплательщик в МИД в качестве
___________________________________________________________________ представительства иностранного юридического лица (далее - ИЮЛ);
___________________________________________________________________ состоит ли на учете в налоговых органах в качестве постоянного
___________________________________________________________________ представительства ИЮЛ; ведет ли учет деятельности, осуществляемой
ИЮЛ на территории Республики Беларусь)

Полнота уплаты налогов с доходов, получаемых ИЮЛ от осуществления деятельности на территории республики через постоянное представительство в лице проверяемого налогоплательщика, проверяется с учетом особенностей законодательства о налогах
Республики Беларусь, установленных при налогообложении иностранных юридических лиц. Результаты проверки оформляются аналогично изложенным выше требованиям.

В проверяемом периоде плательщиком производились перечисления в пользу иностранных юридических лиц, подлежавшие обложению налогом на доход у источника выплаты. Всего перечислено _________ тыс.рублей за _____________________________________________________

(указывается вид дохода (выплаты)
С указанных выплат удержан и перечислен в бюджет налог на доходы по ставке ___ % на сумму __________ тыс.рублей, что соответствует требованиям законодательства о налогах.

Выводы по результатам проверки.

Виновными лицами за нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве являются: _____________________________________ отраженных в разделах ____ акта ___________________________________

(указываются разделы)

Директор _____________________ который организовал деятельность

(фамилия, инициалы) предприятия по ________ без получения соответствующего специального разрешения (лицензии) в _________ не представил бухгалтеру документы, связанные с реализацией __________ работ, что привело к занижению выручки в __________________ Объяснения _________________

(указывается период) (фамилия, инициалы) прилагаются.

Главный бухгалтер __________________ который при определении

(фамилия, инициалы) прибыли, подлежащей налогообложению, не включил в выручку _________
___________________________________________________________________
(подробно перечисляются действия бухгалтера, приведшие к искажению
___________________________________________________________________ размеров объектов налогообложения)
Объяснения ____________________ прилагаются.

(фамилия, инициалы)

Предложения по устранению выявленных проверкой нарушений законодательства Республики Беларусь о налогах и предпринимательстве прилагаются.

К акту проверки прилагаются:

1. Предложения по результатам проверки.

2. Акты (справки) встречных проверок.

3. Расчеты по налогам и подлежащим уплате в соответствии с законодательством экономическим санкциям.

4. Список имущества на дату начала проверки.

5. Список дебиторов.

6. Объяснения лиц, виновных в допущенных нарушениях.

_______________________ _________________ _________________
(должность проверяющих) (подпись) (И.О.Фамилия)
_________________ _________________ _________________

Руководитель предприятия _________________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия _________________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен _________________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)
"___" ______________ ____ г.

Примерные предложения по акту проверки ________________________

(наименование предприятия) от "___" ______________ ____ г.

1. В соответствии с Порядком организации и проведения проверок

(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики

Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов

Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций" предлагается в 15-дневный срок со дня получения копии решения о применении экономических санкций по настоящему акту перечислить на счет ___________ инспекции ГНК по _________________________ в

____________________________ банке, код _______________ экономические санкции в сумме ______________ тыс.рублей и пеню в сумме ____________ тыс.рублей, в том числе:

1.1. экономические санкции и пеню по доначисленным налогам в соответствии с пунктами 4, 5 статьи 9, пунктом 2 статьи 10 Закона

Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет

Республики Беларусь":

|N |Наименование|Экономическая|Штраф в |Экономическая |Пеня |
| | | | | | |
|п/п|платежа |санкция |удвоенном |санкция | |
| | | | | | |
| |(налога) |в сумме |размере |в размере 10% | |
| | | | | | |
| | |доначислен- |доначислен- |доначисленного | |
| | | | | | |
| | |ного налога |ного налога |налога | |
| | | | | |
|ИТОГО | | | | |

1.2. доход в сумме _______ тыс.рублей, полученный от безлицензионной деятельности и штраф в размере этого дохода в сумме

________ тыс.рублей в соответствии со статьей 99 Закона "О предприятиях";

1.3. штраф за несоблюдение кассовой дисциплины в сумме ________ тыс.рублей в соответствии с Положением о мерах ответственности субъектов хозяйствования всех форм собственности и иных юридических лиц, их филиалов и представительств за несоблюдение требований

Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным Национальным банком, Министерством финансов и

Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь 20 января

1997 г. N 839;

1.4. сокрытый доход за нарушение установленного порядка приема наличных денежных средств в сумме ________ тыс.рублей в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь";

1.5. штраф за нарушение Порядка обязательной продажи иностранной валюты в сумме __________ тыс.рублей в соответствии с

Указом Президента Республики Беларусь от 2 июня 1997 г. N 311 "О совершенствовании порядка обязательной продажи валюты".

2. В 10-дневный срок со дня составления акта проверки представить в инспекцию ГНК по _________________________________ уточненные расчеты по доначисленным согласно акту проверки платежам.

3. Согласно Закону Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N

3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" и письму Министерства финансов Республики Беларусь от 19 ноября 1992 г. N 15-6/27 "О составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета предприятий и организаций" (пункт 1.6 приложения 2 к письму) внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность по финансовым результатам в текущем отчетном периоде, следующем со дня составления акта проверки. Исчислить и уплатить в соответствии с законодательством причитающиеся налоги и другие платежи в бюджет с учетом исправлений по материалам настоящей проверки и доначисленных сумм налогов и неналоговых платежей в бюджет.

4. В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Закона Республики

Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики

Беларусь" в срок до _______________ устранить выявленные нарушения налогового законодательства и в этот же срок информировать налоговую инспекцию о принятых мерах.

_______________ _________________ __________________
(должность) (подпись) (И.О.Фамилия)

Приложение 14 к положению о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами от 30 декабря 1999 г. N 326

УНН +-----------+

+-----------+
Лицевой счет N _____
Серия

АКТ-ОПИСЬ N _______ изъятия документов, подтверждающих факты нарушения налогового законодательства
____________________________________________ ______________________
(наименование месторасположения плательщика) (дата составления акта)
___________________________________________________________________
(орган, должность, фамилия, имя, отчество лица, производящего опись и изъятие) в присутствии _____________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, занимаемая должность, адрес места жительства) в связи с нарушением пункта ___ статьи ____________________________

(наименование законодательного акта) произвели опись следующих документов: _____________________________

(указываются наименование,
___________________________________________________________________ количество, дата и номер документа, кем выдан, количество и сумма, если они указаны в документе)
___________________________________________________________________

(при необходимости вносятся другие имеющиеся данные)

При описи первичных документов в целом за отчетный период, прошитых в деле, проставляются номер дела, его наименование и количество в нем документов, при необходимости составляется и прилагается подробная опись документов, находящихся в деле.

Замечания и заявления, сделанные присутствующими при описи ____
___________________________________________________________________
(фамилия, инициалы, подпись сделавшего замечание или заявление)

Подписи присутствующих:
_________________ __________________

(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________ __________________

Рассмотрев акт-опись изъятых документов и руководствуясь пунктом 2 статьи 5, пунктом 5 статьи 8, статьей 9 Закона Республики
Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики
Беларусь", ________________________________________________________

(должность, наименование ИГНК, фамилия, инициалы должностного лица ИГНК) постановил:

1) изъять документы, поименованные в настоящем акте-описи, свидетельствующие о _______________________________________________

(сокрытие (занижение) прибыли (дохода), иных
___________________________________________________________________ объектов налогообложения, патенты, регистрационные удостоверения, лицензии и другие документы)

2) опечатать __________________________________________________

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12