Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы)

( Порядок приобретения (выдачи) чековых книжек, документальное оформление

Сейчас в расчеты за товары и услуги клиенты могут использовать чеки из лимитированных чековых книжек.

Лимитированная чековая книжка – сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки по 10, 20, 25, 50 листов, которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит.

Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно задепонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании предоставленных предприятием в банк заявления и ПП о списании соответствующей суммы с его р/с и зачисление его на отдельный лицевой счет на балансовом счете 40903 «Расчетные чеки».

Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.

Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков, несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку
(чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.

Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

( Оформление платежей за товары и услуги, прием их банком к оплате

СХЕМА РАСЧЕТА ЧЕКАМИ

1 – Заявление на покупку чековой книжки

2 – ПП о депонировании суммы средств для расчетов чеками

3 – Зачисление средств с р/с клиента на с/с, 40903 «Расчеты чеками»

4 – Извещение покупателя о депонировании средств и выдаче чековой книжки с указанием лимита.

5 – Отгрузка продукции, оказание услуг

6 – Выписка чека и вручение его поставщику в момент получения товара

7 – Сдача чека в банк поставщика на инкассо регистром.

8 – Пересылка чека в банк покупателя

9 – Оплата чека путем перевода средств со счета 40903 на корр. счет банку поставщику.

10 – Извещение покупателя об оплате расчетного чека

11 – Вручение поставщику выписки с р/с о зачислении средств.

Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки).

Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через РКЦ и ЦБР.

( Возврат чековой книжки с неиспользованными чеками после истечения срока чековой книжки

Срок действия чековой книжки устанавливается учреждением банка по согласованию с предприятием.

По истечении срока действия чековой книжки составляется заявление, в котором указываются номера с какого и по какой расчетный чек не был использован. И вместе с заявлением просроченная чековая книжка сдается обратно в банк.

9.5. Обработать банковские выписки за 5 дней, проставить корреспонденцию счетов

Выписка – второй экземпляр лицевого счета клиента, предназначенный для выдачи или отсылки клиенту.

Выписки выдаются в порядки и в сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати.

По суммам, проведенным по Кт к выписке должны прилагаться документы
(копии), на основании которых совершены записи по счету.

При осуществлении операций по Дт счетов к выпискам прилагаются мемориальные ордера по конкретной сумме. На документах, прилагаемых к выпискам должны проставляться штампы и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах ошибочно записанных в Дт или Кт счета.

При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета, ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного распоряжения руководителя банка
(заместителя) по заявлению клиента. В заявлении клиент обязан указать причины утраты выписки с подписями руководителя и гл. бухгалтера организации.

Проставим корреспонденцию счетов в банковских выписках за 5 дней.

. Выписка за 5.04.2003 г. В этой выписке выполняется 3 операции.

1. Дт 57 «Переводы в пути» Кт 51 «Расчетный счет»

2. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса»

3. Дт 57 «Переводы в пути» Кт 51 «Расчетный счет»

Выписка № 1

Выписка за 5.04.2003 г.

Лицевой счет: 40702810707600100612

Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС

Операционист: 5

ДПД: 30.03.2003 г.

Входящий остаток пассив 215 815.00

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Счет |Дт |Кт |
| | |й счет | | | | |
|09 |36 |3010181010000045|0414306|4070281070700010|97,90| |
|01 |66 |0783 |44 |3151 | |1800 |
|01 |189 |3010181010007000|0414306|4070281080002000| | |
| | |0381 |45 |0003 |7530 | |
| | |3010181010013000|0414306|4070281070001025| | |
| | |0788 |44 |9802 | | |
|Итог оборотов: |7627,|1800 |
| |9 | |
|Исходящий остаток пассив на 6.04.2003 г. |209987,1 |

. Выписка за 6.04.2003 г. В этой выписке выполняется 3 операции:

1. Дт 69 «Расчеты по специальному страхованию и обеспечению» Кт 51

«Расчетный счет»

2. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 79 «Внутрихозяйственные расходы»

3. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 79 «Внутрихозяйственные расходы»

Выписка № 2

Выписка за 6.04.2003 г.

Лицевой счет: 40702810707600100612

Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС

Операционист: 5

ДПД: 5.04.2003 г.

Входящий остаток пассив 209 987.10

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Счет |Дт |Кт |
| | |й счет | | | | |
|02 |16 |3010181020007000|0414300|7010781010760172|36,54| |
|01 |215 |0635 |00 |0202 | |1000 |
|01 |237 |3010181020007000|0414300|4070281087070001| |1250 |
| | |0635 |00 |0303 | | |
| | |3010181010000000|0414306|4070281087070001| | |
| | |0788 |44 |0303 | | |
|Итог оборотов: |36,54|2250 |
|Исходящий остаток пассив на 7.04.2003 г. |212200,56 |

. Выписка за 7.04.2003 г. В этой выписке выполняется 3 операции:

1. Дт 57 «Переводы в пути» Кт 51 «Расчетный счет»

2. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 79 «Внутрихозяйственные расходы»

3. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 57 «Переводы в пути»

Выписка № 3

Выписка за 7.04.2003 г.

Лицевой счет: 40702810707600100612

Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС

Операционист: 5

ДПД: 6.04.2003 г.

Входящий остаток пассив 212 200.56

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Счет |Дт |Кт |
| | |й счет | | | | |
|09 |35 |3010181020007000|0414306|4070281087070001|13000| |
|01 |097 |0635 |34 |0303 | |1500 |
|3 |16 |3010181070013000|0414307|4070281085070001| |3930 |
| | |0738 |38 |0028 | | |
| | |3010181013500040|0414307|2020281030706010| | |
| | |0736 |81 |0921 | | |
|Итог оборотов: |13000|5430 |
|Исходящий остаток пассив на 8.04.2003 г. |204630,56 |

. Выписка за 8.04.2003 г. В этой выписке выполняется 2 операции:

1. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетный счет»

2. Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51

«Расчетный счет»

Выписка № 4

Выписка за 8.04.2003 г.

Лицевой счет: 40702810707600100612

Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС

Операционист: 5

ДПД: 7.04.2003 г.

Входящий остаток пассив 204 630.56

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Счет |Дт |Кт |
| | |й счет | | | | |
|02 |16 |3010181020007000|0414306|6030981040706010|60,33 | |
|01 |112 |0635 |34 |0012 |6512 | |
| | |3010181020007000|0414306|4070381085070001| | |
| | |0635 |34 |0047 | | |
|Итог оборотов: |6572,3|0 |
| |3 | |
|Исходящий остаток пассив на 9.04.2003 г. |198058,23 |

. Выписка за 7.04.2003 г. В этой выписке выполняется 2 операции:

1. Дт 57 «Переводы в пути» Кт 51 «Расчетный счет»

2. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 79 «Внутрихозяйственные расходы»

Выписка № 4

Выписка за 8.04.2003 г.

Лицевой счет: 40702810707600100612

Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС

Операционист: 5

ДПД: 7.04.2003 г.

Входящий остаток пассив 204 630.56

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Счет |Дт |Кт |
| | |й счет | | | | |
|09 |060 |3010181020007000|0414306|4070281070700013|115912| |
|01 |418 |0635 |34 |0729 | |7200|
| | |3010181020023000|0414378|4060281030770001| | |
| | |0148 |90 |0014 | | |
|Итог оборотов: |115912|7200|
|Исходящий остаток пассив на 10.04.2003 г. |89346,23 |

9.6. Составить журнал-ордер №2 по выпискам банка

Журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет» составляется по выпискам банка. В нем указывается дата выписки и сумма, которая относится на конкретный счет. Заполняется журнал-ордер по кредиту счета 51 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 51 – с кредита счетов. Также указывается сальдо на начало месяца по Главной книге, которое совпадает с входящим остатком первой выписки, а по окончанию заполнения выводится сальдо на конец месяца. Если журнал-ордер правильно составлен, то исходящий остаток последней выписки должен совпадать с сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера №2 указывается дата окончания заполнения журнала-ордера и ведомости, сверки данных листков-расшифровок и сальдо и отражения суммы оборотов в Главной книге.

Подписывается журнал-ордер №2 главным бухгалтером и исполнителями.

10. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ (ССУДНЫХ) ОПЕРАЦИЙ

10.1. Общие правила и порядок оформления, открытия ссудных счетов в банке

Кредитные операции - это отношения между кредитором и заёмщиком
(дебитором) по предоставлению первым последнему определённой сумы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности. Банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы:

-активные, когда банк выступает в лице кредитора, выдавая ссуды;

-пассивные, когда банк выступает в роли заёмщика(дебитора), привлекая деньги от клиентов и других банков на условиях платности, срочности, возвратности.

Выделяются и две основные формы осуществления кредитных операций: ссуды и депозиты. Соответственно активные и пассивные кредитные операции могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов.

В настоящее время некоторые кредитные операции, проводимые российскими коммерческими банками, можно отнести к косвенному, нетрадиционному кредитованию (вексельные, факторинговые, лизинговые, сделки депо и т.д.) Эти формы финансирования имеют существенные особенности и могут рассматриваться как альтернативы традиционному банковскому кредитованию, значение которого в последнее время растёт.

Метод кредитования обуславливает форму, вид ссудного счёта, используемого для выдачи и погашения кредита в зависимости от потребностей клиента и интересов банка. В каждом конкретном случае клиенту могут быть открыты:

- обычные (простые) ссудные счета;

- специальный ссудный счёт;

- контокоррентный (расчётно-ссудный) счёт.

Рассмотрим особенности каждого вида ссудного счёта.

Обычные (простые) ссудные счета используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованные с заёмщиком сроки на основании срочных обязательств- поручений.

Предприятию может быть открыто сразу несколько простых ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов и, следовательно, ссуды выдаются на разных условиях, на разные сроки и под неодинаковые проценты. Такой обособленный учёт ссуд имеет значение для осуществления банковского контроля за своевременным их погашением заёмщиком.

Специальный ссудный счёт открывается, как правило, заёмщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите, когда кредитом опосредуется большая часть платёжного оборота хозорганов. Специфика выдачи кредитов по этому счёту заключается в том, что выдача ссуд каждый раз документально не оформляется, а производится на основе заявления- обязательства, которое предоставляется банку заёмщиком. При открытии специального ссудного счёта ссуды выдаются по мере необходимости путём оплаты расчётных документов, а их погашение происходит путём оплаты направления выручки непосредственно на специальный ссудный счёт, минуя расчётный. Расчётный счёт выполняет здесь роль вспомогательного счёта, поскольку по нему совершается ограниченный круг операций, связанных, главным образом, с распределением прибыли и выплатой зарплаты. Для этого периодически со специального счёта на расчётный счёт клиента перечисляется содержащаяся в выручке плановая доля нематериальных затрат и прибыли.
Клиенту в банке может быть открыт только один специальный ссудный счёт, по которому выдаются ссуды под многие объекты. Но при этом не исключается возможность открытия ему параллельно простых ссудных счетов, если банк сочтёт необходимым прокредитовать у предприятия отдельно какие-то операции.

Путём использования единого расчётно-ссудного (активно-пассивного) счёта, называемого в банковской практике контокоррентным, происходит кредитование первоклассных платёже- и кредитоспособных заёмщиков. Этот счёт является высшей формой доверия банка клиенту. По дебету этого счёта идут все платежи клиента, связанные с его производительной деятельностью и распределением прибыли, а в кредит зачисляется выручка и все другие поступления в пользу предприятия. Кредитовое сальдо счёта свидетельствует о наличии у предприятия в обороте в данный момент собственных средств, а дебетовое сальдо - о привлечении в оборот банковского кредита, за который взимается процент. Контокоррентный счёт не исключает оформления клиентом в банке других видов банковского кредита (в основном средне- и долгосрочных), которые предоставляются с простых ссудных счетов, а зачисляются либо в кредит контокоррентного счёта, либо направляются непосредственно на оплату счетов поставщиков. Основанием для открытия контокоррентного счёта является заключение договора с клиентом о предоставлении контокоррентного кредита.

Для открытия ссудного счета в банке составляется кредитный договор.
Кредитный договор является главным правовым документом, регулирующим кредитные отношения заёмщика и банка, защищающим экономические интересы сторон и определяющим их права, обязанности, степень материальной ответственности за нарушение его основных условий.

Современный кредитный договор, как правило, содержит следующие разделы:

1. Общие положения.

2. Права и обязанности заёмщика.

3. Права и обязанности банка.

4. Ответственность сторон.

5. Порядок разрешения споров.

6. Срок действия договора.

7. Юридические адреса сторон.

Заключение кредитных договоров проходит в несколько этапов.

1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заёмщиком
(вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).

2. Рассмотрение банком предоставленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса). На этом этапе банки определяют: а)кредитоспособность потенциальных заёмщиков. б)свои возможности предоставить кредит хозорганам в требуемых им суммах исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счёт своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБ РФ и т.д.
3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.
За нарушение условий кредитного договора предусматривается ответственность сторон, в том числе и имущественная.
В качестве дополнительных условий к кредитному договору могут выступать, например, требования банка к заёмщику: без согласия до погашения кредита по данному договору не давать взаймы; не выступать гарантом по обязательствам третьих лиц; не продавать и не передавать в любую форму собственности своих активов , а также не передавать их в залог в качестве обеспечения по ссудам других кредиторов; не допускать слияния или консолидации с другими предприятиями.
Для учета кредитных операций используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», которые делятся по видам кредитов и займов.

10.2. Порядок погашения задолженности по ссудам.
Погашение задолженности по ссудам производится предприятием в сроки, оговоренные с банком, путем зачисления с расчетного счета на ссудный счет свободного остатка денежных средств. Например, для двухлетнего кредита может быть назначен срок платежа раз в квартал на первое число месяца.
Сумма основного долга, как правило, погашается равными долями в течение всего срока.
При погашении просроченных ссуд. списание денежных средств с расчетного счета клиента производится банком без согласования с клиентом, принудительно инкассовым поручением.
На практике встречаются случаи, когда ссуды умышленно своевременно не погашаются и по истечении срока исковой давности списываются за счет предприятия (один из многих способов ухода от налогообложения физических лиц).
При погашении кредита используется проводка Дт 90, 92 Кт 51, 52, 55.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11