Отчетность предприятия

 Сводная бухгалтерская отчетность состоит из сводного бухгалтерского баланса, сводного отчета о прибылях и убытках и пояснительной записки.

2.1 Общие требования по заполнению форм бухгалтерской

 отчетности

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование состав­ляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименова­ние организации с указанием ее организационно-правовой фор­мы; формат представления числовых показателей бухгалтер­ской отчетности.

Заголовочная часть форм заполняется в следующем по­рядке:

реквизит "Организация" — указываются полное наимено­вание юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном поряд­ке) и идентификационный код согласно Общегосударственному классификатору ОКРБ 018-99 "Юридические лица и индиви­дуальные предприниматели", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 14 сентября 1999 г. № 16 (ОКЮЛП);

реквизит "Учетный номер плательщика" — указывается но­мер государственной регистрации организации в Едином госу­дарственном реестре плательщиков налогов (УНП);

реквизит "Вид деятельности" — указывается вид деятельно­сти согласно Общегосударственному классификатору ОКРБ 005-2001 "Виды экономической деятельности", утвержденному постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. М 52 (ОКЭД);

реквизит "Организационно-правовая форма" — по данной строке указывается организационно-правовая форма организации согласно Общегосударственному классификатору ОКРБ 019-99 "Организационно-правовые формы юридических лиц и индиви­дуальных предпринимателей", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 30 декабря 1999 г. № 28 (ОКОПФ). При этом в левой половине графы указывается код по ОКОПФ, а в правой — код формы собственности согласно Обще­государственному классификатору ОКРБ 002-99 "Формы соб­ственности", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Рес­публики Беларусь от 30 декабря 1999 г. № 28 (ОКФС);

реквизит "Орган управления" — наименование органа, на который возложены координация и регулирование деятельно­сти организации и которому направляется бухгалтерская от­четность, указывается следующим образом:

при указании органов государственного управления — со­гласно Общегосударственному классификатору ОКРБ 004-2001 "Органы государственной власти и управления", утвержденному постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 52;

организации иного подчинения — согласно Общегосудар­ственному классификатору ОКРБ 003-94 "Система обозначений объектов административно-территориального деления и насе­ленных пунктов", утвержденному постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Мини­стров Республики Беларусь от 28 февраля 1994 г. № 2 (СООУ);

реквизит "Адрес" — указывается полный почтовый адрес ор­ганизации.

Составление и представление бухгалтерской отчетности про­изводится в миллионах белорусских рублей без десятичных знаков после запятой (указывается код по ОКЕИ — 408).

Некоммерческие организации, не осуществляющие пред­принимательскую деятельность, при несущественной сумме активов, учитываемых в бухгалтерском балансе, и во избежа­ние трудностей использования данных бухгалтерской отчетно­сти составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в ты­сячах белорусских рублей (указывается код по ОКЕИ — 407).

Реквизит "Контрольная сумма" организацией заполняется в случае передачи бухгалтерской отчетности по телеграфу. Кон­трольная сумма определяется как сумма всех показателей по всем формам отчетности.

Изменение принятых содержания и форм бухгалтерской отчетности допускается в исключительных случаях (при изме­нении вида деятельности, реорганизации, других).

Организацией должно быть обеспечено подтверждение обос­нованности каждого такого изменения. Каждое произведенное изменение должно быть раскрыто в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к от­четному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчет­ный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Показатели об отдельных активах и обязательствах, до­ходах и расходах, хозяйственных операциях должны приво­диться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их су­щественности и если без знания о них заинтересованными поль­зователями невозможна оценка финансового положения орга­низации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показа­тель существенным, зависит от оценки показателя, его харак­тера, конкретных обстоятельств возникновения. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответ­ствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

Организация может принять решение о применении для це­лей отражения в бухгалтерской отчетности существенной ин­формации критерия, отличного от вышеназванного.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчет­ности кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчет­ный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несо­поставимы с данными за отчетный период, то первые из назван­ных данных подлежат корректировке исходя из правил, уста­новленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен законодатель­ством Республики Беларусь.

В формах бухгалтерской отчетности приводятся все пред­усмотренные в них показатели. В случае отсутствия значения показателя той или иной статьи формы бухгалтерской отчетно­сти ввиду отсутствия у организации соответствующих активов и пассивов эта статья (строка, графа) прочеркивается.

2.2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

В графе 3 "На начало года" бухгалтерского баланса пока­зываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 "На конец отчет­ного периода" предыдущего года (заключительный баланс).

Данные графы 3 вступительного баланса организации в случаях, установленных законодательством Республики Бе­ларусь, могут не совпадать с данными графы 4 заключитель­ного баланса.

В графе 4 "На конец отчетного периода" бухгалтерского баланса показываются данные о стоимости активов и пассивов на конец отчетного периода.

В разделе I "Внеоборотные активы" показываются дан­ные о затратах инвестиционного характера, связанных с при­обретением или созданием основных средств, нематериальных активов, других внеоборотных активов.

Основные средства, нематериальные активы в бухгалтер­ском балансе приводятся по остаточной стоимости (кроме ос­новных средств и нематериальных активов, по которым в соот­ветствии с законодательством Республики Беларусь амортиза­ция не начисляется).

Стоимость основных средств и вложений во внеоборотные активы показывается на начало и конец отчетного года с учетом результатов переоценки, проведенной в соответствии с законо­дательством Республики Беларусь.

По статье "Основные средства" (строка 110) приводится стоимость основных средств, учитываемых по счету 01 "Основ­ные средства", за вычетом суммы начисленной амортизации, учитываемой по счету 02 "Амортизация основных средств".

Расшифровка состава основных средств и их движение в тече­ние отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье "Нематериальные активы" (строка 120) пока­зывается стоимость нематериальных активов, учитываемых по счету 04 "Нематериальные активы", за вычетом суммы начи­сленной амортизации, отраженной по счету 05 "Амортизация нематериальных активов".

Расшифровка состава нематериальных активов и их движе­ние в отчетном году приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье "Доходные вложения в материальные ценно­сти" (строка 130) организации, осуществляющие доходные вложения в активы, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода, отражают стоимость активов, учитываемых по счету 03 "Доходные вло­жения в материальные ценности", за вычетом суммы начи­сленной амортизации, отраженной по счету 02 "Амортизация основных средств".

Расшифровка состава активов, предоставляемых во времен­ное владение и пользование с целью получения дохода, приво­дится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По группе статей "Вложения во внеоборотные активы" (строка 140) показываются затраты, отраженные по счетам 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Из данных этой статьи по строке 141 "незавершенное строи­тельство" отражаются затраты по незавершенным объектам строительства, включая находящиеся на консервации, отра­женные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Расшифровка состава незавершенных вложений во внеобо­ротные активы приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье "Прочие внеоборотные активы" (строка 150) отражаются другие долгосрочные активы и вложения, не нашед­шие отражения в разделе I бухгалтерского баланса.

В разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса приводится информация о стоимости товарно-материальных ценностей, составе дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

По группе статей "Запасы и затраты" (строка 210) при­водятся информация об остатках товарно-материальных ценностей, приобретенных и/или произведенных организацией, незавершенных производством полуфабрикатах, работах и услугах, суммы издержек обращения, приходящихся на ос­татки нереализованных товаров, предназначенных для реа­лизации.

По строке 211 "сырье, материалы и другие активы" отра­жаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплек­тующих изделий, запасных частей, тары и других активов, учитываемых по счету 10 "Материалы".

При осуществлении организациями учета заготовления ма­териально-производственных запасов с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" по данной строке также отражается сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок (надбавок) согласно договору. Сумма таких отклоне­ний присоединяется или вычитается при определении данных по данной строке.

По строке 212 "животные на выращивании и откорме" отражаются активы, учитываемые на счете 11 "Животные на выращивании и откорме".

По строке 213 "незавершенное производство и полуфаб­рикаты" отражаются суммы расходов незавершенного произ­водства, учитываемых по счетам 20 "Основное производство" и 21 "Полуфабрикаты собственного производства".

По строке 214 "расходы на реализацию" отражаются суммы издержек обращения и коммерческих расходов, прихо­дящиеся на остаток нереализованных товаров в организации, учитываемые по счету 44 "Расходы на реализацию".

Издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализо­ванных товаров и сырья, в организации общественного питания отражаются по строке 215 "готовая продукция и товары для реализации".

По строке 215 "готовая продукция и товары для реализа­ции" показываются остатки готовой продукции и товаров, учи­тываемых по счетам 40 "Выпуск продукции, работ, услуг", 41 "Товары" и 43 "Готовая продукция".

При этом организация, оказывающая услуги общественного питания, по этой строке отражает также остатки сырья на кух­нях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. По этой строке отражается стоимость готовых изделий, приобретенных орга­низацией для комплектации своей готовой продукции и не включенных в ее стоимость в соответствии с условиями догово­ра с заказчиками.

По строке 216 "товары отгруженные" отражается сумма себестоимости отгруженных покупателям товаров и продук­ции, учитываемых по счету 45 "Товары отгруженные".

По строке 217 "выполненные этапы по незавершенным работам" отражаются данные о стоимости законченных этапов работ, учитываемых по счету 46 "Выполненные этапы по неза­вершенным работам".

По строке 218 "расходы будущих периодов" отражаются суммы расходов будущих периодов, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Респуб­лики Беларусь по счету 97 "Расходы будущих периодов".

По строке 219 "прочие запасы и затраты" показываются прочие оборотные активы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы и затраты".

По статье "Налоги по приобретенным активам" (строка 220) отражаются суммы налога на добавленную стоимость, учи­тываемые по счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам"; суммы акцизов и иные аналогичные налоги.

По группе статей "Дебиторская задолженность" (строка 230) приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, ра­ботам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом.

Дебиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсче­тов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образо­валось дебетовое сальдо.

При наличии у организации на конец квартала или года ре­зервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бу­маг показатели статей бухгалтерского баланса, в связи с кото­рыми они созданы (дебиторская задолженность и финансовые вложения), приводятся с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Расшифровка дебиторской задолженности приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По строке 231 "покупателей и заказчиков" показывается сумма задолженности по расчетам с покупателями и заказчи­ками, отраженная по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказ­чиками".

По строке 232 "поставщиков и подрядчиков" отражается сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщи­кам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные".

По строке 233 "разных дебиторов" отражается сумма рас­четов с юридическими и физическими лицами, учитываемых по имеющим дебетовое сальдо аналитическим счетам и субсче­там счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По строке 234 "прочая дебиторская задолженность" отра­жается задолженность работников организации по оплате тру­да при наличии дебетового сальдо по счету 70 "Расчеты по опла­те труда", задолженность по расчетам с персоналом, определя­емая по сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", суммы выявленных в ходе инвентари­зации недостач, учитываемых по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", суммы переплаты по налогам и сборам, учитываемые по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Отчисления по социальному страхованию и обеспечению".

По группе статей "Расчеты с учредителями" (строка 240) приводится информация о расчетах учредителей, отражаемая по счету 75 "Расчеты с учредителями".

По строке 241 "по вкладам в уставный фонд" отражает­ся задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации, учитываемая по сче­ту 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по вкла­дам в уставный фонд".

По строке 242 "прочие" отражается излишне перечислен­ная в бюджет сумма части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, рассчитан­ная в соответствии с законодательством Республики Беларусь, учитываемая по счету 75 "Расчеты с учредителями".

По статье "Денежные средства" (строка 250) показывает­ся остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

Из данных этой статьи по строке 251 "денежные средства на депозитных счетах" приводятся суммы денежных средств в бе­лорусских рублях и иностранной валюте, размещенные на де­позитных счетах в банках и учитываемые по счету 55 "Спе­циальные счета в банках", субсчета "Депозитные счета в офи­циальной денежной единице Республики Беларусь" и "Депо­зитные счета в иностранной валюте".

По статье "Финансовые вложения" (строка 260) отража­ются суммы произведенных организацией финансовых вложе­ний, учитываемых по счету 58 "Финансовые вложения".

Расшифровка состава финансовых вложений приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье "Прочие оборотные активы" (строка 270) пока­зываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела П бухгалтерского баланса.

В разделе III "Капитал и резервы" бухгалтерского балан­са показываются сформированные в прошлые отчетные перио­ды фонды и резервы организации, суммы прибыли или убытка отчетного года и прошлых лет, поступившие поступления под будущие расходы и затраты.

Расшифровка изменения статей этого раздела бухгалтерского баланса приводится в отчете об изменении капитала.

По статье "Уставный фонд" (строка 410) отражается сумма уставного фонда, учитываемого по счету 80 "Уставный фонд".

По строке 411 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)" приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей), учи­тываемая по счету 81 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров".

Данные этой статьи бухгалтерского баланса вычитаются при подсчете результатов по разделу III бухгалтерского баланса.

По группе статей "Резервный фонд" (строка 420) приво­дится информация по резервам, учитываемым на счете 82 "Ре­зервный фонд".

Страницы: 1, 2, 3, 4