Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия
|
Денежные средства и их
эквиваленты
|
*Касса (50)
*Расчетный счет (51)
*Валютный счет (52)
*Специальные счета в
банках (55)
*Денежные документы
(56)
*Переводы в пути (57)
|
250
260
270
280
290
300
|
Легкореализуемые ценные
бумаги
|
*Краткосрочные
финансовые вложения (58)
|
310
|
Дебиторская задолженность
|
*Товары отгруженные
(43, 45)
*Расчеты с
покупателями и заказчиками (62)
*Расчеты с прочими
дебиторами (76)
*Арендные
обязательства к поступлению (09)
|
200
320
420
060
|
Расчеты по векселям
полученным
|
*Расчеты по
векселям полученным (62)
|
330
|
Запасы
Сырье
Незавершенное
производство
Готовая продукция
Товары
|
*Производственные запасы(10,
15, 16)
*Незавершенное
производство (20, 21, 23, 29, 30)
*Готовая продукция (40)
*Товары
Продажная цена (41)
Торговая наценка
(42)
Покупная цена
|
140
170
190
210
211
212
|
Расходы будущих периодов
|
*Расходы будущих периодов
(31)
|
180
|
Авансы поставщикам
|
*Расчеты по авансам
выданным (61)
|
340
|
Прочие текущие активы
|
*Животные на
выращивании и откорме (11)
*Расчеты с персоналом
по прочим операциям (73)
*Прочие оборотные
активы
*Расчеты по претензиям
(63)
*Расчеты с дочерними
предприятиями (78)
|
150
410
440
350
430
|
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
|
Инвестиции в дочерние
предприятия
|
*Долгосрочные
финансовые вложения (06)
|
030
|
Основные средства
|
*Основные средства
Первоначальная
стоимость (01)
Износ (02)
Остаточная
стоимость
*Долгосрочно
арендуемые основные средства
Первоначальная
стоимость (03)
Износ (02)
Остаточная
стоимость
*МБП
Первоначальная
стоимость (12,16)
Износ (13)
Остаточная
стоимость
*Незавершенные кап.
вложения (08)
*Оборудование к
установке (07)
|
010
011
012
020
021
022
160
161
162
050
040
|
Нематериальные активы
|
*Нематериальные
активы
Первоначальная
стоимость (04)
Износ (05)
Остаточная
стоимость
|
110
111
112
|
Прочие долгосрочные
активы
|
*Прочие
долгосрочные активы
|
080
|
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
Краткосрочные кредиты
банков
|
*Краткосрочные
кредиты банков (90)
|
700
|
Прочие краткосрочные займы
|
*Краткосрочные
займы (94)
|
720
|
Дебиторская задолженность
|
*Расчеты за
товары, работы, услуги (60)
*Арендные
обязательства (97)
|
730
560
|
Расчеты по векселям
выданным
|
*Расчеты по
векселям выданным (60)
|
740
|
Заработная плата и
социальное страхование
|
*Расчеты по оплате
труда (70)
(Минус) Расчеты
по оплате труда (70)
*Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению (69)
(Минус) Расчеты
по соц. страхованию и обеспечению (69)
|
800
390
790
380
|
Налоги
|
*Расчеты с
бюджетом (68)
(Минус) Расчеты
с бюджетом (68)
|
780
370
|
Авансы покупателей
|
*Расчеты по
авансам полученным (64)
|
750
|
Дивиденды
|
*Расчеты с
учредителями (75)
|
570
|
Резервы по сомнительным
долгам
|
*Резервы по
сомнительным долгам (82)
|
530
|
Прочие текущие
обязательства
|
*Кредиты банков
для работников (93)
*Расчеты по
имущественному и личному страхованию (65)
*Расчеты по
внебюджетным платежам (67)
(Минус) Расчеты
по внебюджетным платежам (67)
*Расчеты с
подотчетными лицами (71)
(Минус) Расчеты
с подотчетными лицами (71)
*Расчеты с прочими
кредиторами *(76)
*Расчеты с
дочерними предприятиями (78)
*Прочие
краткосрочные пассивы
|
710
760
770
360
810
400
820
830
850
|
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
Долгосрочные кредиты
банков
|
*Долгосрочные
кредиты банков (92)
|
630
|
Прочие долгосрочные займы
|
*Долгосрочные
займы (95)
|
640
|
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
|
Основной внесенный
капитал
|
*Уставный капитал
(85)
*Целевые
финансирование и поступления (96)
(Минус) Расчеты
с учредителями
|
500
550
070
|
Дополнительный внесенный
капитал
|
*Резервный фонд
(86)
|
510
|
Нераспределенная прибыль
|
*Резервный фонд
(86)
*Фонды
специального назначения (88)
*Резервы
предстоящих расходов и платежей (89)
*Нераспределенная
прибыль прошлых лет (87)
(Минус)
Непокрытый убыток прошлых лет (87)
*Прибыль
Отчетного года
(80)
Использовано
(81)
Нераспределенная прибыль отчетного года
(Минус) Убытки
отчетного года
*Доходы будущих
периодов (83)
|
510
520
540
580
581
590
591
592
593
840
|
Современный
отчет о прибылях и убытках представляет собой набор аналитических таблиц
вертикального формата, объединенных в пять разделов (схема 5) :
В современном
Отчете о прибылях и убытках белорусского предприятия, назначение которого –
информировать пользователей о финансовых результатах деятельности предприятия и
их использовании в отчетном периоде отражается, информация, которая лишь
косвенно характеризует эти результаты (как и любая хозяйственная операция
влияет сейчас или в будущем на финансовые результаты). Это прежде всего
относится к разделам Платежи в бюджет и Платежи во внебюджетные и другие фонды,
которые следует отражать в отдельной форме отчетности, например в налоговой
декларации налогоплательщика, которая также может входить в состав годового
отчета. Непоследовательность в отношении отражения в Отчете о прибылях и
убытках платежей в бюджет и во внебюджетные фонды станет ещё более очевидной,
если учесть, что часть налогов и сборов относится на себестоимость продукции
(Чрезвычайный налог, отчисления в дорожный фонд и др.) и таким образом влияет
на прибыль через себестоимость опосредованно.
Рассмотрим
Отчет о прибылях и убытках по разделам более подробно.
1. Финансовые результаты.
По статье
*Выручка (валовой доход) от реализации продукции (товаров, работ и услуг)* ТД
*Центролит* показывает выручку от реализации товаров, работ и услуг,
производство и сбыт которых являются предметом деятельности предприятия (данные
берутся по счету 46, сумма доходов от внереализационных операций берется из
кредита счета 80).
В
соответствии с Законом РБ *О бухгалтерском учете и отчетности*, реализованными
считаются отгруженные покупателям продукция, товары и другие ценности, сданные
заказчиком работы и услуги, расчетные документы об оплате которых предъявлены
покупателю (заказчику). ТД *Центролит* применяет порядок отражения в учете
реализации по мере оплаты покупателем (заказчиком) расчетных документов. При применении
порядка учета реализации по мере оплаты покупателем (заказчиком) расчетных
документов выручка состоит из суммы, поступившей на счета предприятия в оплату
продукции, товаров, работ, услуг в отпускных ценах, включая налог на
добавленную стоимость и акцизы.
ТД
*Центролит* осуществляет свою деятельность в сфере торговли – валовой доход от
реализации товаров оно исчисляет как разницу между продажной и покупной стоимостью
реализованных товаров. Предприятие приводит данные о фактическом объеме
реализованных товаров в продажных ценах по строке 140, эта сумма равна 9296
млн. рублей ( сумма по кредиту счета 46).
По статье
*Налог на добавленную стоимость* отражаются сумма НДС по реализованной
продукции, работам, услугам, причитающаяся к уплате в бюджет, исчисленная на
основании расчета по НДС в соответствии с Методическими указаниями Министерства
финансов РБ. При определении финансового результата от реализации продукции,
работ, услуг сумма НДС вычитается из выручки от реализации. В бухгалтерском
учете составляется следующая проводка:
Дт 46
*Реализация продукции (работ, услуг)*
Кт 68 *Расчеты
с бюджетом* на сумму 124 млн. рублей за год.
По статье
*Затраты на производство и сбыт реализованной продукции (товаров, работ,
услуг)* предприятие показывает издержки обращения, приходящиеся на реализованные
и отгруженные товары, продукцию, работы, услуги, учтенные по дебету счета 46
*Реализация товаров, работ, услуг*.
У
предприятия ТД *Центролит* эти расходы в 1997 году составили 8852 млн. рублей
(строка 080).
По статье
*Результат от реализации продукции* показывается финансовый результат от реализации
продукции (работ, товаров, услуг), являющейся основной деятельностью
предприятия.
Указанный
финансовый результат определяется как разница между суммой выручки (валового
дохода) от реализации продукции (строка 010) и суммой затрат на производство
реализованной продукции (строка 080), НДС (строка 020), акцизов (строка 030),
отчислений в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции
(строка 050), отчислений на содержание ведомственного жилья (строка 051), а
также других сумм, показанных по строке 070. У нашего предприятия эта сумма
составляет 305 млн. рублей.
Если сумма
данных по строкам 020 – 080 превышает строку 010, то по строке 090 заполняется
графа 4 *Убытки (расходы)*, что не соответствует для ТД *Центролит*.
По статье
*Доходы и расходы по внереализационным операциям* приводится развернуто общая
сумма прочих доходов и расходов, относимых непосредственно на счет 80 *Прибыли
и убытки*, в состав которых включаются:
-
присужденные
или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие экономические
санкции, за исключением сумм финансовых санкций, вносимых в бюджет и ряд
внебюджетных фондов в соответствии с законодательством, которые относятся за
счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий;
-
полученные
проценты по счетам за хранение средств в банке;
-
потери
от списания долгов и дебиторской задолженности;
-
поступление
долгов, ранее списанных как безнадежные в отчетном году и другие.
По статье
*Доходы и расходы от внереализационных операций* в графе 3 приводится сумма
превышения доходов от внереализационных операций над расходами, за вычетом НДС,
у предприятия ТД *Центролит* эта сумма равна 97 млн. рублей (строка 110); в
графе 4 – превышение расходов по внереализационным операциям, включая НДС, над
доходами.
Показатели
статьи *Итого прибылей и убытков* определяются отдельно по прибылям и убыткам
как сумма данных статей *Результат от реализации продукции (товаров, работ,
услуг)*, *Результат от прочей реализации*, *Доходы и расходы от внереализационных
операций*. У Торгового Дома эта сумма составляет 402 млн. рублей.
По статье
*Балансовая прибыль или убыток* показывается окончательное сальдо прибыли или
убытка, полученного предприятием за отчетный период, и определяется как
разность данных в графах 3 и 4 по статье *Итого прибылей и убытков*, 402 млн.
рублей (строка 130).
2. В
разделе *Использование прибыли* приводится расшифровка сумм по основным
направлениям использования прибыли (по дебету счета 81), а именно:
Ü
причитающиеся
суммы налога на недвижимость, налога на прибыль и другие платежи в бюджет за
счет прибыли, 59 млн. рублей (строка 200);
Ü
отчисления
в резервный фонд, 16 млн. рублей (строка 210);
Ü
отчисления
в фонды накопления, 96 млн. рублей (строка 220);
Ü
отчисления
в фонды потребления, 101 млн. рублей (строка 230);
Ü
благотворительные
цели, 9 млн. рублей (строка 240);
Ü
местные
налоги и сборы, 23 млн. рублей (строка 260);
Ü
другие
цели (на пополнение О.С.) 96 млн. рублей (строка 270).
Итог строк
200-270 равен итогу по строке 280, т.е. 402 млн. рублей, что равно итогу строки
130 *Балансовая прибыль или убыток* данной формы отчетности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|