Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО Мото-Мир

Рисунок 2

Схема ведения кассовых операций.

[pic]

Согласно закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении расчетов с населением» от 18 июня 1993 года №5215-1 прием денег предприятиями при осуществлении денежных расчетов должен проводиться с применением кассовых аппаратов. Это не распространяется на частных предпринимателей без образования юридического лица. Если машины не используются, то прием денег должен проводиться с использованием бланков строгой отчетности(2).

Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста.
Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций осуществляется налоговыми органами(12, с.71).
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации, а также денежных документов (почтовых марок, вексельных марок, путевок, оплаченных авиабилетов и пр.) предназначен счет 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»
50-2 «Операционная касса»
50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с расходованием наличных денег(4).

В случае если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Банк
России телеграммой от 6 мая 1997 года № 445 «О покупке валюты для командировочных расходов» определил, что юридические лица – резиденты вправе без ограничений и без специальных разрешений Банка России покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для оплаты расходов, связанных с командированием сотрудников указанных юридических лиц
– резидентов в иностранные государства, с обязательным зачислением приобретенной иностранной валюты на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

В том случае, если у организации не имеется валютного счета, к счету 50
«Касса» открывается специальный субсчет «Валютная касса».

Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам.

Выдача наличных денег – кредит счета "Касса".

Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой.

По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.

Контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий, ревизии могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, также может быть проведена ведомственная/судебная ревизия.

При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе.
Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.

Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994 года с предприятий взимается штраф. двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с другими предприятиями; трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование) в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера оплаты труда.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до
350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения(21, с 315).

3.3. Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам.

Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.

Согласно совместному письму Государственной налоговой службы,
Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.

Наличие расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности.

Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями, подразделениями, находящимися в другом месте.

В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо вести аналитический учет в разрезе расчетных счетов.

Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:
? заявление об открытии счета
? документ, удостоверяющий факт создания предприятия
? нотариально заверенная копия устава
? карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера)
? оттиски печати
? справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах
? справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком
? документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учет в налоговых органах.

В случае отсутствия собственной бухгалтерской службы на предприятии в карточке присутствуют только образец подписи руководителя.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ(25, с.138).

Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие расходы.

Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.

Основные документы для таких операций:
? объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия
? чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете
? платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
? платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам

Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:
? по судебным требованиям
? по арбитражным требованиям
? по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет
? другими уполномоченными органами

В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа).

Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем банка(19, с. 311).

Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет
№51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.
Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета(11, с.362)

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей(10, с.534)

Таблица 2.7

Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств.

|№ |Содержание операции |Дебет |Кредит |
|п.п| | | |
|. | | | |
|1. |Перечислены денежные средства с |50 |51 |
| |расчетного счета в кассу | | |
|2. |Выдана зар.плата |70 |50 |
|3. |Возвращены неиспользованные подотчетные |50 |71 |
| |суммы | | |
|4. |Израсходованы денежные средства на мелкие|26 |50 |
| |канцелярские расходы. | | |
|5. |Получено за продукцию. |50 |90 |
|6. |Получена выручка от реализации продукции.|51 |90 |
|7 |Перечислено поставщикам. |60 |51 |
|8. |Перечислено кредиторам. |76 |51 |
|9. |Получены краткосрочные кредиты и займы. |51 |66 |
|10.|Погашены краткосрочные кредиты и займы. |66 |51 |
|11.|Погашены налоги и платежи в бюджет. |68 |51 |
|12.|Уплачен ЕСН. |69 |51 |
|13.|Перечислено поставщикам за |60 |51 |
| |предоставленные ТМЦ | | |
|14.|Получена оплата за товары |51 |62 |

Из представленных проводок видно, что бухгалтерские проводки по учету денежных средств составляются в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

(в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ).
2. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществле

нии денежных расчётов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1.
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности

в РФ, утв. Приказом МФ от 29.07.98 г. № 34 н (в ред. Приказа МФ РФ от

24.03.2000 г. №31 н).
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от

31.10.2000 г. № 94 н.
5. Порядок ведения кассовых операций в РФ (Решение совета директоров

ЦБ РФ № 40 от 22.09.93 г.).
6. Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту

кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98 г.).
7. Указание ЦБ РФ от 07.10.98.г. № 375-У «Об установлении предельного

размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими

лицами».
8. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в

РФ между юридическими лицами по одной сделке» (Указание ЦБ РФ №

1050-У от 14.11.01 г.).

/У
9. Амбаруумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики.

Справочное учебное пособие. - М.: Крон - Пресс, 1993. - 302 с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие.

Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр

«МарТ», 2002. - 832 с.
Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева.

- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.
12. Бухгалтерский учёт: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П.

Кондраков и др; Под. Ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учёт, 1996.

- 576 с.
13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии.

Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва, «КНОРУС»,

Новосибирск, «ЭКОР», 2001. - 797 с.
14. Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой

отчётности. - М.: ЗАО «Издательский Дом «главбух». - 2002. - 208 С.
15. Документальное оформление кассовых операций. - М.: Бератор-Пресс,

2002.-112с.
16. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.:

Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 479 с.
17. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 622 с.
18. Кассовые операции и ККМ. - М.: «Издательство ПРИОР», 2001. - 192 с.
19. Ковалёва О.В. Бухгалтерский учёт и аудит бухгалтерской отчётности

коммерческих предприятий. Серия «учебники и учебные пособия».

Ростов н/Д: Феникс, 2000. - 512 с.
20. Козлова Е.П., Парагутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учёт в

промышленности. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 432 с.
21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и

статистика, 2000. - 720 с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА-М, 2000. - 584 с.
23. Малый экономический словарь / Под. Ред. А.Н. Азрилина. -

М.:

Институт новой экономики, 2000. - 1008 с.
24. Медведев А.Н. Деньги как объект бухгалтерского учёта: проблемы и

противоречия. // Хозяйство и право. - 1999. - №12. - С.55-61
25. Николаева Г.А. Блицау Л.П. Бухгалтерский учёт в торговле. - М.:

«Издательство ПРИОР», 2002. - 352 с.
26. Общая теория денег и кредита: Учебник / Под ред. Профессора Е.Ф.

Жукова. - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 304 с.
27. Райзенберг Б.А«, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Г. Современный

экономический словарь. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,

2001.-480 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Мн.:

ООО «Новое знание», 2001.- 688 с.
29. Хорин А.Н. Отчёт о движении денежных средств. // Бухгалтерский учёт.

- 2002. - №5 С.58

-----------------------

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Главный экономист

Отдел снабжения

Планово – экономический отдел

Бухгалтерия

Отдел ценных бумаг

Отдел маркетинга

Касса

Приход

Расход

Приходный кассовый ордер

(форма №КО-1)

Расходный кассовый ордер

(форма №КО-2)

Кассовая книга

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Страницы: 1, 2, 3