Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО Мото-Мир

– экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций, информационное обслуживание;
- торговую, торгово – посредническую, закупочную, сбытовую; создает оптово – розничные торговые подразделения и предприятия, в т.ч. с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;
- транспортирование грузов, в т.ч. по международным перевозкам, оказание услуг складского хозяйства, фрахтовые операции с речным и морским транспортом;
В настоящее время ООО «Мото-Мир» выпускает следующий ассортимент продукции:
- указатель поворота для мотоцикла Орион
- стоп сигнал для мотоцикла ИЖ
- комплект прокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал
- шина для бензопилы
- дуги безопасности Планета 7.107-821
- звезда задняя 4-45
- катушка зажигания ИЖ ПС сб.39
В основе инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир» лежит вложение финансовых средств в собственное производство , проведение структурной модернизации действующего оборудования , развитие и применение современных технологий производства продукции.
В настоящее время ООО «Мото-Мир» находится на стадии резкого экономического роста, вследствие чего в прошлом году были приобретены новый оптовый склад и административное здание.

2.2. Размеры, организационная структура и специализация организации.

Размеры производства ООО «Мото-Мир» представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Размеры производства ООО «Мото-Мир»

|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к |
| | | | |1999, % |2000, % |
|1.Общая земель-|300 |300 |2000 |666,6 |666,6 |
|ная площадь, м2| | | | | |
|2.Выручка от | | | |177,9 |127,6 |
|реализации, |11123,9 |15507,1 |19785,2 | | |
|тыс.руб. | | | | | |
|3.Среднегодовая|31146,9 |43419,9 |59398,0 |190,7 |136,8 |
| | | | | | |
|стоимость ОПФ, | | | | | |
|тыс.руб. | | | | | |
|4.Среднегодовая| | | |703,0 |274,4 |
| |672,100 |1721,672 |4724,960 | | |
|стоимость | | | | | |
|оборотных | | | | | |
|фондов | | | | | |
|5.Среднегодовая| | | |233,3 |245,0 |
| |21 |20 |49 | | |
|численность ра-| | | | | |
| | | | | | |
|бочих, чел. | | | | | |
|6. Прибыль от |173,295 |263,576 |512,124 |295,5 |194,3 |
|реализации, | | | | | |
|тыс.руб. | | | | | |
|7. Уровень |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 |
|рен- | | | | | |
|табельности | | | | | |

Из таблицы видно, что общая земельная площадь возросла, (с 300 м2 в 1999 и
2000 годах до 2000 м2 в 2001 году) что говорит о росте прибылей (с 173,295 тыс.руб. в 1999 году до 512,124 тыс.руб. в 2001 году) и расширении производства, а как следствие, увеличении численности наемных рабочих.
Основу предприятия составляет производственно – торговая база, включающая в себя:
? торговый павильон;
? цех производства мото ЗиП;
? сборочный цех;
? отдел материально – технического снабжения;
? ремонтная мастерская;
? цех гарантийного ремонта;
? транспортный цех;
? центральный склад;
? АХО;
? газо-отопительный цех;
? склад готовой продукции;
? столовая;
В состав экономических служб предприятия входят:
? планово – экономический отдел;
? отдел бухгалтерского учета и контроля;
? отдел снабжения;
? отдел ценных бумаг и инвестиций;
? отдел маркетинга.

Рисунок 1

Структура управления ООО «Мото-Мир».
[pic]

2.3 Основные экономические показатели, финансовое состояние и платежеспособность организации.
В настоящее время ООО «Мото-Мир» специализируется на выпуске следующего ассортимента продукции:
? указатель поворота для мотоцикла Орион
? стоп сигнал для мотоцикла ИЖ
? комплект прокладок для ремонта двигателя мотоцикла Урал
? шина для бензопилы
? дуги безопасности Планета 7.107-821
? звезда задняя 4-45
? катушка зажигания ИЖ ПС сб.39
Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир» приведена в нижеследующей таблице:

Таблица 2.2

Структура товарной продукции, работ, услуг ООО «Мото-Мир» в 1999, 2000, и 2001 гг.

| | |1999 |2000 |2001 |
| | | | | |
| | | | | |
|№ |Показатель | | | |
|6 |Коэффициент |0,55 |0,54 |0,51 |
| |специализации | | | |

В основе инвестиционной деятельности ООО «Мото-Мир» лежит вложение финансовых средств в собственное производство , проведение структурной модернизации действующего оборудования , развитие и применение современных технологий производства продукции.
В связи с приобретением в 2001 году новой производственно – торговой базы приведенные ниже показатели интенсивности производства, экономической эффективности интенсификации, коэффициенты рыночной финансовой устойчивости, а также показатели ликвидности ООО «Мото-Мир» сильно пострадали.

Таблица 2.3

Уровень интенсивности

| | | | |2001 к |2001 к |
|Показатель |1999 |2000 |2001 |1999 |2000 |
|1 Стоимость ос |10606,33 |15047,19 |3206,15 |30,23 |21,31 |
|новных и оборот- | | | | | |
|ных фондов на | | | | | |
|100 м2 | | | | | |
|2. Стоимость ОПФ |10382,0 |14473,3 |19799,33 |190,71 |136,8 |
|на 100 м2 | | | | | |
|3. Сумма произ- |131,49 |148,54 |143,68 |109,29 |96,73 |
|водственных зат- | | | | | |
|рат на 100 м2 | | | | | |

Таблица 2.4

Экономическая эффективность интенсификации

| | | | | | |
|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001 к |2001 к |
| | | | |1999 |2000 |
|1.Производство | | | | | |
|товарной продук- | | | | | |
|ции | | | | | |
|на 100 м2 |3707,97 |5169,03 |989,26 |26,68 |19,14 |
|на 1 рубль ОПФ |0,0004 |0,0004 |0,00033 |82,5 |82,5 |
|на 1 рубль произ- | | | | | |
|водственных зат- | | | | | |
|рат |0,03 |0,03 |0,05 |166,7 |166,7 |
|3.Уровень рента- |9,4 |11,6 |15,3 |1,6 |1,3 |
|бильности | | | | | |
|4.Рентабильность |64,19 |58,83 |38,63 |60,18 |65,66 |
|продаж | | | | | |

Таблица 2.5

Коэффициенты рыночной финансовой устойчивости

|Показатель |1999 |2000 |2001 |
|1. Коэффициент автономии |0,39 |0,43 |0,37 |
|2.Удельный вес заемных средств в |0,2 |0,2 |0,35 |
|стоимости имущества | | | |
|3. Коэффициент задолженности |0,52 |0,46 |0,93 |
|4.Удельный вес дебиторской задол- |0,3 |0,27 |0,55 |
|женности стоимости имущества | | | |
|5. Доля дебиторской задолженности |0,7 |0,76 |0,68 |
|текущих активов | | | |
|6. Коэффициент обеспеченности мат. |1,15 |2,35 |0,93 |
|запасов собственными оборотными | | | |
|средствами | | | |
|7. Коэффициент обеспеченности |1,14 |0,11 |0,27 |
|собственных оборотных средств | | | |
|8. Коэффициент маневренности |1,56 |0,81 |0,25 |
|9. Коэффициент реальной стоимости |0,61 |0,5 |0,48 |
|имущества | | | |

Таблица 2.6

Показатели ликвидности

|Показатель |1999 |2000 |2001 |2001к |2001 к|
| | | | |1999 |2000 |
|1. Коэффициент текущей |1,00 |1,00 |2,08 |208 |208 |
|ликвидности | | | | | |
|2.Коэффициент срочной |0,81 |0,97 |2,06 |254,32 |212,37|
|ликвидности | | | | | |
|3.Коэффициент абсолютной |0,03 |0,12 |0,58 |1933,33|483,33|
|ликвидности | | | | | |
|4.Коэффициент общей |0,8 |1,51 |5,95 |743,75 |394,04|
|ликвидности | | | | | |

3. Организация учета денежных средств.

3.1 Задачи бухгалтерского учета денежных средств.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли
(депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
? проверка правильности оформления, законности документов,
? своевременное и полное отражение операций в учете.
? обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
? своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
? обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
? изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
? создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55
“Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”.

3.2. Бухгалтерский учет кассовых операций.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе(9, с.76). Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны(13, с.94).

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания, вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).(24, с.51)
Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22 сентября 1993 года. В соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу(5). При этом нужно отметить, что количество наличных денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков
(зависит от размеров предприятия и др.), но общим для всех является то, что указание ЦБ РФ от 07 октября 1998 г. N 375-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами” устанавливает предельный размер расчетов 5 миллионов рублей при закупках этими предприятиями у юридических лиц товаров, сельскохозяйственных продуктов и сырья(7)

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Наличные денежные средства на предприятии должны храниться в несгораемых шкафах, сейфах. Материальную ответственность за сохранность наличных денежных средств в кассе несет кассир(10, с.41).

Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.
Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира(23, с.251)

Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия в виде наличных денег, ограничивается размером, который определяет банк, но при этом превышение этого лимита допускается в дни выплаты зарплаты, в течение 3-х дней с момента получения денег в банке. После истечения этого срока суммы, превышающие этот лимит, должны быть возвращены на расчетный счет предприятия. Торговым предприятиям разрешается выдача зарплаты из выручки, находящейся в кассе, но при этом запрещается накопление денежных средств для выплаты зарплаты(8). Запрещается расходование наличных денежных средств одного предприятия на нужды другого предприятия. Наличные денежные средства, полученные с расчетного счета в банке, предприятием должны расходоваться строго по целевому назначению(11, с.216)

Все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами. При этом прием наличных денег осуществляется по приемным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам. Выдача денег из кассы может также осуществляться по документам, заменяющим расходные кассовые ордера, например по платежным ведомостям по выдаче зарплаты, по заявлению о выдаче денег и др. На эти документы, заменяющие расходные кассовые ордера, накладываются штампы с реквизитами расходных кассовых ордеров.

Кассовые документы на прием и выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на подпись. При приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Рубли записываются прописью, копейки — цифрами. Выдача зарплаты происходит по платежной ведомости. Сумма прописью не указывается. По истечении установленного срока на выдачу зарплаты кассиром против фамилии делается отметка:
“депонирована”, и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный кассовый ордер на выданную сумму. Депонированная зарплата отправляется на расчетный счет. Все кассовые документы выписывает бухгалтерия с основанием.
Кассовые документы выписываются чернилами четко, ясно, с заполнением соответствующих реквизитов; помарок (даже оговоренных) — не допускается.

Кассовые документы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам, получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится кассиром только в день составления документов. Кассир обязан проверить правильность документов. Деньги выдаются лицу только после опознания личности. При выдаче лицам, не состоящим в списочном составе на предприятии, в кассовых документах указываются данные паспорта. При выдачи денег по доверенности указываются данные паспорта, инициалы. Перед распиской в получении денег кассир делает надпись “по доверенности”. После выдачи, получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные документы погашаются штампами “получено”, “оплачено” с указанием даты.

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. Кассовая книга — это учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.

Записи в кассовой книге производятся кассиром. Кассир производит эти записи сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций и выводится остаток денег в книге.

Кассовую книгу кассир ведет в 2-х экземплярах под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Страницы: 1, 2, 3