Бухгалтерский учет, анализ и аудит

5.       оценка качества проводимых инвестиций материально-производственных запасов.

Аудит операций с денежными средствами

Эта проверка включает в себя: проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки – это установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

В ходе аудита операций с денежными средствами студент должен решить следующие задачи:

1.       ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

2.       изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведение кассовой книги, учета кассовых операций;

3.       проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств и др.);

4.       установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, законности совершения операций по каждому счету;

5.       определения законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

6.       проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам.

Аудит затрат на производство

Целью аудита учета затрат на производства является установление обоснованности формирования и правильности учета издержек производства.

Студент в ходе данной проверке должен решить следующие задачи:

1.       оценка обыкновенности применяемого метода учета затрат, варианта сводного учета затрат, методов распределения общепроизводственных расходов;

2.       подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых и накладных (косвенных) расходов;

3.       подтверждение правильности включение в себестоимость отдельных видов затрат, в том числе нормируемых;

4.       оценка качества инвестиций незавершенного производства;

5.       арифметический контроль показателей себестоимости по данным сводного учета.

Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации

Цель осуществления проверки  по данному направлению – это установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимость реализованной продукции.

В ходе данной проверки студент должен решить следующие задачи:

1.       подтверждение обыкновенности выбора и правильности применения варианта оценке готовой продукции;

2.       установление полноты оприходования готовой продукции;

3.       подтверждение объемов отгруженной и реализованной продукции;

4.       подтверждение себестоимости отгруженной и реализованной продукции.

Аудиторская проверка расчетных операций

Цели аудита расчетных операций – это оценка правильности организации  учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образование дебиторской и кредиторской задолжности, ее достоверности  и реальности погашения.

Аудит расчетных операций следует осуществлять по следующим направлениям:

1.       Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, покупателями, разными кредиторами и дебиторами, при этом студенту необходимо решить такие задачи:

¨                 установление наличия и правильности оформления документов по поставке товарно-материальных ценностей (договоров, актов сверки расчетов и др.);

¨                 выполнение правильности осуществления и учета расчетов за полученные и поставленные материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимных требований и т.п.;

¨                 определение правильности оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках;

¨                 подтверждение полноты и своевременности оприходования полученных товаров и учета выполненных работ;

¨                 установление правильности оформления и отражение в учете полученных и выданных авансов, предъявленных претензий;

¨                 выявление правильности отражения по соответствующим статьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолжности;

¨                 установление причин и давности образования задолжности по расчетам, определение реальности и пути погашения дебиторской задолжности

2.       Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.

В ходе проверки кредитов и займов студенту предстоит установить:

¨                 правильно ли оформлены договоры займа;

¨                 использовался ли проверяемым предприятием кредит банка по целевому назначению;

¨                 своевременно ли им погашались задолженность по кредиту и займу, а так же проценты;

¨                 правильно ли отражались в учете операции по полученным кредитам и займам, включая начисление и перечисление процентов;

¨                 достоверен ли аналитический и синтетический учет расчетов по кредитам и займам:

¨                 правильно ли отражены курсовые разницы по кредитам, получаемым в валюте.

3.                 Аудит расчетов с персоналом  по оплате труда и прочим операциям.

Целью аудита расчетов с персоналом является проверка соблюдения действующего законодательства о труде,  правильности начисления заработной платы и удержания из нее,  документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

В ходе проверки по данному направлению студент должен решить ряд задач:

¨                 подтверждение достоверности производимых начинаний и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

¨                 установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, пенсионного фонда, других юридических и физических лиц;

¨                 проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

¨                 оценка мер, принимаемых администрацией, проверяемого предприятия по своевременному взысканию задолжности с работников (по подотчетным суммам, по факторам недостач и порчи ценностей, возврату ауд и др.).

4.                 Аудит расчетов с бюджетом  и  внебюджетными фондами.

Целью аудита по данному направлению является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей:

¨                 состояние внутреннего контроля этих расчетов (путем митирования);

¨                 правильность определения налогооблагаемой базы  (с помощью таких приемов контроля, как прослеживание,  сканирование, сверка документов и расчетов учета);

¨                 правильность применения ставок налогов, сборов и платежей (прием прослеживания, пересчета);

¨                 правильность применения льгот при расчете и уплате налогов (путем прослеживания сверки с нормативными материалами, изучения особенностей организации);

¨                 правильность возмещения НДС из бюджета по приобретенным  ресурсам (путем прослеживания, изучения первичных документов, пересчета арифметических данных);

¨                 полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности (путем проверки платежных документов, налоговых расчетов);

¨                 правильность оформления наложенных платежно-расчетных документов и отражение в учете операций по начислению и уплате налоговых платежей (путем сканирования, сверки данных различных расчетов учета).

Аудиторская проверка хозяйственных операций по формированию финансовых результатов и использования прибыли

Целью аудита по данному направлению является установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей  и убытков предприятия,  законности распределения и использования чистой прибыли.

В ходе проверки правильности формирования финансовых результатов и использования прибыли студент должен решить следующие задачи:

-           установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от реализации продукции, основных средств и другого имущества:

-           проанализировав правильность учета доходов и расходов от внереализационных операций;

-           выяснить обоснованность формирования и использования средств различных фондов, создаваемых за счет прибыли.

Студенту следует обратить внимание на то, что результаты проверки правильности определения прибыли от реализации в значительной степени зависит от качества проведения контрольных процедур на предыдущих стадиях аудита предприятия, в частности на этапах контроля процесса производства и реализации продукции, проверки основных средств и другого имущества, аудита расчетных операций. Правильное исчисление выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции, выручки и расходов, связанных с реализацией другого имущества, объективно предопределяет и точной подачей финансового результата по этим операциям. Студенту достаточно констатировать соответствие сумм прибыли, отраженных в учетных ……. счетам 46   и реализация продукции (работ, услуг), 47 «Реализация и прочее   выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих актов» аналогичным суммам, зафиксированным в учетных по счету 80 «Прибыли и убытки».

Аудит соответствия финансовой отчетности требованиям действующего законодательства

Проверка различных объектов контроля, проведенная согласно программе и плану аудита, позволяет собрать достаточное количественных аудиторских доказательств для оценки полноту и достоверности показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиту подвергаются все фирмы, составляющие бухгалтерскую отчетность предприятия:

-           бухгалтерский баланс (ф. N1);

-           отсчет о прибылях и убытках (ф. N2);

-           отчет о движении комитета (ф. N3);

-           отчет от движении денежных средств (ф. N4);

-           приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N5);

-           другие формы (включая расчеты и декларации по налогам), введенные нормативными документами;

-           учетная политика;

-           пояснительная записка к годовому отчету.

Оформление результатов аудиторской проверки на предприятии.

После проведение всех необходимых процедур проверки студент должен оценить полноту и качество выполнения им всех пунктов плана  и программы аудита.  Кроме этого он должен провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить в отчете по практике аудиторское заключение.

Систематизация результатов проверки заключается в приведение в определенную последовательность всех полученных результатов.

Студенту необходимо сгруппировать данные по результатам проверки (учет основных средств, учет материально-производственных законов и т.д.), а внутри разделов по аналитическим и другим признакам.

По результатам осуществленной проверки студенту необходимо наряду   с обязательным представлением аудиторского заключения подготовить также письменный отчет (отчет аудитора). Этот должен в обязательном порядке содержать:

1)       реквизиты аудитора  и проверяемого им предприятия; 

2)       указание периода, за который аудитором (студенту) проводилась проверка;

3)       выявленные существенные нарушения в организации бухгалтерского учета, в системе внутреннего контроля и в отчетности;

4)       методика аудита;

5)       перечень основных направлений бухгалтерского учета, подвергнутых проверки;

6)       количественная оценка влияния выявленных отклонений на показатели отчетности;

7)       ссылки на нормативные акты, положения которых были нарушены.

Вторым документом, который должен составить студент после осуществления проверки предприятия является аудиторское заключение. Оно представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформированными в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия студент должен выразить мнение о достоверности этой отчетности в данной из следующих форм:

1.       Безусловно, положительное заключение (означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существующих аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности, за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).

2.       Условно положительное заключение (означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности, за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).

3.       Отрицательное заключение (означает, что в связи с определенными обстоятельствами отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение всех активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности на отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).

4.       Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности, т.е. отказ от выдачи заключения (означает, что в результате определенных обстоятельств аудитор не может выразить и не выражает мнение о бухгалтерской отчетности предприятия в одной из приведенных выше форм).

Аудиторское заключение должно состоять из трех частей:

I часть. Вводная. Она должна содержать название документа – «Аудиторское заключение аудитора _______________ о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия _____________ за ________ год» и представляет собой общие сведения об аудиторе (N, дата выдачи и срок действия лицензии, наименование органа выдавшего ее, Ф.И.О. аудитора, данные из квалификационного аттестата).

II часть. Аналитическая. Она должна представлять собой отчет аудитора (студента) предприятию об основных результатах проверки состояния внутреннего контроля, учета и отчетности, а также соблюдение предприятием действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6