|
 |
|
Меню
|
| |
Аудит материально-производственных запасов 
|
95,60
|
14 м
|
95,61
|
|
26.06.07
|
Армированный профиль
|
6346 от
25.06
|
нет
|
66,4
|
1912,45
|
66.4 м
|
1912.45
|
В ходе проверки правильности определения
стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные
договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов
зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров
аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского
учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе
|
|
Наименование
материала
|
Реквизиты
договора
|
Стоимость
материала
по договору
|
Фактические
затраты
|
Суммы
расходов,
включенные в стоимость
материалов
|
|
По
данным
организации
|
По
данным
аудитора
|
|
Труба
ду 3,2
|
48 от
01.01.07
|
Согласно
приложения
|
48450
|
0
|
45,50
|
|
Уголок
|
658 от
15.06.07
|
4256,30
|
4256,30
|
0
|
0
|
Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не
существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.
В ходе процедуры по данным регистров
синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на
счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в
рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.
Проверка корреспонденции счетов
по операциям с тарой
|
|
N
п/п
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов в соответствии с нормативными документами
|
Нормативный
документ
|
|
1
|
Списаны
затраты на изготовление тары
|
Д10
К20, 23, 29
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.187
|
|
2
|
Списаны
затраты на
приобретение тары
поставщиком
|
Д10
К60
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.187
|
|
3
|
Стоимость
тары,
не возмещаемая
покупателем, включена
в себестоимость
продукции (затаривание
происходит в производственных
подразделениях)
|
Д20
К10
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.172 пп."а"
|
|
4
|
Списана
стоимость тары,
оплаченная покупателем
сверх цен на
поставляемую продукцию
|
Д62
К10
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.173
|
|
5
|
Получена
возвратная тара
от покупателя
|
Д10
К62
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.176
|
|
6
|
Списаны
отклонения
фактической
себестоимости от
залоговых цен покупной
тары
|
Д91
К60
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.166
|
|
7
|
Оприходован
залог за
не возвращенную
покупателем тару
|
Д62
К91
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.185
|
|
8
|
Получена
покупателем
тара от поставщика
|
Д10,
41 К60
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.183
|
|
9
|
Осуществлен
возврат тары
покупателем поставщику
|
Д60
К10, 41
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.183
|
|
15
|
Выбытие
тары вследствие
естественного износа
|
Д91
К10, 41
|
Методические
указания по учету
МПЗ, п.190
|
Проверка правильности исчисления НДС
по поступившим материалам и МБП
|
№
|
Дата
|
Наименование
|
Бухучет
|
Аудит
|
|
|
|
|
|
Сумма с НДС
|
НДС
|
Сумма без НДС
|
Сумма с НДС
|
НДС
|
Сумма без НДС
|
|
|
1
|
12.06.07
|
Поступление материалов на производство
|
30000
|
50000
|
25000
|
30000
|
50000
|
25000
|
|
|
2
|
12.06.07
|
Поступление материалов на цеховые нужды
|
50000
|
8333
|
41667
|
50000
|
8333
|
41667
|
|
|
3
|
12.06.07
|
Поступление материалов на общехозяйственные нужды
|
40000
|
6667
|
33333
|
40000
|
6667
|
33333
|
|
|
4
|
12.06.07
|
Поступление материалов на затаривание и упаковку
продукции
|
12000
|
2000
|
10000
|
12000
|
2000
|
10000
|
|
|
5
|
18.06.07
|
Поступление материалов на производство продукции
|
15000
|
25000
|
12500
|
15000
|
2500
|
12500
|
|
|
6
|
18.06.07
|
Поступление материалов на цеховые нужды
|
52000
|
8667
|
43333
|
52000
|
8667
|
43333
|
|
|
7
|
28.06.07
|
Поступление материалов на производство продукции
|
300000
|
250000
|
50000
|
300000
|
250000
|
50000
|
|
|
8
|
28.06.07
|
Поступление материалов на цеховые нужды
|
200000
|
33333
|
166667
|
200000
|
33333
|
166667
|
|
|
9
|
28.06.07
|
Поступление материалов на общехозяйственные нужды
|
100000
|
16667
|
83333
|
100000
|
16667
|
83333
|
|
|
10
|
30.06.07
|
Поступили МПЗ
|
3000
|
500
|
2500
|
3000
|
500
|
2500
|
|
В рамках проверки полноты раскрытия
информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ
представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в
отчетности как сырье и материалы;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ
соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
3. В пояснительной записке раскрыта
следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки
материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки
материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных
запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под
снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с
Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических
указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;
- информация по сегментам в соответствии с
Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
- информация об условных фактах
хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от
28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные
факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;
- информация о событиях после отчетной
даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от
25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События
после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
- информация об операциях с аффилированными
лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных
лицах» ПБУ 11/2000».
Выявленные замечания группируются в
отчетном документе
|
N п/п
|
Наименование
нарушения
|
Сумма
|
Влияние
на
бухгалтерскую
отчетность
|
Рекомендации
аудитора
|
|
1
|
Не правильно классифицированы ТМЦ в
рамках счета 10
|
-
|
-
|
Правильно разнести по субсчетам
материалы
|
|
2
|
Услуги по кашировке профиля относятся
на счет 91.2
|
15840,00
|
-
|
Относить стоимость кашировки на
удорожание конкретного материала
|
В ходе анализа применяемого порядка
приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы,
основываясь на следующих документах:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым
на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
ТМЦ, принятые на ответственное
хранение
|
N п/п
|
Вопрос
|
Ответ
|
|
1
|
Имеются
ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?
|
Нет
|
|
2
|
Обеспечены
ли условия сохранности на складе?
|
Не в полной мере
|
|
3
|
Надлежащим
ли образом оформляется договор подряда?
|
Да
|
|
4
|
Составляются
ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?
|
Да
|
|
5
|
Обозначена
ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод
приемки и т.д.)?
|
Да
|
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе
проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании
данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения,
оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
|
Характеристики объекта бухгалтерского
учета
|
Результаты аудиторской проверки (нужное
подчеркнуть)
|
N замечаний
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
|
