Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния

- выделить таблицу в Microsoft Excel;

- щелкнуть по кнопке «копировать» на верхней панели инструментов;

- открыть документ в Microsoft Word;

- установить курсор мыши в место вставки таблицы;

- щелкнуть по кнопке «вставить» на верхней панели инструментов.

Чтобы повысить наглядность результатов анализа, необходимо по ряду показателей строить диаграммы, Таковы например, столбцовые диаграммы, изображающие динамику экономических коэффициентов; круговые диаграммы, изображающие динамику структуры имущества, капитала и их составляющих и т.д.

Для того чтобы построить диаграмму в Microsoft Word, необходимо произвести следующие действия:
- вставка;
- объект;
- диаграмма Microsoft Graph (согласно версии, т.е. 95 или 97 и т.д.);
- появляется Таблица данных, заполняем ее;
- в строке меню выбираем команду диаграмма, тип диаграммы - выбираем тип диаграммы;
- с помощью кнопок «по строкам», «по столбцам» на верхней панели инструментов ориентируем таблицу в зависимости от того, как расположили данные в ней;
- снова диаграмма, параметры диаграммы - формируем заголовок, легенду, подписи данных;
- с помощью курсора изменяем область диаграммы, для чего щелкаем левой кнопкой мыши по области построения диаграммы ( происходит выделение области построения диаграммы; затем щелкаем правой кнопкой мыши ( появляется меню команд, выбираем команду формат области диаграммы: выбираем рамку (видимая, невидимая).
- таким же образом выделяем область построения диаграммы, выбираем команду формат области построения, затем выделяем саму диаграмму, выбираем команду формат рядов данных – формируем цвет, угол поворота диаграммы и т.д.;
- по окончании работы с диаграммой щелкаем левой клавишей мыши в любом месте листа;
- чтобы диаграмма снова стала активной для внесения каких-либо изменений, необходимо дважды щелкнуть левой клавишей мыши рядом с диаграммой.

5. АПРОБАЦИЯ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ

ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И

ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Анализируемая торговая организация занимается реализацией населению широкого ассортимента непродовольственных товаров, причем торговля организована в отдельно стоящем многоэтажном здании. На территории торговой организации функционирует некоторое число профильных киосков. Исходные данные для анализа представлены в Приложениях 1(5; показатели хозяйственной деятельности торговой организации содержаться в таблице 11; результат эффективности использования отдельных ресурсов и интенсивности ведения хозяйства в целом изображен на рисунке 4.

[pic]

ТРс ( темп роста скорости обращения;

ТРпт ( темп роста производительности труда;

ТРф ( темп роста фондоотдачи;

ТРн ( темп роста средней нагрузки на 1 кв.м торговой площади;

Эх ( комплексный показатель эффективности хозяйствования.

Рис.4. Динамика эффективности хозяйствования торговой организации

Таблица 11

Анализ эффективности хозяйственной деятельности торговой организации за 200... - 200... гг.
|№ |П о к а з а т е л и |Ед. |Условн.|Прошлый |Отчетный|Абс. |Темп |
| | |измер.| |год | |откл. |роста, %|
|п/| | |обозн. | |год | | |
|п | | | | | | | |
|А |Б |В |Г |1 |2 |3 = 2 |4+2:1х10|
| | | | | | |- 1 |0 |
|1 |Выручка (нетто) от продажи товаров (ф.2 стр.010) |тыс.ру|ВР |60742,1 |67738,0 |6995,9|111,5 |
| | |б | | | | | |
|2 |Средняя величина товарных запасов |тыс.ру|З |10330,8 |15571,2 |5240,4|150,7 |
| |(Главная книга сч.41 по средней хронологической |б | | | | | |
| |формуле) | | | | | | |
|3 |Скорость обращения товаров ( стр.1 : стр.2 ) |об. |С |5,88 |4,35 |-1,53 |74,0 |
|4 |Среднесписочная численность работников (ф.5 |чел. |Ч |357 |321 |-36 |89,9 |
| |стр.760) | | | | | | |
|5 |в т.ч. работников прилавка (пояснительная записка) |чел. |Чрп |200 |171 |-29,0 |85,5 |
|6 |Удельный вес работников прилавка в среднесписочной |% |dрп |56,0 |53,3 |-2,7 |х |
| |численности работающих ( стр.5 : стр.4) х 100 | | | | | | |
|7 |Средняя выработка (производительность труда) одного|тыс.ру|ПТ |170,1 |211,0 |4,1 |124,0 |
| |работающего (стр.1 : стр.4) |б | | | | | |
|8 |Средняя выработка (производительность труда) одного|тыс.ру|ПТрп |303,7 |396,1 |92,4 |130,4 |
| |работающего прилавка (стр.1 : стр.5) |б | | | | | |
|9 |Средства, направленные на потребление (ф.5 |тыс.ру|СП |4357,9 |5274,8 |916,9 |121,0 |
| |стр.620+стр.770) |б | | | | | |
|10|в т.ч. в расчете на одного работающего ( стр.9 : |тыс.ру|СПр |12,2 |16,4 |4,2 |134,6 |
| |стр.4 ) |б | | | | | |
|11|Торговая площадь (пояснительная записка) |кв.м |Пл |2500 |2780 |280,0 |111,2 |
|12|Средняя нагрузка на 1 кв.м торговой площади (стр.1 |тыс.ру|Н |24,3 |24,4 |0,1 |100,3 |
| |: стр11) |б | | | | | |
|13|Средняя стоимость основных средств |тыс.ру|ОС |8268,9 |9129,8 |860,9 |110,4 |
| |(ф.5 (стр.370гр.3+стр.370гр.6)/2) |б | | | | | |
|14|Фондоотдача ( ср.1 : стр.13) | |Ф |7,35 |7,42 |0,07 |101,0 |
| | |руб. | | | | | |
|15|Комплексный показатель эффективности хозяйствования| %|Эх |х |х |х |98,2 |
| |([pic]) | | | | | | |

Данные таблицы свидетельствуют об экстенсивном пути развития анализируемого предприятия, поскольку при росте выручки от продаж на 11,5% комплексный показатель эффективности хозяйствования снизился на 1,8%.
Следовательно, ресурсный потенциал предприятия используется крайне неэффективно. Сложившаяся ситуация была обусловлена, прежде всего, замедлением оборачиваемости товарных запасов на 1,53 оборота, что привело к потерям в выручке от реализации на 23825 тыс.руб. [ (-1,53) х 15571,2 ].

Для вовлечения в дальнейшем в оборот выявленного резерва руководству предприятия необходимо решить следующие задачи:

( выявлять неходовые и залежалые товары в ходе периодически проводимой инвентаризации и изучать возможности сокращения по ним торговой надбавки. В дальнейшем, во избежание затоваривания, периодически проводить сезонные распродажи товаров;

( осуществлять закупы товаров по результатам регулярно осуществляемых маркетинговых исследований рынка товаров и услуг, изучения мотиваций покупательского спроса;

( расширять перечень поставщиков с целью подбора наиболее надежных и налаживать прямые связи с предприятиями(изготовителями или дилерами;

( осуществлять целенаправленную рекламу через средства массовой информации (СМИ).

Достаточно низкой является эффективность использования торговых площадей и основных средств. Так, доля влияния средней нагрузки на 1 кв.м торговой площади на прирост объема выручки от продажи товаров составила лишь 2,6% (0,3 : 11,5 х 100), а фондоотдачи - 8,7% (1,0 : 11,5 х 100).
Следовательно, основные элементы материально-технической базы (МТБ) торговой организации используются крайне неудовлетворительно, в основном, в экстенсивном направлении. С целью улучшения использования МТБ необходимо рекомендовать руководству решить следующие задачи: n использовать прогрессивные методы продажи товаров; n улучшать внутривидовую структуру основных средств, увеличивая при этом долю торгово-технологического оборудования и транспортных средств; n оказывать на свободных площадях сопутствующие услуги; n привести восстановительную оценку основных средств в соответствие с их реальной рыночной стоимостью с помощью услуг квалифицированных экспертов.

Из всех видов ресурсов, которыми располагает анализируемое торговое предприятие, наиболее эффективно используются трудовые. При снижении численности работающих на 36 человек производительность труда выросла на
24%. Однако при этом наблюдается ухудшение структуры рабочей силы, о чем свидетельствует снижение удельного веса работников прилавка в среднесписочной численности работающих на 2,7%. К негативным моментам деятельности организации следует отнести неоправданный рост средств, направленных на потребление одного работника ( 34,6%. В результате рост производительности труда (24,02%) отстает от роста заработной платы, что приводит к относительному перерасходу издержек по статьям «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». В ближайшем будущем руководству предприятия необходимо привести в соответствие систему оплаты труда и вклад каждого работника в общий результат работы коллектива.

Проведенный анализ позволяет дать отрицательную оценку результатам хозяйственной деятельности, поскольку при значительном росте выручки от продажи снижается эффективность использования большинства ресурсов предприятия, что в конечном итоге ведет к относительному увеличению издержек обращения торгового предприятия и снижению его прибыли. Результаты анализа финансовой деятельности, проводимые с использованием данных
Приложения 2, приведены в таблицах 12, 13.

В частности, данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что прирост объема выручки от продажи в анализируемом периоде на 11,5% сопровождался снижением прибыли от обычной деятельности до налогообложения на 38,9%, что в абсолютном выражении составляет 1346,2 тыс.руб. Значит, возросшие масштабы хозяйственной деятельности не привели к соответствующей финансовой отдаче, что сказалось на снижении рентабельности деятельности на 1,49%. При этом прибыль от продажи товаров снизилась на 49 % и составила в отчетном году 76,2% от прибыли до налогообложения (1608,3 : 2109,8 х100).

Учитывая снижение прибыли от продажи, руководство анализируемой торговой организации предприняло определенные усилия по обеспечению роста внереализационных доходов на 514 тыс.руб., что оказало соответствующее влияние на прибыль от обычной деятельности. На 20,8 тыс.руб. увеличил этот показатель и рост операционных доходов. Однако рост налога на имущество, местных налогов и сборов привел к снижению прибыли от обычной деятельности на 335,4 тыс.руб.

Среди факторов, влияющих на прибыль от продажи товаров, обращает на себя внимание значительный (на 4,34%) рост среднего уровня издержек обращения по проданным товарам. В результате воздействия этого фактора прибыль снизилась на 2939,8 тыс.руб., что перекрыло позитивное влияние роста выручки от продажи и среднего уровня торговой надбавки, составившее, соответственно, 363,1 тыс.руб. и 1029,6 тыс.руб.

Учитывая, что сальдо операционных результатов выражается отрицательной величиной, изучение структуры прибыли от обычной деятельности не проводится. Однако сама по себе структура прибыли как в отчетном, так и в предшествующем году является нерациональной.

Таблица 12

Анализ основных показателей финансовой деятельности торговой организации за 200... - 200... гг.

|№п/|П О К А З А Т Е Л И |Ед. |Услов|Прошлы|Отчетн|Отклон|Темп |
|п | |измер.|н. |й год |ый год|е-ние(|роста, %|
| | | |обозн| | |+;-) | |
| | | |. | | | | |
|А |Б |В |Г |1 |2 |3 |4 |
| | | | | | |(2-1) |(2:1*100|
| | | | | | | |) |
|1 |Выручка (нетто) от продажи (ф.2 стр.010) |тыс. |ВР |60742,|67738,|6995,9|111,5 |
| | |руб. | |1 |0 | | |
|2 |Валовый доход (сумма торговой надбавки по проданным |тыс. |ВД |13333,|15901,|2567Я,|119,3 |
| |товарам) (ф.2 стр.029) |руб. | |7 |3 |6 | |
|3 |Средний уровень торговой надбавки по проданным товарам |% |Увд |21,95 |23,47 |+1,52 |х |
| |(стр.2 : стр.1 х 100) | | | | | | |
|4 |Издержки обращения по проданным товарам (ф.2 стр.030) |тыс. |ИО |10179,|14293,|4113,2|140,4 |
| | |руб. | |8 |0 | | |
|5 |Средний уровень издержек обращения (стр.4:стр.1х100) |% |Уио |16,76 |21,10 |4,34 |х |
|6 |Прибыль (убыток) от продажи (стр.2 - стр.4) или (Ф.2 |тыс. |ПП |3153,9|1608,3|-1545,|51,0 |
| |стр. О50) |руб. | | | |6 | |
|7 |Рентабельность продаж (стр.6:стр.1х100) |% |Рп |5,19 |2,37 |-2,82 |х |
|8 |Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080+стр.090) |тыс. |ОД |17,8 |38,6 |20,8 |216,8 |
| | |руб. | | | | | |
|9 |Операционные расходы (Ф.2 стр.070+стр.100) |тыс. |ОР |597,7 |933,1 |335,4 |156,1 |
| | |руб. | | | | | |
|10 |Внереализационные доходы (ф.2 стр. 120) |тыс. |ВРД |882,0 |1396,0|514,0 |158,3 |
| | |руб. | | | | | |
|11 |Внереализационные расходы (ф.2 стр. 130) |тыс. |ВРР |- |- |- |- |
| | |руб. | | | | | |
|12 |Прибыль (убыток) до налогообложения |тыс. |ПДН |3456,0|2109,8|-1346,|61,1 |
| |(стр.6+стр.8-стр.9+стр.10-стр.11) или |руб. | | | |2 | |
| |(Ф.2 стр. 140) | | | | | | |
|13 |Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи|тыс. |НП |2251,2|1777,0|-474,2|78,9 |
| |(ф.2 стр.150) |руб. | | | | | |
|14 |Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.12 |тыс. |ПОД |1204,8|322,8 |-872,0|27,6 |
| |- стр.13) или (Ф.2 стр.160) |руб. | | | | | |
|15 |Сальдо чрезвычайных результатов (Ф.2 стр.170-стр.180) |тыс. |СЧР |- |- |- |- |
| | |руб. | | | | | |
|16 |Чистая прибыль (убыток) (стр.14+стр.15) или (Ф.2 |тыс. |ЧП |1204,8|322,8 |-872,0|27,6 |
| |стр.190) |руб. | | | | | |
|17 |Рентабельность деятельности (стр.16:стр.1) х100 |% |Рд |1.98 |0,49 |-1,49 |х |

Таблица 13

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения торговой организации за 200... – 200… гг.

| №| |Условн. |Влияние факторов |Величина, |
| |Ф а к т о р ы | | | |
|п/| |обозн. |Методика расчета |Расчет |тыс.руб. |
|п | | | | | |
|А |Б |В |1 |2 |3 |
| 1|Рост выручки от продажи товаров |ВР |DВР х Рп° : 100 |6995,9х5,19:100 |363,1 |
| |Рост среднего уровня валового |D[pic]вд |D[pic]вд х ВРў : |1,52х67738,0:100 |1029,6 |
|2 |дохода |D[pic]ио |100 |-(4,34х67738,0:100) |-2939,8 |
|3 |Рост среднего уровня издержек | |-(D[pic]ио х ВРў : | | |
| |обращения | |100) | | |
| 4|ИТОГО влияние на прибыль от продажи|DПП |DПП (ВР) + DПП |363,1+1029,6+ |-1547,1 |
| | | |(Увд) + DПП (Уио) |(-2939,8) | |
|5 |Рост операционных доходов |DОД |ОДў - ОД° |38,6 - 17,8 |20,8 |
|6 |Рост операционных расходов |DОР |-(ОРў - ОР°) |-(933,1-597,7) |-335,4 |
|7 |Рост внереализационных доходов |DВРД |ВРДў - ВРД° |1396,0 - 882,0 |514,0 |
| 8|ИТОГО влияние на прибыль от обычной|DПДН |DПДН(ПП) + |(-1537,1)+20,8+ |- 1347,7 |
| |деятельности до налогообложения | |DПДН(ОД) + |(-335,4) + 514,0 | |
| | | |DПДН(ОР) + | | |
| | | |DПДН(ВРД) + | | |
| | | |DПДН(ВРР) | | |

Как выяснилось в ходе анализа, основной причиной снижения прибыли в анализируемом периоде явился относительный перерасход издержек обращения.
При изучении динамики расходов по отдельным статьям было установлено, что среди условно переменных расходов особенно возросли транспортные - 38,5%, расходы на оплату труда - 86%, прочие расходы - 99%. Сильно увеличились затраты и такой условно-постоянной статьи, как «Расходы на содержание здания» - на 24%. Следовательно, для улучшения финансового результата руководству торговой организации необходимо:

( внедрить комплексную систему рационализации торговли за счет современной технологии доставки и продажи товаров в таре - оборудовании; современных форм обслуживания покупателя;

( сокращать транспортные расходы за счет применения наиболее экономичных видов транспорта, усиления связей с поставщиками, находящимися в районе деятельности торговой организации, использования собственного специализированного транспорта;

( осуществлять контроль за расходованием материалов, воды, топлива, электроэнергии в соответствии с нормативами, предварительно разработанными специалистами экономической службы;

( обеспечить четкий контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.

Результаты хозяйственно-финансовой деятельности находят непосредственное выражение в финансовом состоянии организации. Методику экспресс-анализа финансового состояния апробируем с использованием показателей аналитического баланса (таблица 14) в таблицах 15 и 16. Данные таблицы 15 свидетельствуют о снижении деловой активности предприятия по сравнению с предшествующим годом на 49,1%. При этом скорость обращения средств увеличилась на 0,12 оборота, или 3,6%, тогда как рентабельность активов снизилась почти в 4 раза под воздействием сложившегося экономи-

Таблица 14

Формирование показателей уплотненного аналитического баланса торговой организации за 200... - 200... гг.

| №|П о к а з а т е л и |На начало года |На конец года |
|п/| |расчет |величина,|расчет |величина, |
|п | | | | |тыс. руб. |
| | | |тыс. руб.| | |
|1 |Внеоборотные активы стр.190 + |6160,8 + 226,3 |6387,1 |6471,5+0 |6471,5 |
| |стр.230, | | | | |
|1.|в т.ч. | | | | |
|1 |основные средства и нематериальные |24,6 + 5892,5 |5917,1 |22,1 + 6434,6 |6456,7 |
|2 |активы (стр.110+стр.120) |12850,1-226,3-88,3 |12535,5 |13694-0-96,1 |13597,9 |
|2.|Оборотные активы |11524,0 - 88,3 + 50,6 |11486,3 |13086,0 - 96,1 + |13026,9 |
|1 |(стр.290-стр.216-стр.230) |535,7 |535,7 |37,0 |233,6 |
|2.|Материальные запасы |513,5 + 0 |513,5 |233,6 |337,4 |
|2 |(стр.210-стр.216+стр.220) | | |337,4 + 0 | |
|2.|Дебиторская задолженность стр.240 | | | | |
|3 |Наиболее ликвидные активы | | | | |
| |(стр.250+стр.260) | | | | |
|3 |ИТОГО имущества |6387,1+12535,5 |18922,6 |6471,5+13597,9 |20069,4 |
|4 |Собственный капитал ( стр.490 - | | | | |
| |стр.216 + стр.640 + стр.650) |7470,3 - 88,3 + 1,0 |7383,0 |6951,3 - 96,1 + |6979,3 |
|5 |Долгосрочные обязательства (стр.590)| | |124,1 | |
|6 | |417,8 |417,8 | |392,7 |
| |Краткосрочные обязательства |11122,8 - 1,0 |11121,8 |392,7 |12697,4 |
| |стр.690 - стр.640 - стр.650 | | |12821,5 - 124,1 | |
|7 |ИТОГО источников формирования |7383,0+417,8+11121,8 |18922,6 |6979,3+392,7+12697,4|20069,4 |
| |имущества | | | | |

Таблица 15

Анализ деловой активности торговой организации за 200... - 200... гг.

|№ |П о к а з а т е л и |Ед. |Условные |Прошлый |Отчетный |Абсолютн. |Темп |
| | |измер.|обозначения|год |год |отклонение|роста, %|
|п/| | | | | | | |
|п | | | | | | | |
|А |Б |В |Г |1 |2 |3 |4 |
|1 |Выручка от продажи (ф.2 стр.010) |тыс.ру|ВР |60742,1 |67738,0 |6995,9 |111,5 |
| | |б. | | | | | |
|2 |Чистая прибыль (ф.2 стр.190) |тыс.ру|ЧП |1201,8 |322,8 |-872,0 |27,6 |
| | |б. | | | | | |
|3 |Средняя величина активов |тыс.ру|ВБ |18148,3 |19496,0 |1347,7 |107,4 |
| |(ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к)) |б. | | | | | |
|4 |Скорость обращения имущества ( стр.1 : |об. |С |3,35 |3,47 |0,12 |103,6 |
| |стр.3 ) | | | | | | |
|5 |Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) х |% |РА |6,64 |1,66 |-4,98 |25,0 |
| |100 | | | | | | |
|6 |Комплексный показатель деловой активности | % |К1 |х |х |х |50,9 |
| |[pic] | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7