Учет и анализ кредитных рисков коммерческого банка 
Вместе с
тем, Банк осуществляет ранжирование кредитов, т.е. используют метод
систематической и объективной классификации ссудного портфеля в соответствии
с характеристиками качества и риска.
Основные
цели ранжирования кредитов: повышение эффективности ссудных операций;
улучшение качества портфеля за счет:
i использования
предупреждающих сигналов;
i улучшения
управленческой информации и контроля;
i определения
стандартов и установления границ ответственности;
i создание основы для
управленческих решений.
Приоритетным направлением в анализе
банковской деятельности является анализ его кредитной политики. Он должен
отражать эффективность кредитной политики и работы банка. Результаты анализа
позволяют принимать управленческие решения об изменении направлений и методов
кредитования. Кроме анализа кредитной политики банка, внутренних положений о
кредитовании, он включает также анализ форм финансовой отчетности в
соответствии с требованиями временной инструкции ЦБ РФ №17, письма ЦБ РФ №
130а и других нормативных документов.
Кредитная
деятельность коммерческого банка анализируется по следующим направлениям:
движение кредитов; распределение кредитов по экономическим секторам; оценка
обеспеченности ссуд, погашения и возвратности кредитов.
Важнейшими факторами, в соответствии, с которыми
осуществляется ранжирование кредитов, является состояние отчетности,
информация о состоянии дел и счетов клиента, отношения с клиентами, наличие
обеспечения. Чтобы обезопасить себя от заведомо безвозвратных ссуд, банк
строит свою работу с клиентами, используя одну аксиому, проверенную временем:
заниматься кредитованием преимущественно тех областей, в кредитовании
которых у банка уже накоплен значительный опыт.
Банк отличается нерациональной структурой кредитных вложений,
основная доля вложена в нефтегазовый комплекс. В целях снижения риска Банку
необходимо активизировать политику дальнейшего увеличения кредитных вложений в различные
отрасли промышленности, в том числе в строительство, транспорт и уменьшить
кредитование акционеров Банка, где по-прежнему расположена основная зона
кредитного риска. Банку следует выработать обоснованные лимиты кредитования
различных отраслей промышленности и долгосрочных кредитов населению.
Целью Банка в области управления кредитными, валютными и
рыночными рисками является обеспечение финансовой устойчивости и минимизация
потерь при проведении активных операций.
Особое значение в связи с этим
приобретает анализ обеспеченности ссуд. Обеспечение ссуд анализируется по видам
обеспечения и его качеству.
Цель анализа – выявить степень
обеспеченности выдаваемых ссуд, а следовательно, и возможность компенсации при
невозврате ранее выданных кредитов и покрытия рисков[26].
В качестве примера приведем количественный анализ финансового состояния клиента
– АООТ «Вектор». С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных
показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления
хозяйственно-финансовой политики предприятия.
К основным обобщающим показателям
деятельности клиента банка относятся: балансовая прибыль, прибыль от
реализации, выручка от реализации, рентабельность продукции, среднесписочная
численность работников предприятия, среднегодовая производительность труда
одного работника, среднегодовая стоимость активов, рентабельность предприятия,
дебиторская задолженность, в том числе и просроченная, кредиторская
задолженность, в том числе и просроченная, долгосрочные и краткосрочные кредиты
банка, в том числе не погашенные в срок, экономические санкции по расчетам с
бюджетом и внебюджетными фондами.
Источниками информации по названным
показателям являются баланс предприятия, Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
форма №5 «Приложения к балансу».
АООТ «Вектор» обратилось в 2000 году в
Банк «Менатеп СПб» с заявлением на получение ссуды в размере 130 тыс.руб.
сроком на 1месяц, процентная ставка по ссуде 37% годовых. В банк были
представлены следующие документы: Бухгалтерский баланс; в качестве обеспечения
– гарантийное письмо АО «Ритм» на 210 тыс.руб.; в качестве залога заемщик
предлагал производственный корпус, оценочной стоимостью 210 тыс.руб.
Кредитный работник Банка произвел
следующие операции:
-проанализировать финансовое состояние
клиента, с целью решения вопроса о выдаче или не выдаче кредита;
-начислил проценты за фактический срок
использования ссуды.
-сделал вывод о достаточности гарантии;
-оформил кредитный договор, договор
залога, гарантийное письмо;
-оформил срочное обязательство;
-оформил распоряжение учетно-операционному
отделу на выдачу ссуды с указанием размера применяемой ставки;
При анализе финансового состояния клиента
был сделан вывод:
Заемщик приравнен ко второму классу
кредитоспособности и вопрос о выдаче кредита решен положительно.
Оценка финансового состояния Заемщика производилась с учетом
тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти
изменения.
С этой целью была проанализирована
динамика оценочных показателей, структура статей баланса, качество активов,
основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.
При расчете показателей (коэффициентов)
использовался принцип осторожности, то есть пересчет статей актива баланса в
сторону уменьшения на основании экспертной оценки.
Для оценки финансового состояния Заемщика
использовались три группы оценочных показателей:
-
коэффициенты ликвидности;
-
коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
-
показатели оборачиваемости и рентабельности.
Коэффициенты ликвидности. Характеризуют
обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной
деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Коэффициент
абсолютной ликвидности К1 характеризует способность к моментальному
погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств и
высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам
предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и
различных кредиторских задолженностей (итог раздела VI баланса за вычетом строк
640 – «доходы будущих периодов», 650 –«фонды потребления», 660 – «резервы
предстоящих расходов и платежей»): *(1)
стр.260 + стр.253
(частично)
К1
= ------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
за 6 месяцев. за 9
месяцев.
11475 19799
К1 = ------------ = 0,047 К1 =
------------ = 0,084
244213 235900
Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае
понимаются только государственные ценные бумаги и ценные бумаги Сбербанка
России. При отсутствии соответствующей информации строка 253 при расчете К1 не
учитывается.
Промежуточный коэффициент покрытия
К2 характеризует способность предприятия оперативно высвободить из
хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. К2
определяется как отношение:
денежные
средства + краткосрочные финансовые вложения и расчеты
стр.260 + стр.250 + стр.240
К2 =
--------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 +
стр.650 + стр.660)
11475 +
24447 19799 + 120820
К2 =
--------------------- = 0,147 К2 = ----------------------- =
0,60
244213 235900
Для расчета этого коэффициента предварительно
производилась оценка групп статей «краткосрочные финансовые вложения» и
«дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются течение 12 месяцев
после отчетной даты)». Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых
вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и
сумму безнадежной дебиторской задолженности соответственно.
Коэффициент текущей
ликвидности (общий коэффициент покрытия) КЗ
является обобщающим показателем платежеспособности предприятия, в расчет
которого в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и
материальные (итог раздела II баланса):
раз.II (стр.290)
К3 =
-------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
260184 236017
К3 = --------------- = 1,065 К3 =
-------------- = 1,001
244213 235900
Для расчета КЗ предварительно корректируются
уже названные группы статей баланса, а также дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)», «запасы» и прочие оборотные
активы на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, ликвидных
и труднореализуемых запасов и затрат и дебетового сальдо по счету 83 «Доходы
будущих периодов» (курсовые разницы)*(2).
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4. Является одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и
определяется как юшение собственных средств (итог раздела IV баланса за вычетом
убытков) ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (итог
разделов V и VI баланса за вычетом строк ) – «доходы будущих периодов», 650 –
«фонды потребления», 660 – «резервы предстоящих расходов и платежей»;
раз.IV (стр.490) – раз.III (стр.390)
К4 =
----------------------------------------------------------------------------------
раз.V (стр590) +
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
15971 27117
К4 = ------------- = 0,063 К4 =
----------------------- = 0,066
244213 175000 + 235900
Показатели оборачиваемости и рентабельности. Показатели рентабельности определяются в процентах или долях.
Рентабельность продукции (или
рентабельность продаж) К5:
стр.050 формы №2
К5 = ----------------------------
стр.010 формы №2
11079
21541
К5 = ------------- =
0,048 К5 = ------------- = 0,038
230452 564691
Основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2,
КЗ, К4 и К5. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности используются
для общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти
показателям.
Оценка результатов расчетов пяти
коэффициентов заключается в присвоении Заемщику) категории по каждому из этих
показателей на основе сравнения полученных значений с установленными
достаточными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям в
соответствии с их весами.
Достаточные значения показателей:
К1 0,2
К2 0,8
К3 2,0
К4 1,0 – для всех заемщиков, кроме предприятий торговли.
0,6 – для предприятий торговли.
К5 1,15
Таблица 3.12.Разбивка показателей на категории в
зависимости от их фактических значений
| 
