Банковский баланс и принципы его построения
│
│неакционерных кредитных │ │
│
│организаций │ │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
20 │Собственные акции │105 │
│
│(доли), выкупленные у │ │
│
│акционеров (участников) │ │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
21 │Эмиссионный доход │10602 │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
22 │Переоценка по │10603 - 10605 │
│
│справедливой стоимости │ │
│
│ценных бумаг, имеющихся │ │
│
│в наличии для продажи │ │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
23 │Переоценка основных │10601 │
│
│средств │ │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
24 │Нераспределенная прибыль │107 + 108 - 109 + (707(П - А) +
70801 - 70802 │
│
│прошлых лет (непокрытые │- 70502) <6> + 70302 <7> -
70402 <7> │
│
│убытки прошлых лет) │ │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
25 │Прибыль (убыток) за │По состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1
октября: │
│
│отчетный период │706(П - А) - 70501 │
│
│ │По состоянию на 1 января: │
│
│ │70801 - 70802 - 70502 │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
26 │Всего источников │ст. 19 - ст. 19.3 - ст. 20 + ст. 21 + ст.
22 +│
│
│собственных средств │ст. 23 + ст. 24 + ст. 25 │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
27 │Всего пассивов │ст. 18 + ст. 19.3 + ст. 26 │
├─────┴─────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┤
│
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │
├─────┬─────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┤
│
28 │Безотзывные обязательства│91003 + 91004 + 91010 + 91314 +
91316 + 91317 │
│
│кредитной организации │+ 91705 + 960 + 961 + 962 + 963 + 964 +
965 │
├─────┼─────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│
29 │Выданные кредитной │91315 │
│
│организацией гарантии и │ │
│
│поручительства │ │
└─────┴─────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────┘
|
|
|
|
Таблица
3. РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (публикуемая
форма).
1. В графе 3 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы
формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма)[6].
2. Балансовый
счет N 304 (кроме 30410) включается в статью «Средства кредитных организаций в
Центральном банке Российской Федерации», если складывается активное сальдо, и в
статью «Прочие обязательства» - если пассивное.
3. Для
формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) банками
используются расшифровки балансовых счетов формы отчетности 0409110
«Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее -
форма 0409110), первая цифра кода которых после знака «/» совпадает с номером
статьи баланса. Например, запись «А/3.1» означает, что при формировании статьи
«Средства в кредитных организациях» используется сумма всех корректировок, оканчивающихся
на «/3.1», то есть: (А20321/3.1 + А30126/3.1 + А30226/3.1). Небанковские
кредитные организации для формирования статей Бухгалтерского баланса
(публикуемая форма) используют подходы, предусмотренные формой 0409110, для
банков.
4. Балансовые
счета N 40111 и 40110 включаются в статью «Чистая ссудная задолженность», если
складывается активное сальдо, и в статью «Средства клиентов (некредитных
организаций)» - если пассивное.
5. Балансовые
счета N 30221 и 30222, 30233 и 30232, 303, 40313 и 40312, 40908 и 40907
включаются в статью «Прочие активы», если складывается активное сальдо, и в
статью «Прочие обязательства» - если пассивное.
6. Используется
только для Отчета по состоянию на 1 апреля.
7. Используется
только для отчета по состоянию на 1 апреля и 1 июля 2008 года.
Заключение
Баланс – это
соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность
коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций,
посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по
использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого
банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и
привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.
По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением
денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других
банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих
банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет
контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской
деятельностью.
Балансы банков
строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского
учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации
операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих
банков, работающих в условиях конкуренции.
Одновременно
должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не
подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы
относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным
требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского
баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной
степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета.
Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных
средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении,
надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям
достоверности(солидности).
Бухгалтерский
баланс – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в
денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого
банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в
соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его
построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным
уменьшением их ликвидности(возможности быстрого превращения в форму наличных
денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств,
то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип
построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.
Бухгалтерское
понятие «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет
оценить прошлое, заглянуть в будущее и принять решение на любом уровне
управления. В настоящее время баланс является не только важнейшей формой
отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы,
но и информационным источником для большой группы пользователей,
непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так
как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных
средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме
оказываемых финансовых услуг и другое.
1.
ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ (Часть первая) и (Часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ принят ГД ФС РФ
22.12.1995
2.
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ (Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗпринят ГД ФС РФ 16.07.1998
3.
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000
4.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 10.07.2002
N 86-ФЗ редакция от 26.04.2007 «О ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНКЕ
РОССИИ)» принят ГД ФС РФ 27.06.2002
5.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990
N 395-1 редакция от 03.03.2008 «О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
6.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996
N 129-ФЗ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» принят ГД ФС РФ 23.02.1996
7.
ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ утверждена ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П редакция от 11.10.2007
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)
8.УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)
9.
УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 14.04.2003 N
1270-У «О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ /
КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП» Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.05.2003 N 4488
10. Центральный
банк РФ. «Вестник Банка России» - № 12 , 2004
11. Изменения в Положение №302-П, или Нет
предела совершенству. «Бухгалтерия и банки» - №1, 2008
12. Изменение Правил ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях. «Налогообложение, учет и отчетность в
коммерческом банке» - №12, 2007
13. Особенности бухгалтерского учета
встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора.
«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №9, 2007
14. Белоцерковский В. И. Бухгалтерский
учет и аудит в коммерческом банке – М.: Экономика, 2005
15. Букин С.О. Секреты банковского
бизнеса - М.: «БДЦ-пресс», 2004
16. Гавальда К. С. Ж. Банковское
право: Учреждение – Счета – Операции – Услуги – М.: «Финстатинформ», 2003
17. Козлова Е.П., Галанина Е.Н.
Бухгалтерский учет в коммерческих банках - М.: «Финансы и статистика», 2000
18. Курсов В. М. Бухгалтерский
учет в коммерческом банке – М.: Инфра – М, 2002
19. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д.,
Валенцева Н.И. Банковское дело: экспресс курс. Учебное пособие для студентов -
М.: «КноРус», 2005
20. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д.,
Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2007
[1] Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И.
Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2007 с.15
[2] Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в
коммерческом банке – М.: Экономика, 2005
С.237
[3] Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в
коммерческом банке – М.: Экономика, 2005 с.11
[4] Курсов В. М. Бухгалтерский учет в коммерческом
банке – М.: Инфра – М, 2002 с.190
[5] УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)
[6] УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|