Реферат: Учет денежных средств на предприятии
Реферат: Учет денежных средств на предприятии
Московский Государственный Университет
Сервиса
Кафедра «Бухгалтерский Учет»
Курсовая работа
По бухгалтерскому учету
На тему: «Учет денежных средств на предприятии»
Проверил:
Выполнила:
Мун Е.
А. Студентка группы
Мзс-21
Павленко Е.В.
Москва 2001
План работы:
1.
Введение ...................................................................................
2
2.
Основная часть
2.1.
Открытие расчетного счета в
банке ................................... 3
2.2.
Оформление платежных
поручений ................................... 5
2.3.
Порядок получения наличных
денег в банке .................... 8
2.4.
Порядок сдачи наличных
денег в банк ............................ 9
2.5.
Организация расчетов с
помощью платежных требований
2.6.
Применение расчетных чеков
............................................ 15
2.7.
Расчеты векселями
............................................................ 16
2.8.
Банковские выписки.
Исправление ошибок в расчетах . 18
2.9.
Основные бухгалтерские
проводки по расчетному счету 19
2.10.
Порядок ведения кассовых
операций .............................. 20
2.11.
Ведение кассовой книги
...................................................... 24
2.12.
Учет расчетов с
подотчетными лицами .......................... 25
2.13.
Основные бухгалтерские
проводки по учету кассовых операций ...............................................................................
26
3. Заключение ...............................................................................
28
4. Список используемой
литературы ............................................ 29
-2-
1. Введение
Учет возник вместе с
человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели
огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями
жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей
цивилизации, как письменность и математика.
Примерно
к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета,
основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в
настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция,
дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета
была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в
разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения
двойной бухгалтерии.
Предметом
бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий,
организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот
хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса:
снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены
отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие
хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата
транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В
процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление
амортизации (износа) и т.д.. В процессе реализации учитываются поступления на
расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости,
расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».
Среди
всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным
является учет денежных средств. Денежные средства - это сумма наличных
денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном,
валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства
предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом,
являются основой бухгалтерской деятельности.
-3-
2.1.Открытие
расчетного счета.
Предприятие имеет
хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или
потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные
отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных
материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а
также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.
Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны,
с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.
Четкая организация расчетов способствует ускорению
оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени
и неустоек.
Основная масса расчетов осуществляется безналичным
путем с помощью банковской системы.
Для оформления открытия расчетного счета
предприятие представляет в банк следующие документы: заявление на открытие
счета, подлинный экземпляр Устава, справка из налоговой о постановке на
налоговый учет, “карточки с нотариально заверенными образцами с оттиском
печати, копию приказа руководителя предприятия о назначении главного
бухгалтера.
На уставе главный бухгалтер банка делает отметку с
указанием номера счета и ставит гербовую печать.
На расчетный счет предприятия поступает выручка за
реализованную продукцию, аваносовые платежи, ссуды банка, дебиторская
задолжность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся
безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы,
командировачные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных
денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в
банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.
Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с
расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов
владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта).
В исключительных случаях банк производит
принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по
-4-
приказам финансовых органов
перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по
собственной инициативе
списывать денежные средства, например, за пользование
банковским кредитом ( процент за кредит ).
Первичными документами, на основе которых
производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки,
объявления на взнос наличными, платежные требования.
Платежное поручение служит для списания указанной в
нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя.
Денежный чек является приказом банку о выдачи с
расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.
Объявление на взнос наличными выписывается банком при
сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет.
Платежное требование ранее использовались для
взыскания платежа с покупателя.
-5-
2.2
Оформление платежных поручений
Платежное поручение – это поручение банку о
перечислении соответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам, другим
организациям. Бухгалтер печатает его “под копирку” в необходимом количестве
экземпляров ( от 3 до 5 в зависимости от того, в каком филиале банка находится
расчетный счет ).
Платежное поручение принимается банком от
плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если
иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон
платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные
платежи совершаются: до отгрузки товара – авансовый платеж, после отгрузки
товара – путем прямого акцепта товара, при крупных сделках – частичные платежи.
Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных
отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон.
В нем указываются реквизиты плательщика и его банка,
получателя и его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и назначение платежа.
Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, на последний
экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции
в учете. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение десяти дней.
ИНН присваивается органам Госналогслужбы РФ при
постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в
платежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику денежных
средств.
БИК указывается для подразделений расчетной сети Банка
России, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он
присвоен, в соответствии со “Справочником БИК РФ”.
Номера счетов плательщика и получателя денежных
средств, а так же номера счетов банков плательщика и получателя, по которым
проводятся расчетные операции, проставляются в соотвествующих полях платежного
поручения.
В случае, если плательщиком или получателем является
кредитная организация, в полях “Плательщик” или “Получатель” указывается
наименование кредитной организации, в полях “Банк
плательщика”
или “Банк получателя” соответственно наименование
-6-
кредитной
организации указывается повторно. Значение “Вид платежа” указывается прописью:
“почтой”, “телеграфом”, “электронно”.
Плательщиком выступает банк, в котором открыт
расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование
предприятия и номер его расчетного счета.
Ниже мы указываем код, который присвоен нашему банку в
Центральном банке Российской Федерации, а в графе “дебет” – шифр расчетного
счета банка в ЦБ РФ.
Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее
цифровое значение повторяется в правом верхнем углу.
Внизу подробно указывается назначение платежа,
ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать
предприятия.
-8-
2.3
Порядок получения наличных денег в банке.
Предприятие получает наличные деньги из банка через
кассира по денежному чеку, выписанному на его имя.
В соответствии с Положением о бухгалерском и
отчетности в Российской Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира,
обязанность кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по
письменному распоряжению руководителя предприятия.
Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы
получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в
котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его
подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и
заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую
книжку на 25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного
счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с
руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую
сумму оправдательным документом для записей кассовых операций в учетных
регистрах.
-9-
2.4. Порядок сдачи
наличных денег в банк
Наличные деньги, полученные с расчетного
счета в кассу,
расходуются по строго целевому назначению (цели,
на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека).
Неизрасходованный остаток сдается в кассу. Например, неполученная в срок
заработная плата должна быть возвращена на расчетный счета в трех – дневный
срок . Сдаются на расчетный счет деньги, принятые в кассу в счет взноса в
уставной фонд, выручка от реализации продукции наличными
Сдача денег на расчетный счет
оформляется расходным кассовым ордером.
В банке кассир, сдающий деньги,
заполняет «Объявление на взнос наличными». Бланк «Объявления» можно получить у
оператора банка.
Он состоит их трех
частей. Верхняя часть остается в банке,
Средняя часть (квитанция)
передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру,
но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с
банковской выпиской.
На каждой из трех частей проставляются: дата,
от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В
правом верхнем углу первой и второй части проставляем номер нашего расчетного
счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке.
Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для ее поля с заглавной
буквы. Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией.
Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно указать код
банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счете эта сумма
пройдет по дебету, а в банке – по кредиту).
-11-
2.5. Организация
расчетов с помощью платежных требований
Платежное требование выписывается
поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания
платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем
должна быть оговорена при заключении договоров на поставку продукции.
Расчеты ведутся либо в порядке предварительного акцепта, либо в порядке
последующего акцепта. В первом случае платежное требование оплачивается на
следующий день после истечения срока акцепта, а во втором случае платежные
требования оплачиваются в течении операционного дня по мере их поступления в
банк плательщика. Плательщик имеет право заявить полный или частичный отказ от
акцепта. Если указанная в платежном сумма уже перечислена банком, то в день
получения заявления об отказе от акцепта она восстанавливается. Поступивший
товар принимается покупателем на ответственное хранение (используется
забалансовый счет 002) и после получения распоряжения поставщика отгружается в
указанный адрес.
Акцепт может быть так же положительным или
отрицательным. При положительном акцепте плательщик представляет в банк
письменное согласие на оплату. При отрицательном – не полученный в
установленный срок отказ означает согласие на оплату.
Банк принимает платежные требования вместе с их реестром с целью контроля со
стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование принимается при наличии
средств на счете плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить
платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех
дней.
В таблице 1 приведены синтетические счета используемые для учета денежных
средств (кроме наличных) предприятия.
-12-
Таблица 1
№ счета в плане счетов
|
Название счета
|
Актив
Пассив
|
Рекомендуемая аналитика
|
51 |
Расчетный счет |
Актив
|
По каждому банковскому счету |
52 |
Валютный счет |
Актив |
По каждому банковскому счету |
55 |
Специальные счета в банках |
Актив |
По каждому банковскому счету |
56 |
Денежные документы |
Актив |
По видам денежных документов |
57 |
Переводы в пути |
Актив |
По видам денежных документов |
58 |
Краткосрочные финансовые вложения |
Актив |
По видам вложений и объектам в которые осуществлены
эти вложения |
06 |
Долгосрочные фин. вложения |
Актив |
По видам вложений и объектам в которые осуществлены
эти вложения |
Учет операций по расчетному счету ведется на
активном счете 51 «Расчетный счет».
Дебет
51 Кредит
Поступление Оплата
счетов
денег от поставщиков
покупателей и подрядчиков
62 и
заказчиков 60
|
Дебет |
|
|
Кредит
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2
|