Реферат: Органы государственной власти 
Правом применения указанных мер наделены руководители органов Федерального
казначейства РФ и их заместители (в рамках полномочий). В частности, они
уполномочены:
-
списывать в бесспорном порядке
суммы бюджетных средств (ст. 285 БК РФ), используемых не по целевому
назначению, и в других случаях, определённым Бюджетным кодексом;
-
списывать в бесспорном порядке
суммы бюджетных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых
истёк;
-
списывать в бесспорном порядке
суммы процентов, а также пени за каждый день просрочки в размере одной
трёхсотой ставки рефинансирования Банка России за пользование бюджетными
средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;
-
выносит предупреждение
руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и
получателей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
-
составлять протоколы,
являющиеся основанием для наложения штрафов;
-
взыскивать в бесспорном порядке
пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платёжных документов
на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трёхсотой
действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;
-
приостанавливать операции по
счетам в кредитных организациях сроком до одного месяца.
Наиболее часто встречается такое нарушение, как нецелевое использование
бюджетных средств, предполагающее направление и использование денежных средств
на цели, не соответствующие условиям их получения, что влечёт наложение штрафов
на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР
об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных
средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава
преступления – уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом РФ.
Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на
возвратной основе, влечёт наложение штрафов на руководителей – получателей
бюджетных средств в административном порядке, а также изъятие в бесспорном
порядке бюджетных средств, полученных на возвратной основе, процентов за
использование бюджетными средствами, взыскание пени. Невозврат бюджетных
средств, предоставленных на возвратной основе, влечёт сокращение или
прекращение всех других форм финансовой помощи из соответствующего бюджета, в
том числе предоставление отсрочек и рассрочек по уплате платежей в
соответствующий бюджет.
Неперечисление либо несвоевременное перечисление процентов (платы) за
пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе,
влечёт наложение штрафов в административном порядке и списание в бесспорном
порядке указанных процентов, а также пени за просрочку уплаты процентов.
Непредставление либо несвоевременное представление отчётов и иных сведений,
необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за
исполнением, также наказывается штрафом руководителей – получателей бюджетных
средств. Кроме того, выносится предупреждение о ненадлежащем исполнением
бюджетного процесса.
Неперечисление либо несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям
бюджетных средств или перечисление средств в заниженном объёме влечёт наложение
штрафов на руководителей государственных органов, органов местного
самоуправления и выплату компенсации получателям бюджетных средств в размере
недофинансирования, а при наличии состава преступления виновные могут
подвергнуться суровому наказанию.
В случае несвоевременного доведения уведомлений о бюджетных ассигнованиях и
лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств виновные
руководители государственных и муниципальных органов должны подвергаться
административному штрафу, а сам орган предупреждаться о ненадлежащем исполнении
бюджетного процесса.
Допущенное главными распорядителями несоответствие бюджетной росписи расходам,
утверждённым бюджетом, влечёт наложение штрафов на руководителей этих органов,
а также вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.
В случае финансирования расходов, не включенных в бюджетную роспись, виновные
руководители государственных органов и муниципалитетов должны быть оштрафованы,
а со счетов соответствующих органов изъяты в бесспорном порядке суммы
предоставленных бюджетных средств. Кроме того, выносится предупреждение о
ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а при наличии состава преступления
виновные привлекаются к уголовному наказанию.
Финансирование расходов сверх утверждённых лимитов, нарушение порядка
предоставления бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных или
муниципальных гарантий влечёт наложение штрафов на руководителей
соответствующих органов государственной и муниципальной власти, изъятие со счетов
организаций в бесспорном порядке сумм предоставленных бюджетных средств,
вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а при
наличии состава преступления – уголовного наказания, предусмотренные УК РФ.
Нарушение порядка осуществления государственных или муниципальных закупок
влечёт блокировку соответствующих расходов, наложение штрафов на руководителей
государственных органов, органов местного самоуправления и бюджетных
учреждений, а также вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении
бюджетного процесса. При выявлении фактов умышленного завышения (занижения) цен
в процессе осуществления государственных или муниципальных закупок руководители
государственных органов, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений
при наличии состава преступления привлекаются к ответственности,
предусмотренной УК РФ.
Неисполнение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах
либо передачу их в доверительное управление, а также незачисление или
несвоевременное зачисление средств, подлежащих обязательному зачислению в
доходы соответствующих бюджетов, влечёт наложение штрафов на руководителей
государственных и муниципальных органов, изъятие в бесспорном порядке
размещённых (переданных) бюджетных средств, вынесение предупреждения о
ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а при наличии состава преступления
– уголовное наказание, предусмотренные УК РФ.
Если по вине кредитных организаций произошло несвоевременное исполнение
платёжных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению в бюджеты,
то на руководителей этих структур налагается штраф, а с организации
взыскивается пени. Аналогичное взыскание применяется в случае несвоевременного
исполнения платёжных документов на перечисление бюджетных средств, подлежащие
зачислению на лицевые счета их получателей.
За несвоевременное осуществление платежей по подтверждённым бюджетным
обязательствам безосновательный отказ подтвердить принятые бюджетные
обязательства либо несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств
виновные руководители соответствующих органов подвергаются штрафу, а
организации выносится предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного
процесса.
В определённых ситуациях по решению арбитражного суда допускается списание средств
со счетов Федерального казначейства РФ или его территориальных органов.
Аналогичный порядок предусмотрен для счетов субъектов РФ и муниципальных
образований (ст. 286, 287 БК РФ).
В тоже время списание средств с лицевых счетов бюджетных учреждений без их
согласия осуществляется в порядке, определённом Банком России по согласованию с
Федеральным казначейством РФ.
Федеральные налоги.
Что же понимается под налогом? Какова его
природа? Налоги – естественный атрибут любого общества, в котором публичная
власть отчуждена от собственности или не располагает собственными источниками
доходов в размере, обеспечивающем исполнением возложенных на неё обществом
функций.
Налоги – это форма
принудительного изъятия государством в свою собственность части
имущества (в денежной форме – с развитием денежного обращения), принадлежащего
населению.
К общим признакам налога, пошлины и
сбора законодатель относит: законно устанавливаемую форму определения порядка и
условий их взимания; обязательность уплаты; принудительный характер изъятия;
связь платежа с бюджетом или внебюджетным фондом; безэквивалентность платежа.
Вместе с тем, хотя налоги, пошлины, сборы – категории
одного ряда, между ними имеются существенные различия. Сборы и пошлины взимаются
государственными и местными органами за оказание законно установленных услуг
или предоставление определённого права. Но они – не цена услуги,
не обязательная принадлежность данного органа. Сбор или пошлина
могут быть отменены, а орган будет продолжать свою основную деятельность. Они –
не элемент услуги, хотя уплачиваются в связи с её оказанием.
Частичная возмездность пошлин и сборов отличает их от налога. Второе отличие
состоит в том, что взимаются они только с тех, кто вступает в отношения с
соответствующим органом по поводу получения нужных ему услуг, т.е.
обязательность уплаты пошлины или сбора наступает в результате свободного
выбора плательщика в отличие от условий возникновения налоговой обязанности.
Налогу в его исконном смысле присущ особый механизм
его взимания, элементы которого устанавливаются законом об этом налоге и
определяют структуру последнего. Это: круг плательщиков, объект обложения,
единица обложения, ставка налога, сроки и способы его уплаты.
Налоги – это обязательные индивидуально-безвозмездные
денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимание с
налогоплательщиков в законно установленных порядке и размерах.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других
обязательных платежей в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные
фонды, установленных на принципах и в порядке, определённых федеральными
законами РФ, и взимаемых на территории РФ, составляют налоговую систему
Российской Федерации.
Объединение налогов в систему предполагает возможность
их классификации по разным основаниям, что позволяет анализировать систему с
разных позиций. Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» все налоги
подразделяются на 3 вида (исходя из государственного устройства РФ):
федеральные, налоги субъектов РФ (их чаще всего называют региональными) и
местные. Такое деление позволяет, например, определить долю налогов каждого
вида в общей сумме налоговых поступлений и соотнести её (через расходы) с
объёмом функций органов власти каждого уровня, а также степень централизации в
стране.
Особенностью федеральных налогов является то, что они
устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на
территории всей страны. К числу федеральных относятся: налог на добавленную
стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, госпошлина,
таможенные доходы, подоходный налог с физических лиц и др.
По методу установления налоги
подразделяются на:
·
прямые – подоходный налог, налог
на прибыль, ресурсные платежи;
·
косвенные – вытекают из
хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина и
др.),
В РФ введена 3-хуровневая система налогообложения
предприятий, организаций и физических лиц. Первый уровень – федеральные налоги.
Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским
законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и,
поскольку это наиболее доходные источники, за счёт них поддерживается
финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Федеральные налоги взимаются по всей территории
России. Это:
1) налог
на добавленную стоимость;
2) акцизы
на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог
на прибыль (доход) организаций;
4) налог
на доходы от капитала;
5) подоходный
налог с физических лиц;
6) взносы
в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная
пошлина;
8) таможенная
пошлина и таможенные сборы;
9) налог
на пользование недрами;
10) налог на
воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на
дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право
пользоваться объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные
лицензионные сборы.
Важнейшим элементом налоговой системы является налог
на добавленную стоимость (НДС), который представляет собой форму
изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях
производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью
реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных
затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
НДС занимает 2-е место среди источников формирования
бюджета. НДС в настоящее время – основной и наиболее стабильный источник
налоговых поступлений федерального бюджета.
НДС – косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда
совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не
дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения
на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев
в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое
поступление налога в бюджет.
Показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат собственной
деятельности предприятия, результат труда, затраченного работниками данного
предприятия. Этот показатель отличается от показателей валовой, товарной и
реализованной продукции, которые отражают результаты труда, затраченного не
только на данном предприятии, но и на предприятиях – поставщиках сырья,
материалов, топлива и др. используемых в процессе производства материальных
Налог на прибыль (доход) организаций – один из главных доходных источников федерального бюджета, а также
региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль занимает центральное место в
системе налогообложения предприятия, организаций.
Налог на прибыль – федеральный налог, распределяемый в
пропорции. Он является регулирующим налогом. Налог на прибыль как прямой налог
должен выполнять своё функциональное предназначение – обеспечивать стабильность
инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а
также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.
Плательщиками налога являются:
·
предприятия и организации (в т. ч.
бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая
созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также
международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность;
·
коммерческие банки различных
видов, включая банки с участием иностранного капитала;
·
филиалы иностранных банков –
нерезидентов;
·
предприятия, организации,
учреждения, являющиеся юридическими лицами, занимающиеся страховой деятельностью;
·
малые предприятия.
Налог на доходы физических лиц
введён с 1 января 2001 г. (ранее
подоходный налог с физических лиц). Плательщиками налога признаются
физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие
доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами
РФ.
Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
1)
от источников в РФ и/или от
источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
РФ;
2)
от источников в РФ – для
физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Акцизы – вид
косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза
включается в конечную цену товара и тариф.
В настоящее время применяются во всех странах рыночной
экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую
роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это
средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально
вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.
Приобретая товар, в цену которого включён акциз,
покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого
налога в бюджет является продавец.
Пошлины и сборы – обязательные и
действующие на всей территории РФ денежные
платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий либо выдачу
документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. С товаров,
провозимых через границу государства, взыскиваются таможенные пошлины.
Налог на
пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, водный
и лесной налоги – налоги,
связанные и использованием природных ресурсов.
Экологический налог – аналогичен
ранее действующим платежам за сбросы, выбросы загрязняющих веществ, захоронение
отходов и др. виды вредного воздействия на окружающую среду.
Налог на дополнительный доход от добычи
углеводородов должен уплачиваться недропользователями при разработке
новых месторождений взамен акциза на нефть. Это позволит создать для
нефтеперерабатывающих организаций более гибкий и более справедливый режим
налогообложения, учитывающий повышенные затраты в первые годы эксплуатации
нефтяных месторождений. Этот налог возникает при достижении определённого
уровня окупаемости затрат на добычу нефти, прогрессивно возрастает по мере
увеличения добычи и снижается по мере её уменьшения, тогда как акцизы взимаются
по постоянной ставке на протяжении всего периода разработки месторождения.
Применение налогов – один из
экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных
интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо
от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой
формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения
предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и
местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи
налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение
иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.
Налоги должны стать не только орудием
сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства
страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию
производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных
началах всех форм собственности.
Список литературы:
- Финансовое право. О.Н.
Горбунов.
- Финансовое право. М.М.
Рассолова.
- Налоги и налогообложение.
Т.Ф. Юткина.
Контрольная работа по
Финансовому праву
Вариант №3
Темы:
1.
Финансовая деятельность государства.
2.
Бюджетное право РФ.
3.
Налоги и сборы с населения.
Вопросы:
1.
Органы государственной власти, осуществляющие финансовую деятельность.
2.
Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
3.
Федеральные налоги, уплачиваемые физическими лицами.
|
