Реферат: Аудит и Ревизия
Реферат: Аудит и Ревизия
Тема: Обязанности, права, и ответственность Р-ра и лиц,
служебн. деят-сть кот-х проверяется.
В
ходе своей деят-сти раб-ки органов ведомствен. кон-ля обязаны:
строго
руководствоваться законами, акнами зак-ва, нормат. док-ми Мин-в и ведомств,
принимать
нужные меры по предупреждению фактов нарушения зак-ва, возмещен. мат. ущерба,
привлечению к ответственности виновных лиц и применению санкций предусмотрен.
зак-вом,
выполнять
требования “Положения о порядке организации и проведения Р-зии фин.-хоз.
деят-сти предпр.
владетькомлексом
приемов и способов Ауд-работы,
оказывать
помощь раб-кам прверяемого предпр. в устранении выявленных недостатков – если
ответственность несет рук-ль предпр. то Р-р передает мат-лы в вышестоящ.
органы,
обсудить
с кол-вом предпр.результаты Р-зии,
проверить
своевременость устранения недостатков выявленных предыдущ. Р-зии.
Р-зор
имеет право:
проверять
док-ты, бух. книги, регистры б-у, балансы, наличку в кассе и у подотчетн. лиц,
мат. ценности и др. имущество,
требовать
письмен. обьяснений у мат.-ответствен. лиц по вопросам кот-е возникают в ходе
проведения Р-зии,
опечатывать
кассы и касв. помещения, складские помещения, архивы и др. места хранения
ценностей, проводить проверки факт. наличия ценностей,
привлекать
спецов для опр-ния кач-ва и кол-ва гот. прдукц.
в
установленых зак-вом случаях знакомиться в учреждениях банка с подлин. док-ми,
а также получать в нужн. случаях справки и копии док-тов, связан. с хоз.
оперяемого предпр.
получать
от др. организац. независимо от форм собс-ти справки и копии док-тов по хоз.
опр-циям и расчетам, а если надо то и проводить встречн. проверки.
принимать
меры к возмещению ущерба и привлечению к ответ-сти виновных лиц.
Р-зор
несет ответ-сть:
1).
за полноту и кач-во проведения Р-зии, достоверность и обьективность отражения в
акте Р-зии фактов злоупотребления, нарушений, недостач и т. д.
2).
за преднамереное искажение или сокрытие фактов хищений, злоупотреблений, кот-е
были выявлены в ходе проверки,
3).
за использованиеслужебн. положения в корыстн. целях,
4).
за неполное установление мат. ущерба,
5).
за досрочное разглашение мат-лов, сведений Р-зии сведенья о кот-х в дальнейшем
могут не подтвердиться или могут быть уничтожены улики.
Обязаности,
права и ответственость должностных лиц проверяемого предпр.
Рук-ль
проверяемого предпр. обязан:
создать
нкжн. условия для работы Р. группы ( Р-зора),
до
окончания Р-зии принимать меры к устранению выявленых нарушений,
обеспечить
обсуждение рез-тов Р-зии с раб-ками предпр.
предъявлять
все требуемые Р-ром док-ты для проверки, давать проверяющим нужн. обьяснения в
усной и письменой форме.
Должностные
лица имеют право:
присутствовать
при проведении Р-зий и проверок их деят-сти, знакомиться с нормативными
док-тами, кот-е касаются их деят-сти; в случае несогласия с выводами проверяющего
предоставлять в письмен. форме возражения и др. мат-лы в оправдание своих
действий.
Ответственость должностн. лиц опр-ся должностн.
инструкциями, кот-е утверждены рук-лем предпр. Должностные лица несут
ответс-сть за преднамерегное искажение данных, фактов, обстоятельств, за
невыполнение требований Р-ра о предоставлении для проверки мат. ценностей. бух.
регистров, отчетов.
Тема: Понятие мат. ущерба и опред-ние его размера,
выявленного в ходе Р-зии.
К
мат. ущербу, установлен. в ходе Р-зии, относятся:
недостачи
ДС, ТМЦ сверхнорм естествн. убыли,
полную
или частичн. порчу мат-лов,
выплату
з.п. по завышен. расценкам путем занижения? норм выработки и приписки V-в
выполне. работ,
незаконно
выплачен. премии, вознаграждения,
отпуск
мат-лов по заниженым ценам,
невзысканую
дебиторск. задолженость, срок исковой давности по кот-й истек по вине раб-ков
предпр.и т. д.
Мат.
ответ-сть рабочие и служащ. несут при условии, когда есть наличие прямого
действит. ущерба, когда установлена противоправность поведения раб-ка, т. е.
когда он не исполняет или неправильно исполняет свои тру. обязаности ( эти
действия могут быть совершены умышлено или по неосторожности ).
Зак-во
предусматривает 2 вида вида мат. ответ-сти за причиненный ущерб – ограниченая и
полная ответ-сть. Ограниченую ответ-сть несут лица по возмещению мат. ущерба по
неосторожности, в случае приченение умышлен. мат. ущерба наступает полная
ответ-сть. Рук-ли предпр. несут мат. ответственность в случае излишних денж.
выплат вследствие неправильн. постановки б\у и хранение мат. и денж. ценностей,
т.е. в случае невыполнения обязаностей по оргз-ции труда, по выявлению и
устранению условий, кот-е способствуют нанесению мат. ущерба и ущерб в таких
случаях возмещается пктем удержаничя из з.п. раб-ков.
Мат.
ответ-сть в полн. размере причинен. ущерба виновн. лица несут в следщ. случаях:
когда
между раб-ком и нанимателем заключается договор о плн. мат. ответ-сти за
сохранность имущ-ва и др. ценностей,
когда
мат. ценности получены под отчет по доверености,
когда
ущерб причинен раб-ком, находивш. в нетрезв. состоянии,
когда
ущерб причинен недостачей, умышлен. порчей мат. цен-стей и т. д.
Прм
установлении фактов недостачи ТМЦ Р-зор, определяя сумму факт. ущерба должен
исключить из недостающ. кол-ва ТМЦ недостачу их в пределах норм естествн. убыли
и произвести зачет недостач ценностей их излишками по пересортице.
Размер
мат. ущерба опр-ся:
в
случае недостачи ТМЦ по ценам , сложившимся на день вынесения решения о
взыскании,
при
недостаче Д.С. исходя из недостающ. суммы с доплатой процентов на сумму этих
ср-в, проценты устанавливаются постановлением НБ РБ на день вынесения решения о
взыскании,
стоимость
товаров, приобретенных за инвалу и недостачи игнвалы – в порядке установлен.
действ. зак-вом – (НБ РБ курс),
в
случае выявления недостач или хищений ценностей, поступивш. в порядке
гуманитарн. помощи с виновн. лиц взыскивается в бюджет их стоимость, кот-я
опр-ся оценочной комиссией,
при
недостаче всех видов билетов, талонов, абонементов мат. ущерб опр-ся по их
номиналу,
при
излишн. взыскании с предпр. арендной платы, стоимости выполнен. работ, услуг, в
случае излишн. денежн. выплат, излишн. расходов Д.С. и ТМЦ – исходя из суммы
излишне или незаконно израсходован. ср-в и стоимости ТМЦ с уплатой процентов на
эти ср-ва,
приневзыскании
или недовзыскан. аренд. платы за сданое в аренду здание, оборудован. и т.д. –
размер ущерба опр-ся в соответствии с сумой оговорен. в договоре, а вслучае
занижения стоимости аренд. платы по договору, исходя из размеров, установлен.
нормативн. актами с уплатой прцентов на сумму этих ср-в,
возмещение
ущерба, причинен. рабочими и служащ. гос. предпр., оргз-ций при исполнении ими
труд. обязаностей, производится в порядке, установлен. труд. зак-вом РБ.
Возмещение
ущерба производится независимо от привлечен. виновн. лиц к административной или
уголовной ответ-сти за действия, кот-ми причинен ущерб.
Приемы фактич. кон-ля.
К
приемам факт. кон-ля относятся: инвентаризация, контрольн. обмер, обследование
обьектов, контрольн. запуск сырья в произ-во, лабораторн. анализ, контрольные
проверки.
Инвентаризация
– это проверка и документальное подтверждение факт. наличия имущ-ва и фин.
обязательств, выявлений отклонений от учетных данных и принятия решения по
внесению изменений в данные б\у. При проведении И. рукв-ся “Методич. указаниями
по И. имущ-ва и фин. обязат-в”. Минск 1996.
И.
позволяет дать обьективныую оценку сохранности имущ-ва, опр-ть потери сырья
мат-лов при их хранении и транспортировке, опр-ть ущерб, причинен. недостачами
и др. злоупотреблен. т. д.
Общее
правило проведения И-ции.
для
проведения И. создается И. комиссия, кот-я получает инструктаж о порядке и
правилах проведения И.
всостав
И. комиссии вкл. раб-ков бух. службы, представителей администрации, спецов и
могут быть вкл. представители независимых Аудитор. орг-зций,
до
начала проверки факт. наличия, И. комиссия должна получить от мат. ответствн.
лиц последние на момент И-ции приходн. и расходн. док-ты и матерлн. отчеты.
Председатель И. комиссии визирует все сданые док-ты с отметкой “до И-ции …. на
дату …..” Это служит бух-терии основанием для опр-ния остатков имущ-ва к нач.
И-ции, Мат. ответствн. лица к отчет\у дают расписку о том, что все док-ты сданы
в бух-рию, все поступивш. ценности оприходованы, а все выбывшие – списаны в
расход.
данные
о факт. наличии имущ-ва записв. в И-ной описи не менее чем в 2-ух экз.
факт.
наличие имущ-ва при И-ции опр-ют путем обязатлн. подсчета, взвешивания, обмера,
проверка
факт. наличия призводится при обязат. участии мат. ответ-ствен. лица,
И-ые
описи заполняются ручкой пед помарок и подчисток. На каждой странице И-ной
описи указывают прописью число порядковых N-ров мат.
цен-стей и общ. итоговое кол-во в натуральн. показателях. Исправление ошибок
допускается путем зачеркивания неправильн.записей и проставления правильн.
данных. Все измене. данные должны быть оговорены и подписаны всеми членами
комиссии и мат. ответств. лицом. Незаполнен. строки прочеркиваются,
при
уходе И-ной комиссии помещения, где хранятся мат. цен-сти должны быть
опечатаны, а описи хранятся в сейфе в закрытом помещении,
В
случаях, если мат. ответствн. лица обнаруживают после И-ции ошибки в описях,
они должны заявить об этом председателю И. комиссии до открытия склада. По
окончании И-ции могут производиться контрольн. проверки правильности проведенияИ-ции
до открытия склада,
на
основании данных б\у и факт. наличия по тем позициям по кот-ым есть расхрждения
составляется Сличительная ведомость.
Чтобы
проверить достоверность хоз. опр-ций при проведении капитальн. и ремонт. работ
используются контрольн. обмеры. Они проводятся для факт. опр-ния V-мов
выполнен. строитлн. и ремонт. работ, для опр-ния расходования стройматериалов в
сравнении с нормами и факт. выполнен. V-мом работ, а также для проверки
правильности начисления з.п. за выполнен. V. работ – создается
комиссия – акт.
Если
надо проверить расходование мат-лов, то на основании акта, составлен. по
рез-там обмера, составляется Сличительная ведомость, в кот-й приводятся данные
по наименованиям мат-лов, израсходованых на факт. V. выполнен. работ
по установленным нормам, факт. расход мат-лов по данным б\у и рез-там обмера.
А-рами и Р-рами используется и такой прием факт. кон-ля, как обследование
обьектов. С помощью обследован. можно получить инфу о наличии запасов сырья,
мат-лов, гот. прдукц. и условиях их хранения, проверить пропускную систему
предпр. при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и проверить др. организацион.-технич.
вопросы деят-сти предпр.
Для
проверки кач-ва гот. прод. производится контрольн. запуск сырья и мат-лов в
произ-во или сдают гот. прод. для лабораторн. анализа.
А-ры
и Р-ры на многих участках изучения производствн.-фин. деят-сти предпр.
используют контрольн. проверки.
А-т и Р-зия хоз. опр-ций по учету О.С.
Кон-ль
сохранности О.С., хоз. опр-ций по поступлению и выбытию О.С.
При
Р-зии использован. и сохранности О.С. надо проверить:
сохранность
О.С. и их технич. состояние,
законность
и правильность документ. оформления хоз. опр-ций по поступлению, перемещению,
выбытию О.С. и их отражение на счетах б\у,
правильность
начислен. амортизац., своевременость и полнота вкл. ее в затраты произ-ва,
соответсвие
факт. наличия ОС данным б\у, реальность числящ. на балансе ОС путем
сопоставлен. учетн. данных данным последн. И-ции – при необходимости провести
контрол. И-цию,
не
передаются ли отдельн. предметы ОС в личн. пользование,
правильно
ли проведена переоценка ОС,
правильность
и обоснованость оформления ликвидации ОС,
приходуются
ли мат-лы получен в рез-те разборки зданий, сооружен., кот-е пригодны для
дальнейш. использования,
соблюдение
действщ. порядка реализац. ОС, сдачи в аренду – расчет за аренду ОС и тд.
Источниками
кон-ля хоз. опр-ций по учету ОС явл-ся:
первичн.
док-ция на их поступление, выбытие, ремонт, по начислен. амортизации и данные
синтет. и аналитт. учета ОС.
Сохранность
ОС зависит от оргз-ции их учета:
надо
проконтролировать правильность и своевременость заполнения всех реквизитов
инвентар. карточек – это имеет большое конотрлн. значение и предотвращает
замену одноимееных новых предметов старыми (N, техн. данные,
сумма, износ, закркплено за лицом….),
все
ли ОС закреплены за мат. ответствн. лицами (договор),
обратить
внимание на полноту и правильность проведения И-ции (если были выявлены
недостачи или излишки, то отражены ли они на счетах б\у),
проверить
достоверность учетн. данных о наличии и движении ОС.
Контролируя
хоз. опр-ции по поступлению ОС надо установить целесообразность их строит-ва
или приобретения, т.е. это целесообразно в том случае если есть производств.
необходимость иподсчитана эф-сть их использования. Своевременость оприходовн.
ОС можно опр-ть путем сопоставлен. даты оприхдв. по счету 01 с датами указн. в
первичн. док-тах (акты ввода в эксплуатац., приема\передачи и т.п.). В рез-те
несвоевремен. оприходв. происходит недоначислен. износа – ведет к неправильн.
опр-нию их остатчн. стм-сти, себ-сти прдкц. и фин. рез-тов. Проверяется
правтльностьб оценки ОС. Документлн. проверке подлежат опр-ции по списанию ОС.
Проверяется правильность оформления док-тов на выбытие ОС, законность и
целесообразность выбытия, а также правильность отражения хоз. опр-ций по
ликвидации выбытию ОС в б\у. Выбытие ОС можно проверить путем составления
данных первичн. док-тов , аналит. и синтет. учета. Проверке подлежат также хоз.
опр-ции по передаче ОС. Кон-лю подлежат опр-ции по передаче ОС в аренду для
этого анализируют условия договора на аренду.
В
процессе кон-ля выясняют не было ли случаев списания нов. обьектов ОС и замены
их старыми – для этого сверяют данные актов ликвидац. ОС с данными инвентр.
карточек и проверяются записи в б\у от поступления до выбытия ликвидирвн.
обьектов обьектов. Если списываются ОС , пришедш. в негодность вследствии
аварии или стих. бедствия, то в данном случае должны быть акты заключений
специализирвн. гос. инспекций. Если в аварии виновны и ответствн. лица, то надо
установить отнесены ли убытки на счет этих лиц и как они отражены на счетах
б\у.
Кон-ль правильности начисления амортизации .
В
ходе кон-ля правильности начисления и отражения в б\у амортз-ции (износа ОС)
надо установить: по всем ли обьектам ОС нач-ся аиортз-ция – в дан. случае надо
сравнить общ. стоимость ОС, принятых в расчет при начислен амортз-ции по
состоянию на 1.01 текущ. года с с-до по счету 01 в главн. книге и данным
баланса на 1.01, нач-ся ли амортз-ция с учетомдвижения ОС. Амортз-ция
месячн.=амортз. прошл. месяца + сумма амортз. поступивш. –сумма амортз. выбш. ,
правильно ли применяется Nа.
По
всем фактам неправильн. начисления амортз. опр-ся суммы излишне начислен. или
недоначислен. амортз. и надо установить причины нарушения и виновн. в этом лиц,
такжк проверить правильность отражения сумм амортз. на счетах б\у.
Кон-ль хоз. опр-ций по ремонту ОС.
Перед
проведением кап. ремонта составляется план и смета кап. рем-та. Р-ру (А-ру)
надо проверить правильность составлен. этих док-тов. Смета кап. рем-та должна
составляться на основании актов технич. осмотра и утверждаться рук-лем предпр.
до проведен. кап. рем-та , а не после выполнения работ и вкл. в смету факт.
затрат. При составлен. сметы используются также данные “Ведомости дефектов”,
где указано какие детали или агрегаты подлежащ. замене или восстановлению. При
подрядном способе рем-та надо проверить, имеются ли договора подряда и не была
ли завышена стоимость рем-та, кот-я оговаривается в договоре. Контролируя хоз.
опр-ции по рем-ту ОС надо проверить, не допускалась ли приписка V-мов
выполнен. работ с целью завышения з.п. и списания израсходован. мат-лов,
записей, кот-е в дальнейш. могут быть присвоены. Не завышались ли нормы расхода
мат-лов и расценки на оплату труда при проведении ремонт. работ. Проверке
подлежат следщ. первичн. док-ты: наряды на сдельн. работы, накладные и
лимитно-заборные карты на расход мат-лов, ведомости дефектов на ремонт машин,
акты приемки выполнен. работ с целью выяснения фактов незаконного списания
запчастей и ремонт. мат-лов используют встречн. сверку док-тов, кон-ль док-тов
по взаимосвязан. хоз. опр-циям, опрос должностн. и мат. ответсвн. лиц,
выборочн. кон-льн. инвентар-ция выполнен. ремонт. работ и т.д.
Кон-ль хоз. опр-ций по учету нематрлн. активов.
При проведен. кон-ля надо проверить правильность докмтлн.
оформления, приемки и тражения в б\у НМА. Оприход-ние НМА должно производиться
на основании соответств. док-тов., подтверждающ. факт. передачу и прием
обьекта. Док-т о приемке НМА должен отражать факт их обьектвн. существования.
Проверке подлежит правильность отражения НМА, правильность начисления износа и
вкл. его в затраты произ-ва, а также оформления выбытия НМА.
А-т
Р-зия хоз. опр-ций по учету мат. ресурсов.
Кон-ль
сохранности мат. цен-стей.
В
оргз-ции складск. хоз-ва свободн. доступ к мат. цен-стям посторон. лиц создает
благоприятн. условия для хищения цен-стей, злоупотреблен. и поэтому проверке
состояния складск. хоз-ва и обеспечен. сохранности мат. цен-стей в местах их
хранения явл-ся важной А-ской и Р-ской процедурой. Р-р (А-р) должен проверить
обеспеченость складов необходимыми весоизмеритлн. приборами и мерной тарой,
наличие ярлыков на стелажах и др. местах хранения ТМЦ. Обеспнченость складск.
помещений решетками и сигнализацией, противопожарн. оборудвн. и инвентарем,
состояние хранения легковоспламеняющ. мат-лов, соблюдение санитарн. норм,
температрн. режимов, влажности и т.д. В процессе обследования важное место
отводиться проверке, проверяется закрепление мат. ответ-сти за раб-ками, кот-ые
связаны с хранением, приемкой и отпуском мат. цен-стей. Для этого
разрабатываются должностн. инструкции, в кот-х опр-ся права и обязаности
раб-ков, распорядок работы, порядок приема и отпуск мат-лов, их документлн.
оформление. сроки предоставлен. отчетов в бух-рию. Обязательно производят
проверку оргз-ции складск. учета ( порядок записей в карточках склад. учета).
Надо проверить регулярность проверки со стороны бух-рии соответствие записей в
карточках данным первичн. док-тов, наличие подписей раб-ков бух-рии, подтверждающ.
эту проверку.
Страницы: 1, 2
|