Учет и налогообложение основных средств
Учет и налогообложение основных средств
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ,
СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
УЧЁТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Студент Коваленко Анастасия
Викторовна
Научный руководитель Ерохина Таисия Николаевна
Рецензент
Допустить к защите ГАК
Заведующий кафедрой
_____________________
«__»____________2006г.
Комсомольск-на-Амуре 2006г.
ЗАДАНИЕ
ПО ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ (ПРОЕКТУ)
Студент Коваленко Анастасия
Викторовна
1. Тема работы (проекта) Учёт
и налогообложение основных средств
2. Срок сдачи студентом
законченной работы (проекта)_______________
3. Исходные данные по
проекту____________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Содержание разделов дипломной
работы__________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Перечень графического
материала________________________________
6. Консультанты по разделам
работы (проекта)
|
Раздел
|
Консультант
|
Подпись, Дата
|
Задание выдал
|
Задание принял
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Дата выдачи
задания______________________________
Руководитель дипломной
работы (проекта)_______________________
Студент________________________
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………..…………………………….3
1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО
«ДальВОИ……………………………….6
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ.………………………..15
2.1. ПРАВИЛА УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………………..18
2.2.УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ОПЕРАЦИЙ ПО ПОСТУПЛЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ………………….…………………………………....24
3.УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ
ПО ВЫБЫТИЮ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ………..………………….............................................39
3.1. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО
АМОРТИЗАЦИИ…………………………...............45
3.2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО
ДООБОРУДОВАНИЮ, ТЕКУЩЕМУ, КАПИТАЛЬНОМУ И ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ ОСНОВНЫХ
СРЕДСТВ…………....................................................................................................54
3.3. УЧЕТ ПЕРЕОЦЕНКИ И
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ…..60
3.4.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО
ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ООО«ДальВОИ»…………………………………………………………………….66
3.5.АНАЛИЗ И АУДИТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………............................................71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ………………………...77
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Как известно, хозяйственная
деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных,
взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения
материально-технических ресурсов) производства продукции и ее сбыта
(реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется
труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие
объекты бухгалтерского учета на предприятии - основные и оборотные средства в
их движении.
В условиях
рыночной экономики повышается роль учета и контроля за рациональным
использованием всех ресурсов, в том числе и основных средств.
Основными
задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное
документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах
поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное
исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное
определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами
на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Для организации
учета основных средств, отвечающего поставленным задачам, важное значение имеют
следующие предпосылки: классификация основных средств; установление принципов
оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств;
выбор форм первичных документов и учетных регистров.
С целью
рассмотрения методологии и организации учета основных средств в работе дается
детальная классификация и структура основных средств, представлена оценка
основных средств.
Показано
назначение и виды документов, в соответствии с установленной системой
стандартов в нашей стране.
Приведены
конкретные ставки, нормы и нормативы, размеры отчислений, действующие на момент
написания работы. Вопросы приобретения, износа и выбытия основных средств
рассмотрены в тесной увязке с действующим законодательством.
Определены
способы ведения бухгалтерского учета, принятые при формировании учетной
политики организации.
В работе приведен
ряд цифровых примеров по наиболее сложным вопросам учета, а также бухгалтерские
проводки, отражающие основной набор хозяйственных операций. В конце работы
приводится список использованной литературы.
В связи с изменением методики
учета основных средств рассмотрен учет их согласно новому законодательству.
Настоящий диплом
разработан на основании нового плана счетов.
При выборе темы
своего диплома я остановилась на основных средствах по нескольким причинам:
во-первых, бухгалтерский учет основных средств очень похож как для
производственных предприятий, так и для банков и для страховых компаний.
Во-вторых, этот участок бухгалтерского учета очень широк, охватывает обширную
информацию и большой круг законодательных актов, с которыми я получила
возможность ознакомиться.
В последние годы
значительно изменилась нормативная база по бухгалтерскому учету основных
средств, которая включает в себя наряду с законом РФ «О бухгалтерском учете» и
положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». Учет основных
средств на предприятии организуется в соответствии с ПБУ 6/01(приказ Минфина от
30.03.01, №26н) и методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных
средств (утверждены приказом Минфина РФ от 20 июля 1998 года за номером 33 н).
Госкомстатом России
разработаны и введены в действие типовые межотраслевые формы первичной учетной
документации по учету основных средств. Имели место серьезные изменения и
дополнения в Законы РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»,
«О налоге на добавленную стоимость» и ряд других Законов РФ. С 1 января 1999г.
введена в действие часть первая Налогового кодекса Российской Федерации.
Эти и другие нормативные
документы внесли существенные изменения в технику и методологию учета и
налогообложения основных средств.
Основными нормативными документами,
регулирующими учет основных средств, являются:
1.ФЗ РФ «О бухгалтерском учете»
(подписан Президентом РФ 21.11.96 г. № 129 с учетом изменений и дополнений).
2.Об организации учета федерального
имущества. Постановление Правительства РФ от 03.07.98 г. № 696.
3.Положение по бухгалтерскому учету
«Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ
от 03.03.01 г. № 26н)
4.Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом
Министерства финансов РФ от 27.07.98 г. № 34н).
5.План счетов бухгалтерского учета
финансово – хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его
применению.
6.Письмо Минфина РФ от 27.12.01
№16-00-14/573 "Об учете основных средств" и др.
Главной задачей этой дипломной работы
следует считать поиск путей увеличения использования основных фондов и
рационального их использования.
.
1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО
«ДальВОИ»
Утверждаю:
Директор ООО «ДальВОИ»
______________________В.Б.Мазанов
ООО " ДальВОИ "
681027,
Комсомольск-на-Амуре, пр-т Ленина, 6
ИНН/КПП-2703016456/270301001
Приказ № 1 от
05.01.2005 г.
0б учетной
политике организации для целей налогообложения на 2005 год.
Основываясь на
положении части второй Налогового кодекса Российской Федерации, приказываю:
1. Признать реализацию в
целях исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст.167 НК
РФ по мере отгрузки.
2. Для учета доходов и
расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления в
соответствии со статьями 272 и 273 НК РФ.
3. Списание себестоимости
покупных товаров и ценных бумаг при их реализации и ином выбытии осуществлять
по средней себестоимости в соответствии со статьями 268 и 280 НК РФ.
4. Первоначальную
(восстановительную) стоимость амортизируемого имущества погашать линейным
методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного
использования, в соответствии со ст.259 НК РФ и постановлением Правительства РФ
от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в
амортизационные группы».
5. Налоговый учет вести в
соответствии со ст. 313-333 НК РФ на вновь вводимых забалансовых «налоговых
счетах»:
012 – «Доходы от
реализации без НДС и акцизов»;
013 – «Расходы
связанные с производством и реализацией»;
014 – «Прибыль (убыток)
от реализации»;
015 – «Внереализационные
доходы»;
016 – «Внереализационные
расходы»;
017 – «Прибыль (убыток)
от внереализационных операций»;
018 – «Налогооблагаемая
база»;
019 – «Перенос убытков
на будущее»;
020 – «Расходы будущих
периодов».
К указанным
счетам открыть субсчета по принципу, по которому составляется расчет налоговой
базы в соответствии со ст. 315 НК РФ.
По каждому
субсчету вести соответствующий регистр налогового учета. Формы регистров
налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных
первичных учетных документов приведены в приложении к настоящему приказу.
6. Исчислять
ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической
полученной прибыли по итогам отчетного квартала и ставки налога в соответствии
с порядком, изложенным в п. З ст. 286 НК РФ.
7. Резервов на ремонт
основных средств, предстоящие отпуска сотрудников и сомнительные долги фирма
не создает. Указанные затраты относятся на внереализационные расходы согласно
ст. 266 НК РФ.
8. Данная учетная
политика является неисчерпывающей и при внесении в законодательные акты,
регулирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, значительных
изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением
внесенных изменений до налоговых органов.
Главный бухгалтер
А.А.Егоров
Утверждаю:
Директор ООО «ДальВОИ»
______________________В.Б.Мазанов
ООО " ДальВОИ "
681027,
Комсомольск-на-Амуре, пр-т Ленина, 6
Приказ № 2 от 05.01.2005 г.
0б учетной политике на
2005 год в целях бухгалтерского учета.
1.
Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики организации.
1.1.
Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики
являются:
Федеральный закон от
21.11.2001г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;
- Положение по
бухгалтерскому учету «Учетная политика» (ПБУ 1/98), утвержденная приказом
Минфина России от 09.12.98 № 60н с изменениями и дополнениями, внесенными
приказом Минфина России от 30.12.1999 г;
- Приказ Минфина РФ от
28.06.2000 г. № 60н «О методических рекомендациях и порядке формирования
показателей бухгалтерской отчетности организаций»;
- Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом
Минфина России от 06.07.99 г. № 43н (ПБУ4/99);
- Налоговый кодекс
Российской Федерации (части первая и вторая);
- План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его
применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н.
1.2. Основными задачами
бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о
деятельности организации и её имущественном положении,
обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами
и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной
деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
В соответствии с
Законом № 129-ФЗ ответственными являются:
за организацию
бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении
хозяйственных операций - директор организации;
за формирование учетной
политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер организации.
2.
Организационно-технический раздел.
2..1.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, как
самостоятельным структурным подразделением.
2.2.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в
валюте Российский Федерации - рублях путём двойной записи на взаимосвязанных
счетах бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе.
2.3.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с планом счетов и инструкцией по его
применению.
(Перечень используемых
синтетических и аналитических счетов дан в приложении № 1 к приказу).
2.4.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются
оправдательными первичными документами в соответствии с «Альбомом новых
унифицированных форм первичной учетной документации», утвержденным
постановлениями Госкомстата России от 80.10.1997 г. №. 71а, по учету
кассовых операций от 18.08.1998 г. № 88, по учёту труда и его оплаты от
20.12.2000 г. № 136, а также в отдельных случаях используются регистры,
разработанные самостоятельно.
2.5.
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств осуществляемся с
использованием Унифицированных форм альбома первичной учетной документации по
учету результатов инвентаризации, утвержденных постановлением Госкомитета РФ от
18.08.98 г. № 88, один раз в году по итогам работы за год (перед
составлением годового отчета).
2.6.
Инвентаризация основных средств производится один раз в три года.
2.7.
Перечень лиц (применительно к должностям), имеющим право подписи первичных
документов, приведено в Приложении № 1.
2.8.
Внезапные проверки денежных средств в кассе и имущества производятся по
решению руководства организации.
2.9.
Отчетным периодом считается год (с 1 января по 31 декабря).
2.10.
Выдача средств в подотчет производится на срок не более 3-х месяцев в течение
календарного года.
3.
Методология учета.
3.1.
Выручка от реализации продукции в целях налогообложения по исчислению НДС
определяется по кассовому методу - по мере поступления денежных средств на
счета в банках или в кассу (ст.167 НК РФ – НДС.
За 4-ре квартала 2004
г. средняя реализация без НДС и акцизов и ожидаемая в 2005 году менее
3-х млн. рублей в квартал.
Налог на прибыль
расчитывается методом начисления.
3.2.
При учете основных средств организация руководствуется ПБУ-6/01, утвержденным
приказом Минфина РФ от| 30.03.01 г. № 26н. с изменениями от 18.05.2002г.
Стоимость
основных средств организации погашается путём начисления амортизации линейным
способом в течение их полезного использования.
Срок
полезного использования основных средств определяется организацией
самостоятельно при принятии основных средств к учету исходя из технических
условий их эксплуатации, норм, установленных Постановлением Правительства
Российской Федерации от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств,
включенных в амортизационные группы» и ст. 258 и 259 НК РФ.
Амортизация
начисляется по основным средствам, которые стоят более 10000 рублей (Письмо
Минфина РФ № 16-00-14/573).
Сумма
начисленной амортизации учитывается на отдельном балансовом счете 02
«Амортизация основных средств».
Резерв
на ремонт основных средств не создается. Затраты на ремонт основных средств
включаются в себестоимость продукции отчетного периода по мере проведения
ремонта и рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей
налогообложения или в соответствии с п.2 ст.260 НК РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|