Существенность и риск в аудите

|№ |Наименование |№ |Наименование |Методика решения подзадач |
|п/п|задачи |п/|подзадачи | |
| | |п | | |
|1 |Аудит денежных|1.|Аудит кассовых|— |
| |средств и |1 |операций | |
| |документов | | | |
| | |1.|Аудит операций|— |
| | |2 |расчетного | |
| | | |счета | |
| | |1.|Аудит операций|— |
| | |3 |прочих счетов | |
| | | |в банках | |
| | |1.|Аудит |— |
| | |4 |краткосрочных | |
| | | |финансовых | |
| | | |вложений | |
|2 |Аудит операций|2.|Аудит |— |
| |с основными |1 |сохранности и | |
| |средствами | |использования | |
| | | |основных | |
| | | |средств | |
| | |2.|Аудит |— |
| | |2 |правильности | |
| | | |отнесения | |
| | | |предметов к | |
| | | |основным | |
| | | |средствам, их | |
| | | |классификации | |
| | | |по | |
| | | |принадлежности| |
| | | |, по характеру| |
| | | |участия в | |
| | | |производствен | |
| | | |ном процессе | |
| | |2.|Аудит оценки |— |
| | |3 |основных | |
| | | |средств в | |
| | | |бухгалтерском | |
| | | |учете | |
| | |2.|Аудит |— |
| | |4 |оформления и | |
| | | |отражения в | |
| | | |учете операций| |
| | | |по поступлению| |
| | | |и выбытию | |
| | | |основных | |
| | | |средств | |
| | |2.|Аудит операций|— |
| | |5 |с | |
| | | |арендованными | |
| | | |основными | |
| | | |средствами | |
| | |2.|Аудит |— |
| | |6 |лизинговых | |
| | | |операций | |
| | |2.|Аудит |— |
| | |7 |начисления | |
| | | |амортизации | |
| | | |основных | |
| | | |средств | |
| | |2.|Аудит затрат |— |
| | |8 |на ремонт | |
| | | |основных | |
| | | |средств | |
|3 |Аудит | | |Проверить: |
| |долгосрочных | | |а) правильность учета завершенного |
| |инвестиций | | |производства; |
| | | | |б) правильность учета затрат на |
| | | | |строительные работы по монтажу |
| | | | |оборудования; |
| | | | |в) правильность списание затрат, не |
| | | | |увеличивающих стоимость основных |
| | | | |средств (счета 08, 81, 88, 96 и др.)|
| | | | | |
| | | | |г) правильность учета затрат на |
| | | | |приобретение оборудования, сданного |
| | | | |в монтаж; |
| | | | |д) правильность учета оборудования, |
| | | | |не требующего монтажа; |
| | | | |е) правильность учета прочих |
| | | | |капитальных затрат; |
| | | | |ж) правильность учета законченного |
| | | | |строительства; |
| | | | |з) правильность учета приобретения |
| | | | |основных средств, земельных |
| | | | |участков, объектов |
| | | | |природопользования и нематериальных |
| | | | |активов; |
| | | | |и) определение инвентарной стоимости|
| | | | |законченных строительством объектов;|
| | | | | |
| | | | |к) правильность ведения |
| | | | |аналитического и синтетического |
| | | | |учета (ж/о N 16 по кредиту сч. 07, |
| | | | |08; ведомость учета затрат по |
| | | | |капвложениям N18, 18-1); |
| | | | |л) правильность составления |
| | | | |бухгалтерских записей по учету |
| | | | |долгосрочных инвестиций; |
| | | | |м) правильность движения данных |
| | | | |аналитического и синтетического |
| | | | |учета в Главной книге и |
| | | | |бухгалтерском балансе. |
|4 |Аудит | | |Проверить: |
| |нематериальных| | |а) оформлен ли документально факт |
| |активов | | |наличия объекта нематериальных |
| | | | |активов (объекта интеллектуальной |
| | | | |собственности); |
| | | | |б) правильность отражения |
| | | | |первоначальной оценки стоимости |
| | | | |нематериальных активов; |
| | | | |в) имеется ли документация, |
| | | | |подтверждающая факт получения |
| | | | |Предприятием данного объекта |
| | | | |интеллектуальной собственности |
| | | | |(ОИС); |
| | | | |г) правильность списания ОИС с |
| | | | |баланса Предприятия; |
| | | | |д) правильность начисления |
| | | | |амортизации на ОИС; |
| | | | |е) правильность ведения |
| | | | |синтетического и аналитического |
| | | | |учета нематериальных активов (НМА): |
| | | | |ведомость учета НМА N 17 по дебету и|
| | | | |кредиту сч. 04, ж/о N 10 по кредиту |
| | | | |сч. 05, ж/о N13 по кредиту сч. 04, |
| | | | |расчет износа НМА; |
| | | | |ж) правильность составления |
| | | | |бухгалтерских проводок по учету НМА;|
| | | | | |
| | | | |з) соответствие данных |
| | | | |синтетического и аналитического |
| | | | |учета НМА и их износа записям в |
| | | | |Главной книге и бухгалтерском |
| | | | |балансе. |
|5 |Аудит | | |Проверить: |
| |финансовых | | |а) правильность определения в |
| |результатов и | | |предлагаемой прибыли и выручки от |
| |их | | |реализации продукции (работ, услуг) |
| |использования | | |для исчисления авансовых платежей в |
| | | | |бюджет. В качестве источников |
| | | | |проверки использовать заключенные с |
| | | | |покупателями договоры на поставку |
| | | | |продукции (выполнения работ, |
| | | | |оказание услуг), гарантийные письма,|
| | | | |плановые калькуляция себестоимости |
| | | | |единицы продукции; |
| | | | |б) наличие приказа (распоряжения) по|
| | | | |Учетной политике указанием метода |
| | | | |определения выручки от реализации |
| | | | |продукции (работ, услуг); |
| | | | |в) правильность определения и |
| | | | |законность отражения фактической |
| | | | |прибыли от реализации продукции |
| | | | |(работ, услуг) на счетах |
| | | | |бухгалтерского учета; |
| | | | |г) законность и обоснованность |
| | | | |создания резервов по сомнительным |
| | | | |долгам. |
| | | | |д) правильность определения прибыли |
| | | | |от реализации основных средств и |
| | | | |иного имущества; |
| | | | |е) правильность отражения данных о |
| | | | |сделках, совершаемых на бартерной |
| | | | |основе. При этом установить, нет ли |
| | | | |случаев неправомерного отражения |
| | | | |этих операций, минуя сч. 46 и |
| | | | |правильно ли исчислен финансовый |
| | | | |результат от реализации продукции |
| | | | |(работ, услуг) по бартерной сделке; |
| | | | |ж) правильность отражения прибыли, |
| | | | |полученной от покупателей в виде |
| | | | |финансовой помощи, краткосрочного |
| | | | |кредита (без наличия лицензии ЦБ |
| | | | |РФ), пополнения фондов специального |
| | | | |назначения и др. поступлений; |
| | | | |з) правильность отражения в учете |
| | | | |выручки от реализации продукции при |
| | | | |осуществлении внешнеэкономической |
| | | | |деятельности. При этом проверить, |
| | | | |отражены ли операции по продаже |
| | | | |валюты (включая обязательную продажу|
| | | | |части валютной выручки) по сч. 48; |
| | | | |и) правильность отражения в учете |
| | | | |коммерческих расходов; |
| | | | |к) правильность отражения в учете |
| | | | |убытков, полученных от безвозмездной|
| | | | |передачи основных средств и прочих |
| | | | |активов; |
| | | | |л) правильность отражения в учете |
| | | | |финансовых санкций подлежащих |
| | | | |изъятию в бюджет за превышение |
| | | | |допустимых выбросов (сбросов) |
| | | | |загрязняющих веществ в окружающую |
| | | | |среду, за сокрытие или занижение |
| | | | |уплаты платежей в бюджет, |
| | | | |внебюджетный и др. фонды; |
| | | | |м) правильность в учете результатов |
| | | | |от сдачи имущества в аренду; |
| | | | |н) правильность отражения выручки от|
| | | | |произведенного капитального ремонта |
| | | | |основных средств, выполненного |
| | | | |хозяйственным способом; |
| | | | |о) правильность ведения |
| | | | |аналитического и синтетического |
| | | | |учета по сч. 80, 82, 81, 87; |
| | | | |п) правильность списания убытков |
| | | | |прошлых лет; |
| | | | |р) правильность и полноту отражения |
| | | | |доходов (убытков) от присужденных |
| | | | |или признанных должниками штрафов, |
| | | | |пени, неустоек за нарушение условий |
| | | | |хозяйственных договоров, а также от |
| | | | |возмещения причиненных убытков; |
| | | | |с) полноту получения процентов по |
| | | | |суммам средств, числящихся на |
| | | | |расчетных, текущих, валютных и др. |
| | | | |счетах Предприятия. Проверить |
| | | | |договоры Предприятия с учреждениями |
| | | | |банков, в которых находятся счета |
| | | | |Предприятия; |
| | | | |т) правильность отражения доходов |
| | | | |(расходов) от курсовых разниц по |
| | | | |операциям с валютой; |
| | | | |у) правильность отражения |
| | | | |дополнительных расходов по заказам, |
| | | | |расчеты по которым закончены в |
| | | | |истекших годах. |
| | | | |Выяснить причины их несвоевременного|
| | | | |списания на себестоимость; |
| | | | |ф) правильность списания долгов и |
| | | | |дебиторской задолженности. Проверить|
| | | | |соблюдение сроков исковой давности; |
| | | | |х) правильность получения и |
| | | | |документального оформления доходов |
| | | | |от долевого участия в других |
| | | | |предприятиях; |
| | | | |ц) полноту перечисления и получения |
| | | | |доходов от сдачи имущества в аренду;|
| | | | | |
| | | | |ч) законность списания расходов на |
| | | | |содержание законсервированных |
| | | | |мощностей и объектов. При этом |
| | | | |выявить, имелось ли постановление |
| | | | |соответствующих правительственных |
| | | | |структур или решение акционеров о |
| | | | |консервировании данного объекта, |
| | | | |выделены ли средства на охрану этих |
| | | | |объектов, не относится ли на них |
| | | | |часть затрат по охране, освещению, |
| | | | |поддержанию в порядке подразделений |
| | | | |действующего предприятия; |
| | | | |ш) соответствие записей |
| | | | |аналитического и синтетического |
| | | | |учета выручки от реализации, |
| | | | |фактических затрат, прибыли от |
| | | | |прочей реализации и вне |
| | | | |реализационных доходов записям в |
| | | | |Главной книге, балансе и формах |
| | | | |бухгалтерской отчетности. |
| | | | |Примечание. |
| | | | |По итогам аудита прибыли необходимо |
| | | | |разработать мероприятия, |
| | | | |направленные на ускорение реализации|
| | | | |продукции, снижение себестоимости, |
| | | | |предотвращение потерь. Проверить |
| | | | |соответствие записей аналитического |
| | | | |и синтетического учета по сч. 80, 82|
| | | | |записям в Главной книге, балансе и |
| | | | |формам бухгалтерской отчетности. |
|6 |Аудит фондов и| | |Проверить: |
| |резервов | | |а) законность создания фондов |
| | | | |специального назначения и |
| | | | |правильность их начисления; |
| | | | |б) правильность и обоснованность |
| | | | |расходования фонда потребления; |
| | | | |в) правильность ведения |
| | | | |аналитического и синтетического |
| | | | |учета по счетам 85, 86, 87, 88; |
| | | | |г) соответствие записей в |
| | | | |синтетическом и аналитическом учете |
| | | | |по вышеуказанным счетам записям в |
| | | | |Главной книге, балансе и формам |
| | | | |бухгалтерской отчетности. |
| | | | |Уделить внимание проверке отражения |
| | | | |в учете неиспользованных сумм |
| | | | |ремонтного фонда и резерва на ремонт|
| | | | |основных средств. В случае |
| | | | |недоиспользования ремонтного фонда |
| | | | |его остаток переносится на следующий|
| | | | |год; |
| | | | |д) правильность ведения |
| | | | |синтетического и аналитического |
| | | | |учета по сч. 89; |
| | | | |е) правильность составления |
| | | | |бухгалтерских проводок по созданию |
| | | | |резервов. |
|7 |Аудит кредитов| | |Проверить: |
| |и займов | | |а) на какие цели использован кредит,|
| | | | |соответствуют ли эти цели условиям |
| | | | |договора на получение кредита; |
| | | | |б) полноту и своевременность |
| | | | |погашения кредитов; |
| | | | |в) правильность уплаты процентов за |
| | | | |кредит в соответствии с заключенным |
| | | | |договором; |
| | | | |г) правильность отнесения процентов |
| | | | |за кредит на себестоимость продукции|
| | | | |(работ, услуг); |
| | | | |д) законность и обоснованность |
| | | | |получения от других предприятий ссуд|
| | | | |(займов), а также полноту и |
| | | | |своевременность их погашения, |
| | | | |правильность списания расходов по |
| | | | |уплате процентов за полученные |
| | | | |ссуды; |
| | | | |е) правильность ведения |
| | | | |синтетического и аналитического |
| | | | |учета по сч. 90, 92, 94, 95, |
| | | | |соответствие записей синтетического |
| | | | |и аналитического учета по этим |
| | | | |счетам записям в Главной книге, |
| | | | |балансе и формах бухгалтерской |
| | | | |отчетности. |
|8 |Аудит | | |Проверить: |
| |состояния и | | |а) имеются ли должностные инструкции|
| |организации | | |на каждого работника бухгалтерии; |
| |бухгалтерского| | |б) Есть ли график работ всех |
| |учета и | | |подразделений бухгалтерии с |
| |отчетности | | |указанием сроков выполнения работ; |
| | | | |в) имеется ли утвержденный |
| | | | |генеральным директором график |
| | | | |представления в бухгалтерию от |
| | | | |других подразделений и лиц первичных|
| | | | |документов, необходимых для ведения |
| | | | |бухгалтерского учета с указанием |
| | | | |сроков и лиц ответственных за их |
| | | | |выполнение; |
| | | | |г) назначены ли приказом |
| | | | |материально-ответственные лица и |
| | | | |заключены ли с ними договоры о |
| | | | |полной индивидуальной и материальной|
| | | | |ответственности; |
| | | | |д) имеется ли приказ об Учетной |
| | | | |политике, существует ли соответствие|
| | | | |методических вопросов Учетной |
| | | | |политики действующему |
| | | | |законодательству; |
| | | | |е) соблюдается ли в течение |
| | | | |отчетного года принятая Учетная |
| | | | |политика отражения отдельных |
| | | | |хозяйственных операций и оценки |
| | | | |имущества в соответствии с |
| | | | |Положением о бухгалтерском учете и |
| | | | |отчетности в РФ; |
| | | | |ж) полноту отражения в учете за |
| | | | |отчетный период (месяц, квартал, |
| | | | |год) всех хозяйственных операций, |
| | | | |осуществленных в этом периоде; |
| | | | |з) проведена ли инвентаризация |
| | | | |имущества и обязательств, правильно |
| | | | |ли оформлены ее результаты; |
| | | | |и) правильность отнесения доходов и |
| | | | |расходов к отчетным периодам; |
| | | | |к) правильность отнесения расходов |
| | | | |на соответствующие объекты |
| | | | |бухгалтерского учета ( не были ли |
| | | | |отнесены затраты по |
| | | | |законсервированным производствам на |
| | | | |действующие производства); |
| | | | |л) правильность разграничения в |
| | | | |учете текущих затрат на производство|
| | | | |и долгосрочных инвестиций; |
| | | | |м) правильность оформления первичных|
| | | | |учетных документов, фиксирующих факт|
| | | | |совершения операции; |
| | | | |н) правильность ведения |
| | | | |аналитического и синтетического |
| | | | |учета в соответствии с выбранной |
| | | | |организационной формой и методами |
| | | | |бухгалтерского учета; |
| | | | |о) разработана ли система |
| | | | |внутрипроизводственного |
| | | | |хозяйственного расчета и действует |
| | | | |ли она на Предприятии; |
| | | | |п) разработана ли система |
| | | | |внутрихозяйственного контроля и |
| | | | |действует ли она на Предприятии; |
| | | | |р) уровень автоматизированной |
| | | | |системы обработки данных |
| | | | |бухгалтерского учета; |
| | | | |с) применяются ли типовые формы |
| | | | |первичной учетной документации, |
| | | | |разработанные и утвержденные |
| | | | |Минфином России, Госкомстатом |
| | | | |России; |
| | | | |т) соответствуют ли записи в |
| | | | |первичных учетных документах записям|
| | | | |в аналитическом и синтетическом |
| | | | |учете Предприятия; |
| | | | |у) нет ли запущенности в ведении |
| | | | |бухгалтерского учета; |
| | | | |ф) соответствуют ли записи в |
| | | | |аналитическом и синтетическом учете |
| | | | |записям в Главной книге и балансе на|
| | | | |отчетную дату; |
| | | | |х) правильность заполнения форм |
| | | | |бухгалтерской и статистической |
| | | | |отчетности, а также отчетности в |
| | | | |Пенсионный фонд, Фонд занятости, |
| | | | |Фонд обязательного медицинского |
| | | | |страхования; |
| | | | |ц) правильность составления сводной |
| | | | |бухгалтерской отчетности. |

Примечание 1. В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности следует проверить соблюдение Предприятием действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденных приказами Минфина России.

Примечание 2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должен выполняться с соблюдением действующих законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность в
Российской Федерации, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской
Федерации.

3. Нормативные документы, используемые при аудите

Закон РФ N 39-ФЗ “Об инвестиционной деятельности в Российской
Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений” (в ред.
Федерального закона от 02.01.2000 N 22-ФЗ)

“О бухгалтерском учете”. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ

Правила (стандарты) аудиторской деятельности:

"Аналитические процедуры" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол N 2)

"Аудит в условиях компьютерной обработки данных" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января
1998 г., протокол N 2)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8