 |
|
|||
 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Меню |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику аудитор может сделать следующие выводы: 4. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. 5. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы. 6. Приказы о направлении работников в командировку не оформляются — следует проверить не допускается ли под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия. 7. В нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения. 8. В нарушение Главы 21 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется. 9. В нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия. 10. В нарушение Главы 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» и Главы 21 НК РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет представительский расходов в пределах норм и сверх норм не ведется. 11. В нарушение Порядка ведения кассовых операций выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые. Приложение 2Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
№ п/п |
Нарушения |
Основание (документ №) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
Авансовый отчет не утвержден руководителем |
п.7 д-та [2] |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2 |
Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета |
п.7 д-та [2] |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3 |
Нет даты утверждения авансового отчета |
п.7 д-та [2] |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4 |
Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли |
п.12 д-та [2] |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5 |
Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей |
п.7 д-та [2] |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6 |
Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
7 |
Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8 |
В первичных документах отсутствуют оттиски печати |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9 |
Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
10 |
В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) |
п. 7 д-та [2] ГК РФ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
11 |
В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
12 |
Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» |
п. 2.21 Положения |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
13 |
Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам |
п.11 д-та [5] приказ руководителя |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
14 |
На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
15 |
В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
16 |
В авансовом отчете на указаны проводки |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
17 |
На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
18 |
Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Проверка документов по командировкам |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
19 |
В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) |
п.9 д-та [2] п.6 д-та [11] |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
20 |
На счете гостиницы отсутствует ее печать |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
21 |
В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей |
документ [2] |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
22 |
Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы |
п. 9 док-та [14] |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
23 |
В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170
[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"
Приложение 3
приложение 4
ООО «Приоритет»
Приказ № 6
от 15 января 2004 г.
О порядке выдачи денежных средств под отчет
Приказываю:
1. В 2004 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:
менеджеру Семенову О.Н.
менеджеру Толстову К.М.
бухгалтеру Самсоновой И.К.
2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
ООО «Приоритет»
Приказ № 7
от 15 января 2004 г.
О установлении размера (норм) суточных
Приказываю:
В 2004 году установить размер суточных при командировках по территории России - 200 рублей в сутки.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
Использование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе:
каждой проводки
Дата
Документ
Содержание
Нач.ост.Деб.
Нач.ост.Кред.
Деб.Оборот
44
50
Кред.Оборот
Кон.ост.Деб.
Кон.ост.Кред.
09.11.04
Расходный кассовый ордер №15
Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход:
2 600,00
2 600,00
12.11.04
Авансовый отчет №12
Авансовый отчет: суточные
2 600,00
600,00
600,00
2 000,00
12.11.04
Авансовый отчет №12
Авансовый отчет: билет
2 000,00
1 800,00
1 800,00
200,00
12.11.04
Приходный кассовый ордер №21
Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход:
200,00
200,00
200,00
Итого
2 600,00
2 400,00
200,00
2 600,00