Готовая продукция, ее учет и реализация

Глава 3. Анализ хозяйственной деятельности:

3.1. Виды анализа, значение анализа

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Хозяйственная деятельность машиностроительных предприятий анализируется самими предприятиями, вышестоящими организациями , Госбанком ( по основной деятельности ) , Стройбанком ( по капитальному строительству) ,
Министерством финансов и Центральным статистическим управлением РФ.

Сами предприятия анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово - экономический отдел анализирует показатели статистического учета:

- производительность труда

- численный состав работающих

- среднюю заработную плату

- использование оборудования

- текучесть рабочей силы

- подготовку кадров и пр.

Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета:

- сдачу готовой продукции

- себестоимость

- фонд заработной платы

- материальное снабжение

- реализацию продукции

- рентабельность

- финансовое состояние.

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности.

Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии.

Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности.

Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико-математические методы анализа и др.

По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой.
При ежедневном анализе ограничиваются данными цехов, которые представляются в ПДО или бухгалтерию без письменной текстовой формы. Это ежедневные основные показатели работы цехов: выполнение программы, коэффициент использования оборудования, коэффициент сметности, численный состав, текучесть кадров, потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость, отгрузка продукции и пр.

При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы, объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе, и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства.

3.2 Общий аудит финансово-хозяйственной деятельности.

Потребность в сырье и материалах для выпуска 1-ой партии продукции, руб.

|№ |Наименование |Кол-во |Цена |Всего, руб.|
|пп | | | | |
| | |К |Ц |К х Ц |
|1. |Каолин, ГОСТ 21286-82, кг |1876 |795 |1491420 |
|2. |Глина Веселовская, ВГО, |1230 |260 |319800 |
| |ТУ-21-25-203-81 | | | |
|3. |Песок кварцевый ГОСТ 7031-75,22551-77|1 100 |545 |599500 |
|4. |Полевой шпат, ГОСТ 15045-78, кг |1050 |370 |388500 |
|5. |Бой обожженный (брак собственного |375 |— |— |
| |производства) | | | |
|6. |Жидкое стекло, ГОСТ 13078-81, кг |62,9 |6060 |381174 |
|7. |Сода, ГОСТ 5100-85, кг |62 |1060 |65720 |
|8. |Гпазурь-фитта, 21а, В1С ДМ-2, ЛГ-19 |125 |18424|2303000 |
| |В9 | | | |
|9. |Пигменты — красители, кг |21 |24250|509250 |
|Всего основных материалов: |5901,9 | |6058364 |
|1. |Масло трансформаторное, кг |201 |3125 |628125 |
|2. |Гипс, кг |151 |1700 |256700 |
|Всего вспомогательных материалов: |352 | |884825 |
|Итого: |6253,9 | |6943189 |

Поставщиками сырья, материалов и концентратов являются заводы керамических материалов в Новочеркасске и Шахтах, а жидкое стекло, сода и глазурь поставляются Каменским химическим объединением. Таким образом, все поставщики материалов находятся от предприятия на расстоянии от 40 до 100 км, что позволяет организовать получение сырья с помощью автотранспорта.

Численность производственного персонала определяется исходя из функциональной целесообразности и численности работников аналогичных производств.

Система оплаты труда построена на использовании повременно-премиальной формы.

Оплата труда руководителей и других категорий работников построена на основе должностных окладов и зависит от величины фактически отработанного времени и достижения конечных результатов деятельности предприятия.

Численность производственного персонала и уровень предполагаемой зарплаты в марте-апреле 1998 года на предприятии

|№ |Специальность |Число |Тарифная |Фонд рабочего|Всего, руб. |
| | |работн|ставка, |времени, час.| |
| | |иков, |руб./час. | | |
| | |чел. | | | |
| | | |март |апрель|Март |апрель|март |Апрель |
| | | |Тст |Ф1 |Ф2 |Тст х Ф1 |Тст х Ф2|
|1.|Дизайнер-стилист |1 |5112 |8588 |176 |168 |899712 |1442784 |
|2.|Старший художник |2 |3785 |6360 |172 |172 |651020 |1093920 |
| |Оформитель | | | | | | | |
|3.|Художник-оформите|2 |3402 |5715 |172 |172 |585144 |982980 |
| |ль | | | | | | | |
|4.|Слесарь-наладчик |2 |2616 |4995 |172 |172 |449952 |755940 |
|5.|Технолог |1 |3069 |5156 |176 |168 |540144 |866208 |
|6.|Разнорабочий |2 |2100 |3528 |172 |172 |361200 |606815 |
|Итого: |3487172 |5748647 |

Численность руководителей и других категорий работников и их предполагаемый уровень заработной платы в марте-апреле 1998 года
|№ |Занимаемая |Числе|Часовая |Фактически |Всего, руб. |
|пп|должность |нност|ставка, |отработанное | |
| | |ь, |руб./час. |время, час. | |
| | |чел. | | | |
| | | |март |апрел|март |апрель|март |Апрель |
| | | | |ь | | | | |
| | | |0 |0 |Ф1 |Ф2 |Охф1 |ОхФ2 |
|1.|Генеральный |1 |5285 |8880 |176 |168 |930160|1491840 |
| |директор | | | | | | | |
|2.|Коммерческий |1 |4944 |8305 |176 |168 |870144|1395240 |
| |директор | | | | | | | |
|3.|Главный бухгалтер |1 |4944 |8305 |176 |168 |870144|1395240 |
|4.|Водитель |1 |2130 |3578 |176 |168 |374888|601104 |
|5.|Уборщица |1 |1023 |1718 |176 |168 |180048|288624 |
|6.|Сторож |1 |1023 |1718 |176 |168 |180048|288624 |
|Итого: |340543|5460672 |
| |2 | |

Ниже приведены расчеты экономических элементов затрат на производство продукции.
Вода на технологические цели и прием сточных вод:

[pic]где:

Зв затраты на воду, руб.;

N количество месяцев;

Q=231 объем потребления за 2 месяца, м3;

Р=3009 расценка на 1 м3 воды, руб.

Тогда: [pic]

Стоимость топлива на технологические цели установлена в виде фиксированной месячной платы, составляющей 1788100 руб. за природный газ.
Отсюда за два месяца работы стоимость топлива для производства продукции составит 3576200 руб.

Затраты на энергию для технологических целей составят 3906720 руб.

[pic]

Эст стоимость потребленной оборудованием электроэнергии;

Q количество потребленной оборудованием электроэнергии, 10852 квт- час;

Т=360 тарифная ставка за один квт-час электроэнергии для регулирования групп потребителей, руб.

Тогда: [pic]

Затраты на отопление производственного помещения составят 567483 руб.

[pic]

Зот стоимость затрат на отопление, руб.;

N отапливаемый период, месяцев;

Ц цена 1 Гкап тепловой энергии, равна 78490 руб.;

О количество потребленной тепловой энергии, Гкал.

Отсюда: [pic]

Затраты на освещение составят 656806 руб., их расчеты ведутся на основе формулы, исходя из количества потребленной энергии в размере 1824,46 квт- час.

Поэтому: [pic]

Затраты на бензин для автомобиля равны 1482000 руб.

[pic]

Зб затраты на бензин, руб.;

Пд=200 км средне-дневной пробег автомобиля;

Д=52 количество дней эксплуатации;

Нр норма расхода бензина на 1 км пути, составляет 0,15 л;

Ц цена 1 л бензина равна 950 руб.

Тогда: [pic]

Затраты на оплату труда по предприятию за два месяца составят 18101923 руб.

[pic] , где:

Ф фонд оплаты труда предприятия за период, руб.

Фм и Фап фонд оплаты труда за март и апрель месяцы соответственно.

[pic] , где:

Фпр месячный фонд оплаты труда производственного персонала, руб.;

Фрук месячный фонд оплаты труда руководителей и других категорий работников, руб.

Отсюда: Ф = (3487172 + 5748647) + (3405432 + 5460672) = 18101923 руб.

Отчисления на социальные нужды складываются из отчислений в пенсионный фонд (28%), соцстрах (5,4%), медстрахование (3,6%), отчисления в фонд занятости (2%), и составляют всего 37% от фонда оплаты труда за весь период.

[pic]

Ос отчисления на соцнужды, руб.

Тогда: [pic]

Ускоренная амортизация определяет амортизационный период длиною в пять лет, и составляет для предприятия 48785200 руб., а за 2 месяца соответственно 9757040 руб.

[pic]

А амортизационные отчисления за год, руб.;

Фс среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

На норма отчисления на полное обновление (восстановление или реновацию), %.

[pic]

Фп первоначальная стоимость основных фондов, руб.;

Та амортизационный период, лет.

Тогда: [pic], отсюда: [pic]

Исходя из того, что в первые два месяца производственной практики не велось, величина амортизационных отчислений за каждый месяц, начиная с марта по конец года, составила 0,1 от годовых амортизационных отчислений.

Поэтому амортизация за 2 месяца составит: [pic]

Страховые отчисления строятся с учетом того, что при страховании реального имущества в страховой фирме «ЭНИ», годовой процент на сумму свыше
40 тыс.руб. составляет 0,5%.

[pic]

Остр страховые отчисления за период, руб.;

Сим стоимость застрахованного имущества, руб.;

К количество месяцев в периоде;

N количество месяцев, в течение которых выплачивается оговоренная сумма,

Отсюда: [pic]

Страховые взносы за март-апрель составят 243926 руб.

Арендные платежи за 2 месяца составят: 1134454 +400000 = 1534454руб., исходя из стоимости аренды помещений за месяц. Процент, выплачиваемый за кредит, определяется исходя из включения в полную себестоимость продукции той его части, доля которой не превышает процентной ставки кредита, установленной центральным банком.

[pic]

П процент, выплачиваемый за кредит в период, руб.;

K величина кредита, руб.;

Cпр процентная ставка Центробанка, равная 60%;

M число периодов, за которые производятся отчисления искомые;

N число периодов, за которые необходимо выплатить процент.

Тогда: [pic]

Суммарные выплаты за два месяца по погашению процентов за кредит составят 32117647 руб.

Расходы на телевизионную рекламу по Краснодарскому телевидению составят
303600 руб.

[pic]

Ртел стоимость телерекламы, руб.;

К = 69 количество слов в рекламе;

Р = 800 расценка за одно слово, руб.;

N = 5 общее количество запусков рекламы;

m = 10 процент за срочность.

Тогда: [pic]

Стоимость 1/32 полосы рекламы в газете «Наше время» составляет 71000 руб.

Таким образом, затраты на рекламу в прессе и на телевидении составят в сумме 374600 руб.

В себестоимость продукции включается также налог на пользователей автомобильных дорог в размере 2.6% от объема реализации, что составит:
[pic]5057000 руб.

Всего по этой статье: 2917500 руб.

Полная себестоимость выпуска керамико-фарфоровой продукции за два месяца
1998 г. по элементам экономических затрат приведена в следующей таблице.

Полная себестоимость первой партии продукции предприятия «Инстройсервис»

|№ |Наименование элементов затрат |Всего, |
|пп | |руб. |
|1. |Сырье и основные материалы (за вычетом возвратных | |
| |отходов): | |
| |а) сырье и основные материалы |6058364 |
| |б) вода на технологические цели |1390158 |
|2. |Вспомогательные материалы |884825 |
|3. |Топливо на технологические цели |3576200 |
|4. |Энергия на технологические цели |3906720 |
|5. |Коммунальные услуги: | |
| |а) отопление помещений |567483 |
| |б) освещение помещений |656806 |
|6. |Горючее для автомобиля |1482000 |
| |Всего материальных затрат |18522556 |
|1. |Заработная плата производственного персонала |9235819 |
|2. |Заработная плата руководителей и других категорий |8866104 |
| |работников | |
| |Всего затрат на оплату труда |18101923 |
| |Всего затрат на отчисления на соц. нужды |6697712 |
| |Затраты на амортизацию сновных фондов |9757040 |
|1. |Арендная плата |1534454 |
|2. |Страховые взносы |243926 |
|3. |Реклама |374600 |
|4. |Канцтовары |75000 |
|5. |Процент за кредит |9176471 |
|6. |Налог на пользователей автодорог |5057000 |
| |Всего прочих затрат |21577673 |
| |Итого полная себестоимость продукции |90918355 |

Удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции составит 68,4%.

[pic] где:

Уп удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции, %;

Зп стоимость условно-постоянных затрат, руб.;

Спр полная себестоимость продукции, руб.

[pic]

[pic] где:

Упер удельный вес условно-переменных затрат в полной себестоимости продукции.%;

Зпер стоимость условно-переменных затрат, руб.;

Тогда: [pic]

Отсюда удельный вес условно-переменных затрат в полной себестоимости продукции равен 31,6%. Стоимость постоянных и переменных затрат в составе полной себестоимости продукции была определена по статьям затрат на основе таблицы.

Оборотные средства фирмы определяются по формуле:

[pic]

Фоб оборотные средства, руб.;

Зтек текущий запас товарно-материальных ценностей, руб.;

Зстр страховой запас товарно-материальных ценностей, руб.;

Н незавершенное производство, руб.

Поб прочие оборотные средства, руб.

[pic]

Д среднедневной расход материалов, руб.

Т время между 2-мя поставками, дней

[pic]

Рм расход материалов на выпуск всей продукции, руб.;

N число дней выпуска продукции.

Тогда: [pic]руб

[pic], где:

Т время между двумя поставками, дней;

Г=1560 кг грузоподъемность автомобиля;

Дн среднедневной расход материалов в натуральном выражении, кг.

Тогда: [pic]дней, отсюда: Зтек = 144650 ( 12 = 1735800 руб.

Величина текущего запаса составляет 1735800 руб.

Зная, что [pic] [pic]

Величина страхового запаса составляет 867900 руб.

[pic]

Н незавершенное производство, руб.

Сср.дн среднедневная себестоимость выпуска продукции руб.;

Тц длительность производственного цикла (6 дней);

Кгот коэффициент готовности.

[pic] ,где:

Спр полная себестоимость выпуска продукции, руб.;

N число дней выпуска продукции.

Тогда: [pic]руб

[pic], где:

Уп удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции, %;

Упер удельный вес условно-переменных затрат в полной себе стоимости продукции, %

Тогда:

[pic]

Отсюда: Н = 1894132 ( 6 ( 0,84 =9546425 руб.

Величина незавершенного производства составит 9546425 руб. Зная, что величина прочих оборотных средств составляет 25% от всех остальных оборотных средств, они определяются в размере 3037531 руб.

[pic]руб.

Отсюда: Фоб = 1735800 + 867900 + 9546425 + 3037531 = 15187656 руб.

Величина необходимых оборотных средств составит 15187656 руб.

Тогда: Фосн + Фоб = 243926000 + 15187656 = 259113656 руб.

Исходя из полученного результата следует, что величина кредита в размере
260 тыс. руб. достаточна для организации производства и начала выпуска 1-ой партии продукции. Дальнейшее пополнение оборотных фондов предусматривается либо за счет прибыли, либо за счет авансовых выплат заказчика.

Основные показатели предприятия по итогам работы 2-х первых месяцев.

Определим валовую прибыль предприятия:

[pic]

Пвал валовая прибыль предприятия, руб.;

Пр.пр прибыль (убыток) от реализации продукции, руб.;

Двн.оп. доход от внереализационных операций, руб.

[pic]

Рп стоимость реализованной продукции, руб.;

Спр полная себестоимость реализованной продукции, руб.

Тогда: [pic]

Рентабельность продукции равна: [pic], где:

Рпр рентабельность всего выпуска продукции, %;

Пвал валовая прибыль от реализации продукции, руб.;

Спр полная себестоимость реализованной продукции, руб.

Тогда: [pic]

Отсюда, рентабельность всего выпуска продукции составляет 113,9%, что подтверждает правильность выбора стратегии маркетинга и достигает значений рентабельности по отрасли за прошедшие наиболее удачные годы.
Рентабельность производства определим по формуле:

[pic]

Пвал валовая прибыль от реализации продукции, руб.;

Фосн и Фоб стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств соответственно, руб.

Тогда: [pic]

Таким образом, рентабельность производства составила по итогам двух месяцев 40%.

Фондоотдачу рассчитаем по формуле: [pic], где:

Фо фондоотдача, руб.;

Фосн стоимость основных производственных фондов, руб.

Тогда: [pic] руб.

Отсюда фондоемкость составит: [pic],где:

Фе Фондоемкость,руб

Тогда: [pic] руб.

Достигнутая фондоотдача за период показывает, что основные производственные фонды использовались недостаточно эффективно, что объясняется наличием избыточной мощности предприятия для выпуска 1-ой партии продукции, связанной с индивидуальным характером производства и величиной заказа. Поэтому для выпуска на 1 рубль продукции затрачено 1,25 руб. основных фондов. Вместе с тем, ясно, что годовая фондоотдача возрастает по мере выпуска остальной продукции и доля затрат основных фондов, приходящаяся на 1 рубль продукции существенно сократится.

Определим фондовооруженность:

[pic],где:

Фр фондовооруженность рабочих, руб.;

Фосн стоимость основных производственных фондов, руб.;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7