Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

Собственные средства предприятия возросли не значительно, их рост на
300 рублей произошел из-за увеличения источников средств предприятия на
0,04%.

Собственные оборотные средства за 1998 года увеличились на 300 рублей, что вызвано увеличением уставного капитала на 300 рублей.

Увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как положительно так и отрицательно. кредиторов. К сожалению у предприятия обороты снизились. По этому, увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как отрицательный результат деятельности, но в условиях инфляции рублевые долги лучше отдавать как можно позже, и кредиторскую задолженность можно воспринимать как бесплатный кредит.

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1). Наличие собственных оборотных средств, которое определяется как разница между суммой источников собственных средств и стоимостью основных средств и внеоборотных активов. (СОС)

Ес = Ис - F, СОС = стр.490 - стр.190,

где Ес - наличие собственных оборотных средств;

Ис - источники собственных средств (итог VI раздела пассива баланса);

F - основные средства и иные внеоборотные активы ( итог I раздала актива баланса).

2). Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат, определяемое путем суммирования собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов. (КФ)

Ет = ( Ис + КТ ) - F, КФ = стр.490 + стр.590 - стр.190,

где Ет - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств;

Кт - долгосрочные кредиты и заемные средства (V раздел баланса).

3). Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат, равная сумме собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. (ВИ)

Е( = (Ис + Кт + Кt) - F, ВИ = (с.490 + с.590 + с.610) - с.190

где Е( - Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат;

Кt - долгосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд (VI раздел баланса).

Трем показателям наличия источников средств для формирования запасов затрат соответствует три показателя обеспеченности или запасов и затрат.

1). Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств.

(Ес = Ес - Z (ФС = СОС - ЗЗ ЗЗ = с.210 + с.220

(ФС = (с.490 - с.190) - (с.210 + с.220)

где Z - запасы и затраты (с.211-215, 217 II раздела баланса).

2). Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат.

(Ет = Ет -Z = (Ес +Кт) - Z (Фт = КФ - ЗЗ

где ЗЗ - общая величина запасов и затрат.

3). Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат.

(Е( = Е( - Z = (Ес + Кт + Кt) - Z, (Фо = ВИ - ЗЗ

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации используется трехмерный (трехкомпонентный) показатель, рекомендованный в экономической литературе:

Sвектор = {S1((Ес), S2((Ет), S3((Е()}

где функция определяется следующим образом:

S(x) = 1 (если х ( 0), S(x) = 0 (если х ( 0).

Результаты расчетов представлены в таблице 7.

Анализ финансовой устойчивости

Таблица 7
|№№ |Показатели |На |На |Изменен|
|п/п| |н.г., |к.г.,|ие за |
| | |тыс.ру|тыс.р|год |
| | |б. |уб. | |
|1 |Источники собственных средств |6 |6,3 |0,3 |
|2 |Внеоборотные активы |0 |0 |0 |
|3 |Наличие собственных оборотных средств (1-2) |6 |6,3 |0,3 |
|4 |Долгосрочные кредиты и заемные средства |0 |0 |0 |
|5 |Наличие собственных и долгосрочных заемных |6 |6,3 |0,3 |
| |источников средств для формирования запасов | | | |
| |и затрат (3+4) | | | |
|6 |Краткосрочные кредиты и заемные средства |0 |0 |0 |
|7 |Общая величина основных источников средств |6 |6,3 |0,3 |
| |для формирования запасов и затрат (5+6) | | | |
|8 |Общая величина запасов и затрат |226 |439,8|213,8 |
|9 |Излишек (+), недостаток (-) собственных |-220 |-433,|-213,5 |
| |оборотных средств (3-8) | |5 | |
|10 |Излишек (+), недостаток (-) собственных |-220 |-433,|-213,5 |
| |оборотных и долгосрочных заемных средств для| |5 | |
| |формирования запасов и затрат (5-8) | | | |
|11 |Излишек (+), недостаток (-) общей величины |-220 |-433,|-213,5 |
| |основных источников средств для формирования| |5 | |
| |запасов и затрат (7-8) | | | |
|12 |Трехкомпонентный показатель типа финансовой |(0,0,0|(0,0,|(0,0,0)|
| |устойчивости |) |0) | |

Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуации

Таблица 8
| |Показатели |абсолют. |Тип финансов. ситуации |
| | |устойчив. | |
| | | |нормал. |неустойч. |кризис. |
| | | |устойчив. |состояние |состояние |
| | | | | | |
|1.|Фс=СОС-ЗЗ |Фс>=0 |Фс=0 |Фо>=0 |ФоП2; А3 < П3; А4 < П4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса как достаточную. Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайшее временя предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.
Причем, за анализируемый период недостача увеличилась на 482,6 тыс. руб.
Хотя стоит отметить, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы на 412,7 тыс. руб. и покрывают платежный недостаток по наиболее ликвидным активам. Текущая ликвидность составляет 65,1 тыс. руб.

Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный недостаток в 58,8 тыс. руб.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более точным и детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица10).

Исходя из данных баланса на предприятии коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения:

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Таблица 10
|№|Наименование |Обозн|Нормальное |На |На |Откл|
| |показателя |ачени|ограничение |начало |конец |. |
| | |е | |периода|период| |
| | | | | |а | |
|1|Общий показатель |L1 |>1 |1,03 |0,68 |-0,3|
|.|ликвидности | | | | |4 |
|2|Коэффициент абсолютной|L2 |>0,2 - 0,25 |0,25 |0,02 |-0,2|
|.|ликвидности | | | | |3 |
|3|Коэффициент |L3 |допустимое: |3,12 |1,18 |-1,9|
|.|критической | |0,7 - 0,8 | | |4 |
| |ликвидности | |желательно: | | | |
| | | |>1,5 | | | |
|4|Коэффициент текущей |L4 |необходимое |4,40 |2,44 |-1,9|
|.|ликвидности | |1,0 оптим. не | | |7 |
| | | |менее 2,0 | | | |

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (кратко-, средне- и долгосрочных) при условии, что разные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. За 1998 года общий показатель ликвидности снизился на 0,34 и составил в конце года 0,68. Исходя из этого можно сказать, что у предприятия низкая ликвидность.

Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных показателя ликвидности. которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года только 2% краткосрочной задолженности может погасить в ближайшее время.

Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года при условии мобилизации всех оборотных средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная реализация готовой продукции , но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность.

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение..

3. Анализ экономических результатов

Анализ балансовой прибыли и выявление резервов ее увеличения. Анализ прибыли от реализации

Для анализа балансовой прибыли используем форму №2 по ОКУД «Отчет о финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах

Таблица 11
|Наименования показателя |Ко|За |За |Откл|Удельный |Откл.|
| |д |отч. |анал.|. |вес | |
| |ст|перио| |(+,-| |уд. |
| |р.|д |перио|) | |веса |
| | | |д | | | |
| | | | | |отчетн.|анал. | |
| | | | | |период |период | |
|Выручка (нетто) от |10|885,9|1919,|-103|100,00 |100,00 |0,00 |
|реализации товаров, | | |5 |3,6 | | | |
|продукции, работ, услуг | | | | | | | |
|(- НДС, акцизы, обяз. | | | | | | | |
|платежи) | | | | | | | |
|С/с реализации товаров, |20|907,5|1258,|-351|102,44 |65,58 |36,86|
|продукции, работ, услуг | | |8 |,3 | | | |
|Коммерческие расходы |30| | | | | | |
|Управленческие расходы |40|17 |8,7 |8,3 |1,92 |0,45 |1,47 |
|Прибыль (убыток) от |50|-38,6|652 |-690|-4,36 |33,97 |-38,3|
|реализации | | | |,6 | | |2 |
|Проценты к получению |60|0,2 | |0,2 |0,02 |0,00 |0,02 |
|Проценты к уплате |70| | | | | | |
|Доходы от участия в др. |80| | | | | | |
|организациях | | | | | | | |
|Прочие операционные |90| | | | | | |
|доходы | | | | | | | |
|Прочие операционные |10|11,9 |13,9 |-2 |1,34 |0,72 |0,62 |
|расходы |0 | | | | | | |
|Прибыль (убыток) от ФХД |11|-50,3|638,1|-688|-5,68 |33,24 |-38,9|
| |0 | | |,4 | | |2 |
|Прочие внереализационные |12|0,3 | |0,3 |0,03 |0,00 |0,03 |
|доходы |0 | | | | | | |
|Прочие внереализационные |13| | | | | | |
|расходы |0 | | | | | | |
|Прибыль (убыток) |14|-50 |638,1|-688|-5,64 |33,24 |-38,8|
|отчетного периода |0 | | |,1 | | |9 |
|Налог на прибыль |15| | | | | | |
| |0 | | | | | | |
|Отвлеченные средства |16|0,2 |35,4 |-35,|0,02 |1,84 |-1,82|
| |0 | | |2 | | | |
|Нераспределенная прибыль |17|-50,2|602,7|-652|-5,67 |31,40 |-37,0|
|(убыток) отч. периода |0 | | |,9 | | |7 |

Как мы видим в таблице №11 в отчетном году предприятие получило убыток
50,2 тыс. руб. Согласно бухгалтерской справке к годовому балансу в связи с сезонностью ремонтно-строительных работ за I и IV квартал 1998 года при расчете финансовых результатов был получен убыток. Наиболее сильно на величину убытка повлияло превышение себестоимости над выручкой - 21,6 тыс. руб. или 2,44%, так же еще более увеличили убыток управленческие расходы 17 тыс. руб. или 1,92% и прочие операционные расходы 11,9 тыс. руб. или 1,34%.
Не значительно на уменьшение прибыли повлияли проценты к получению и прочие внереализационные доходы 0,5 тыс. руб. или 0,05%. За 1998 год возросли управленческие расходы на 8,3 тыс. руб., что вызвано прежде всего кризисом и возросшим курсом доллара. Для покрытия убытка, и тем самым увеличения прибыли предприятию рекомендуется постараться снизить управленческие расходы.

За 1998 года даже без учета инфляции выручка снизилась на 1033,6 тыс. руб., с учетом роста цен абсолютный прирост выручки за 1998 год составил
885,9-(1919,5*1,15) = -1321,525 тыс. руб., т.е. снижение объема выручки на
1321525 руб.

Увеличение выручки за счет роста цен:

(Вц = 885,9 - 885,9/1,15 = 115552 руб.

Таким образом, выручка за счет роста цен возросла на 115552 рублей.

Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации
(исключая влияние изменения цен):

(Пр(в) = [(В1-В0) - (В1-В1/Iц)] * R0 = [(В - (Вц] * R0

(П р(в) = [-1033,6 -115,6] * 602,7/1919,5 = -360,835 тыс. руб.

Влияние изменения цен на изменение прибыли:

(Пр(ц) = (В1-В1/Iц) * R0 = (Вц * R0

(П р(ц) = 115,6 * 602,7/1919,5 = 36,297 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли:

(Пр(с) = В1 * (dc0 - dc1)

(П р(с) = 885,9 * (1258,8/1919,5 - 907,5/885,9) = -326,531 тыс. руб. где В1 - выручка отчетного периода, dc0,dc1 - доля себестоимости в выручке предыдущего и отчетного периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения себестоимости снизилась на
326,531 тыс. рублей.

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли:

(Пр(ур) = В1 * (dур0 - dур1)

(П р(ур) = 885,9 * (8,7/1919,5 - 17/885,9) = -12,985 тыс. руб. где В1 - выручка отчетного периода, dур0,dур1 - доля управленческих расходов в выручке предыдущего и отчетного периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения управленческих расходов снизилась на 12,985 тыс. рублей.

Можно сделать вывод, что наибольшее влияние на получение убытка оказали изменение выручки от реализации и изменение себестоимости.

3.1. Анализ эффективности деятельности предприятия

3.1.1. Расчет и анализ коэффициентов деловой активности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача).

К1 = (Выручка от реализации) / (средний за период итог баланса -
Убыток)

Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала.

К197 = 1919,5 / 788 = 2,435914

К198 = 885,9 / 860,2 = 1,029877

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота средств предприятия.
Количество оборотов за 1998 год снизилось с 2,44 до 1,03 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

К2 = (Выручка от реализации) / (Оборотные активы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия.

К297 = 1919,5 / 788 = 2,435914

К298 = 885,9 / 860,2 = 1,029877

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота оборотных средств предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 2,44 до 1,03 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (средств).

К3 = (Выручка от реализации) / (с.210+с.220)

Коэффициент показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период.

К397 = 1919,5 / 226 = 8,493363

К398 = 885,9 / 439,8 = 2,014325

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота материальных запасов
(средств) предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 8,49 до
2,01 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

К4 = (Выручка от реализации) / (Денежные средства (с.260))

Коэффициент показывает скорость оборачиваемости денежный средств.

К497 = 1919,5 / 44 = 43,625

К498 = 885,9 / 5,5 = 161,0727

За 1998 год мы наблюдаем увеличение скорости оборота денежных средств предприятия. Количество оборотов за 1998 год увеличилось с 43,63 до 161 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

К5 = (Выручка от реализации) / (Средняя за период дебиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

К597 = 1919,5 / 515 = 3,727184

К598 = 885,9 / 412,7 = 2,146596

За 1998 год мы наблюдаем увеличение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота дебиторской задолженности предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 3,73 до 2,15 оборота в год.

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

К6 = (360 дней) / (К5)

Коэффициент показывает средний срок погашения дебиторской задолженности.

К697 = 360 / 3,727184 = 96,58767

К698 = 360 / 2,146596 = 167,7074

За 1998 год мы наблюдаем увеличение среднего срока погашения дебиторской задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

К7 = (Выручка от реализации) / (Кредиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организации.

К797 = 1919,5 / 179 = 10,72346

К798 = 885,9 / 353,1 = 2,509632

За 1998 год мы наблюдаем снижение скорости оплаты задолженности.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.

К8 = (360 дней) / (К7)

Коэффициент показывает средний срок погашения кредиторской задолженности.

К897 = 360 / 10,72346 = 33,57125

К898 = 360 / 2,509632 = 143,4473

За 1998 год мы наблюдаем увеличение среднего срока погашения кредиторской задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

К9 = (Выручка от реализации) / (Капитал и резервы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала.

К997 = 1919,5 / 6 = 319,9167

К998 = 885,9 / 6,3 = 140,619

За 1998 год мы наблюдаем снижение скорости оборота собственного капитала.

Фондоотдачи.

К9 = (Выручка от реализации) / (Капитал и резервы (с.290))

Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7