Бухгалтерский учет оплаты труда 
в) Индивидуальные предприниматели, в том числе
иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории
Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой
нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие
пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно Федеральному закону от 22 февраля
1999 г. N 36-ФЗ в 1999 году от уплаты страховых взносов с заработной платы
судей, прокуроров, следователей и работников таможенных органов, имеющих
специальные звания, в ПФР освобождены федеральные суды, органы прокуратуры и
таможенные органы
Об освобождении от уплаты страховых взносов
с денежного довольствия военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел, сотрудников уголовно-исполнительной системы и
федеральных органов налоговой полиции в ФСС РФ, Государственный фонд занятости
населения РФ, фонды обязательного медицинского страхования см. Федеральный
закон от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ
Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование,
в Пенсионный фонд, на медицинское страхование и в Фонд занятости используется
пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот
счет имеет субсчета:
1
«Расчеты по социальному страхованию»,
2
«Расчеты по пенсионному обеспечению»,
3
«Расчеты по медицинскому страхованию»,
4
«Расчеты по Фонду занятости».
Начисленные суммы в Фонд социального страхования,
Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования и в
Государственный фонд занятости относят в дебет трех счетов, на которые отнесена
начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Д 20, 23, 26 и других
К 69, субсчета 1,
2, 3,4.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования и
в Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам
соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам,
пособий на ребенка и детей и так далее.
Начисление работникам организации указанных пособий
оформляют следующей записью: Д 69, субсчета 1 и 2
К
70
Остальную часть сумм отчислений по социальному
страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный
фонд – в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования и в
Государственный фонд занятости – в соответствующие фонды.
Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Д
69, субсчета 1, 2, 3, 4.
К 51
Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные
нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с
кредита счетов 70, 69, 67). По окончании месяца учетные на счете 29 затраты
списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования с дебета счета
88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – в части фондов потребления;
96 «Целевые финансирования и поступления» – за счет средств целевых поступлений
и финансирования; 81 «Использование прибыли» - за счет остающейся в организации
прибыли.
1.7 Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы,
оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству
производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:
-
Обязательные,
-
Удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд
РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу
юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут
быть произведены следующие удержания:
-
Долг за работником;
-
Ранее выданные плановый аванс и выплаты,
сделанные в межрасчетный период;
-
В погашение задолженности по подотчетным
суммам;
-
Квартплата (по спискам, представленным ЖКО
предприятиям);
-
За содержания ребенка в ведомственных
дошкольных учреждениях;
-
За ущерб, нанесенный производству;
-
За порчу, недостачу или утерю материальных
ценностей;
-
За брак;
-
Денежные начеты;
-
За товары, купленные в кредит;
-
Подписная плата за периодические издания;
-
Членские профсоюзные взносы;
-
Перечисления сторонним организациям и в
кассу взаимопомощи;
-
Перечисления в филиалы Сберегательного
банка.
Подоходный налог взимается с дохода работников свыше
установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры
которых зависят от суммы дохода.
В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все
виды доходов как в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы,
полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового
дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по
свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
В совокупный годовой доход не включаются:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии
с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к
пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по безработице
и пособия по беременности и родам;
- все виды пенсий, назначаемые в
порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а
также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного
страхования, включая пенсии, выплачиваемые из негосударственных пенсионных фондов;
- все виды установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской
Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат
физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:
-выполнением ими трудовых обязанностей;
-переездом на работу в другую местность;
-возмещением командировочных расходов;
-возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;
-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг;
-оплатой стоимости полагающегося натурального
довольствия и сумм взамен этого довольствия;
-увольнением работников;
- военнослужащих;
-возмещением иных расходов.
Суммы указанных выплат, превышающие
установленные нормы, включаются в облагаемый доход.
В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц»
определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого
дохода пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты
труда, у следующих физических лиц:
а) Героев Советского Союза и Героев Российской
Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
б) участников Гражданской и Великой Отечественной войн,
боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в
воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и
бывших партизан;
в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии,
Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной
безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в
обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на
льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
г) инвалидов:
- Великой Отечественной войны;
- из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении
иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий
инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям
военнослужащих;
- из числа государственных служащих, ставших инвалидами
вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении
служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное
пособие от государства;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы;
и так далее.
Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом
периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в
течение которого получен доход, трехкратного установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц:
а) родителей и супругов военнослужащих, погибших
вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР,
Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо
умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец)
погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью
руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого
учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота
предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или
государственного служащего, выданной соответствующими государственными
органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо умерших
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам
государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный
брак.
У физических лиц, не перечисленных ранее совокупный
доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:
- у физических лиц, доход которых в течение года не
превысил 10 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного
законом минимального размера оплаты труда;
- у физических лиц, доход которых в течение года
составил от 10 000 рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в
двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда до
месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не
превысил 10 000 рублей; на сумму дохода в размере одного установленного законом
минимального размера оплаты труда начиная с месяца, в котором доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 10 000 рублей;
- у физических лиц, доход которых в течение года
превысил 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного
законом минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на
сумму дохода в размере одного установленного законом минимального размера
оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом
в начала года, превысил 10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил
30 000 рублей; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.
При этом для лиц рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов
уголовно-исполнительной системы, а также приравненных к ним категорий
физических лиц сумма налога с денежного довольствия, других денежных
вознаграждений и выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей
службы в органах внутренних дел, понижается в порядке и в размерах,
устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Совокупный доход, полученный физическими лицами в
налогооблагаемый период, уменьшается на:
а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических
лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или
полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей,
перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный
фонд Российской Федерации;
б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев
ежемесячно в следующих пределах:
- у физических лиц, доход которых в течение года не
превысил 10 000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом
минимального размера оплаты труда;
- у физических лиц, доход которых в течение года
составил от 10 000 рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном
размере установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000
рублей; на сумму в размере одного установленного законом минимального размера
оплаты труда начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом
с начала года, превысил 10 000 рублей;
- у физических лиц, доход которых в течение года
превысил 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом
минимального размера оплаты труда до месяца, в котором доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 000 рублей; на сумму в размере
одного установленного законом минимального размера оплаты труда начиная с
месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил
10 000 рублей, до месяца, в котором такой доход не превысил 30 000 рублей;
начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала
года, превысил 30 000 рублей, уменьшение не производится.
Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18
лет, студента и учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого
другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.
Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети
достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае смерти
детей и иждивенцев.
У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или
попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей,
вычеты, предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта,
производятся в двойном размере.
Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода
производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или
попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании
письменного заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца).
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц
производится с месяца рождения ребенка или появления иждивенца.
При уменьшении числа иждивенцев (за исключением случаев
смерти) или появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года
вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором
число иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник
дохода.
в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися
застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым
указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по
месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства,
на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи,
или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах
пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты
труда, учитываемого за трехлетний период, а также суммы, направленные на
погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и
других кредитных организациях на эти цели. Эти суммы не могут превышать размер
совокупного дохода физических лиц за указанный период.
Данное положение не применяется в случаях, когда оплата
указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и
организациями за счет своих средств.
Предоставление такого вычета физическим лицам повторно
не допускается.
Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются
предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта
года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения;
г) суммы, передаваемые в качестве
добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты
федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных
объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных
пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных
объединений не может превышать при выборах в федеральные органы государственной
власти соответственно 10-кратного и 15-кратного минимального месячного размера
оплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные и
исполнительные органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного
самоуправления соответственно 5-кратного и 7-кратного минимального месячного
размера оплаты труда, установленного законом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
